基于风险导向的发电企业内控体系的构建

冷冰 上海华电奉贤热电有限公司

现阶段，基于风险导向的内部控制体系是发电企业经营管理的重点内容，对企业发展有着直接影响，能够为发电企业创造更多的效益，促进企业管理水平和质量的提高。在市场竞争不断加剧的环境下，发电企业为了能够在市场竞争中稳定发展，应调整管理模式，加强内部控制体系建设，做好风险防控工作，从根源上减少风险问题出现，增强企业风险防控能力，给发电企业扩张发展保驾护航。

一、风险管理和内部控制的关系

风险管理指的是管理人员通过对企业经营发展过程的调查和评估，找到潜在风险，通过采取一系列管理对策和方法，降低风险带来的负面影响，防止给企业造成严重的经济损失。内部控制则是提高企业经营效率，保证资产使用安全，严格按照国家法律要求和标准而制定的一套管理对策。在发电企业运行过程中，通过加强内部控制体系建设，结合企业发展战略，保证财务信息真实性和完整性。在内部控制模式作用下，让发电企业经营活动更加规范和标准。在风险管理过程中，为了提高风险管理水平，应从内部控制角度出发，制定详细的管理计划，将风险控制在标准范畴内，增强企业风险管理能力。由此可见，内部控制和风险管理之间有着必然的联系。

二、发电企业常见的风险问题

（一）政策风险

电力市场化改革政策加速推进发电行业经营方式的改变从而引起风险，“双碳”目标的提出给高碳排放的发电行业带来发电结构的剧变风险，与此同时还要面对“双碳”政策下电力、煤炭、安全、环保、金融等相关配套政策的不断调整，使得发电企业所处的市场竞争环境、企业经营发展战略、效益情况发生变化，面临损失与影响。

（二）运营风险

电力交易市场竞争、现货市场机制不完善，电力改革、政策环境和供需变化等因素引起电价水平变动；燃料供应不足、燃料价格上涨，给发电企业成本造成压力，在多方面因素影响下，发