新时期加强企业财会监督的浅析

赵颖

摘要：监督是企业治理经营中永恒的话题，也是组织竞争力的重要组成部分。财会监督作为监督体系中的不可缺少的组成部分，起到越来越重要的作用，在新时期、新形式下，确保财会信息的真实性、完整性、准确性和及时性显得尤为重要，所以应当加强企业财会监督，让财会监督作用最大化。文章分析了财会监督的作用，及新形势下财会监督的缺陷，并通过财会监督查出企业日常运行过程中的问题，提出解决这些问题的有效办法。

关键词：新时期;企业;财会监督

在维护经济秩序、促进经济健康发展中，会计监督发挥着积极作用。在2020年1月召开的十九届中央纪律检查委员会四次全会上，习近平总书记提出了要完善党和国家监督体系，统筹推进纪检监察体制改革。这是对会计工作在国家事业的基础性地位的充分肯定，也对会计工作有效发挥职能作用提出了殷切期望，对会计工作做出了有利的战略部署，同时为会计监督工作的发展和改革指明了重要方向。

我国改革开放以来，经济取得了飞速发展，取得了丰硕的成果，但在经济飞速发展的同时，必然会出现一些问题，如会计造假、违法违规、腐败、偷工减料、劣币驱逐良币等。严重影响了我国经济的健康发展，干扰了正常的经济秩序。

一、财会监督的作用

（一）利于维护财务制度及财经法纪严肃性

通过金融监管揭示了金融管理中存在的問题和各种违法违规行为，通过财会监督促进依法办事、依法理财，预防和纠正财物犯罪、金融犯罪等违法违规行为，维护金融和经济法规的严肃性。

（二）有利于加强企业内部的经营管理

财务监督是经济管理的重要手段之一，通过对单位经济活动的真实性、合法性和合理性进行监督，最终目的是促进各单位提高经济管理和经营效益。确保符合本单位的计划、预算和经营管理要求，单位经济活动遵守国家金融法律法规，以便提高经营效益，避免不必要的经济损失。

（三）严格执行财务制度，增强财务人员的法制观念

通过财务监督，发现企业财务管理的薄弱环节，查处经济违法违规行为、消除私自设立“小金库”的现象，增强财务人员的法律意识，指导财务人员遵纪守法，使财务工作在法律法规的监督下有序进行。

二、财会监督体系现存的问题

在目前的监督体系中，财会监督体系发挥着良好的作用，但在实际工作中还存在着体系界限不明、信息化滞后、财会监督影响力不高、独立性差等方面的缺陷。

（一）财会监督与其他监督体系界限不明

在企业运营管理过程中，很多精力和时间都用在应付监督和检查。各种口径数据统计工作，各种监督交叉重叠。要关注监督缺位，更要关注监督重复和越位，大多数人认为财会监督和其他九大监督界限不明确，监督体系分散。

（二）财会监督信息化建设滞后，难以满足监督体系信息共享需求

第一，企业内部财务软件相对比较落后，软件版本不统一。有些企业特别是国有企业用的财务软件较为落后，服务站点多，但仅能处理会计核算、固定资产、工资管理等基础业务，同时为多个端口提供业务查询，存在一些功能短板，已不适应财务监督新要求，在一定程度上阻碍了财务监督工作。财务软件短板主要表现为：一是无预算控制功能，对成本费用的控制不能提前设置有关指标，事中也不能做到过程控制。二是无报表编制功能，会计期末财务数据不能及时以报表的形式反映出来，没有体现出电算化对会计信息处理的连续性与实时性;同时，手工填列财务报表费时、费力，工作效率低下。三是无数据分析功能，目前仅包括账务处理、固定资产、工资管理三个模块，只能进行基础性核算业务，对一些常用的分析指标如资产负债率、净资产收益率、国有资产保值增值率、人均工资收入等无法取数完成，基本没有数据分析功能，不能及时分析企业单位的资产结构、经营成果、现金流量等信息情况。

第二，我国会计监管信息互联共享水平相对落后。财务信息系统不统一、非网络化，平台建设水平差别巨大，不能为会计监管提供完整有效的信息。会计监督信息系统碎片化问题严重，难以满足监管需求。

（三）财会监督影响力不高，独立性差

企业的党委班子成员大多数在8～10人，总会计师排名比较靠后，基本都排在第6～7位，大多数企业的总会计师不是董事会成员。《公司法》规定，公司的财务负责人由公司总经理提名，董事会根据总经理的提名决定聘任或者解聘财务负责人，可看出，财务负责人的独立性不能保证，导致财会监督不能很好地发挥其应有的作用。有些企业对于财会监督检查疲于应付，针对检查出来的问题不够重视，财会监督法治体系的各类规范性文件大多没有立法，处在行政法规层面，使财会监督的法律权威性大打折扣，对企业经营的约束力也不强，与财会监督相关的《会计法》、《预算法》、《政府采购法》等虽然有一定的指导意见，但仅仅局限于财会监督的职能作原则性表述，没有相应的法律约束力。

三、财会监督过程中发现的问题

虽然财会监督的大环境存在一定的缺陷，但仍要将财会监督的作用发挥最大化，以促进企业的经营发展，以下是在财会监督中发现的几点问题。

（一）制度监督薄弱，执行力度不严

项目是企业的灵魂，特别是集团企业，项目多、体量大，管理难度高，客观上要求公司应加强对项目的预算管理力度，但从目前各企业制度建立来看，现已制定的有关项目管理的制度办法中，很少涉及到项目预算、项目成本控制等内容，造成项目成本预算管理工作不够规范;企业的借调和外聘人员若在企业总员工数量中占比较大，公司尚未制定相关人员管理办法来规范用工管理，对公司用工造成一定风险;另外，一些企业制定的规章制度对工程投标办理流程、资金支付做了规定，使工程投标管理更加规范，但该办法仍未以正式文件的形式下发，没有行程统一的规范要求，造成内部控制制度管理不规范现象。

（二）企业项目成本预算财会监督薄弱

工程项目成本管理一直是公司管理的重要部分，是企业实现利润的原泉，项目成本管理存在的最大问题是没有充分发挥预算的作用，有些预算也是流于形式，不能达到预期效益。

（三）缺乏追责问责机制

针对财务监管检查出来的问题，企业缺乏追责问责机制，总有检查出来的违法违规就改正，没检查出来就万事大吉的思想状态。随着一个个问责案例通报曝光，“有权必有责，有错必问责”应达成共识，有些企业对问责认识不清，对违纪行为、腐败现象等财会监督检查出的问题，“睁一只眼闭一只眼”，同时也缺乏相关的追责问责机制。

四、加强财务监督的有效途径

（一）利用制度监督，奠定企业风险防控基石

在企业原有的制度建设的基础上，进一步完善制度体系，企业应紧紧围绕规范健康发展，制定出台一整套财务规章管理制度。充分发挥财务监督的作用，严格把控企业经营财务管理，重点盯紧合同签订、价款结算、材料购置、大额资金使用等关键环节，大力强化事前、事中、事后全过程管理，切实做到用制度管权、管事、管人、管资金，用规范管理排除风险。达到业务办理规范、报销流程清晰、审批程序明确、各项费用受控的目标。在制度建设中，应让成熟的制度抓紧落地，使现有业务办理有章可循、更加规范，同时针对潜在的风险和问题优化相关制度，防范新的隐患。

（二）綜合施策监督，全面防控经营风险

针对企业经营各个环节存在的风险，逐项采取针对性措施进项监督。一是严格执行相关制度办法，切实做好项目投标前的风险评估，从源头预防和降低投标风险;二是慎重选择合作队伍，突出“社会信用、经济实力、技术力量”等指标，综合考察优中选优合作队伍，切实降低合作队伍风险;三是严格落实项目管理团队终身责任制、明晰管理人员的“贵、权、利”，将项目经营效益同管理人员切身利益挂钩，实行重奖重罚，促使其管好项目、管好人员、管好资金，有效防范项目实施过程风险;四是全面落实项目巡查制度，对经营项目特别是重大项目开展深入巡查，督促排查施工风险及管理漏洞，避免风险;五是提高企业税务管理水平，规避税务稽查风险;六是织密企业经营法律风险防控网，全面提升依法经营管理水平，既做到有效防范于前，又敢于亮剑，用法律全面保障合法利益。

（三）结合软件升级，加强信息化监督

为了不断提高会计电算化、信息化水平，强化财会监督能力，使会计业务核算更加标准化、规范化，为各级决策提供更及时、准确的财务信息，加强软件升级，软件系统增加“预算管理”模块，设置预算管理指标，对单位的资产结构、管理费用、项目成本、大额资金支出等主要事项进行控制，强化日常监管。通过设置相关指标限额，可以对资产负债率进行预警;对管理费用实行总额与单项费用支出控制，提高期间费用的使用效率;对项目管理实行总成本预算控制，明确成本结构和单项费用额度控制;设置大额资金标准，对超过报备限额的资金支出，督促核算企业严格履行相关上报审批手续。这些指标设置，将有效满足成本费用的过程控制，确保年初目标的落实，同时严格大额资金的使用，提高资金使用的安全性。

（四）加强督导巡查，强化追责问责

企业可组建经济工作领导小组，抽调业务骨成立联合巡察组，抓好做实重大项目跟踪工作;对纳入核算的外部目定期开展巡查，重点检查收支情况、成本配比、是否存在管理漏和财税风险，监督项目部提高管理水平，避免“跑冒滴漏”。对经营项出现重大失误，造成重大损失的，严肃追究项目负责人及相关责任责任。

对项目资金实行分级理统一监管，主动与相关部门对接沟通，全过程监督管理项目资金，争实现项目效益最大化。

（五）提高财务监督管理人员综合素质，建立激励机制

经济发展关键在人，企业应围绕绕财务管理、合同法律、财税法规等主题，对财会人员加大培训力度，全面提升业务素质。进一步完善财会人员选拔、培养和使用机制，进一步构建奖惩激励机制，合理匹配财务管理人员“责、权、利”，提高风险意识、增强责任心，以高素质人才、高效率管理确保企业经营决策、规章制度得到有效落实，从而保障企业规范经营，良性健康发展。

（六）突出党建引领，融合高效发展

企业应将财务监督工作融入党建工作中去，突出党建引领，将加强企业党的建设同企业经营发展紧密结合起来，从提高企业党员干部党性观念、思想意识入手，从源头理清企业经营宗旨目的，进一步凝聚队伍，增强发展合力，促进企业党建经营融合高效发展。

（七）利用财务共享，建立财会监督平台

随着大数据、云财务的应用，财会监督不仅仅限制于纸质书面材料的监督，要利用好互联网技术，将分散的数据集成化，集团企业可以利用会计核算中心或财务共享模式，是把分散的、重复性的、低附加值的业务活动，整理到财务共享中心，集中化处理，以此降低大多数工作部门重复性的工作，从而促进公司更加注重高增值的核心业务，加强公司的行业竞争力，集团企业可以利用这种模式，在加强财务管理的同时，建立财会监督平台，将分散的财务数据集中于财务共享中心。

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（作者单位：河南黄河河务局会计核算中心）

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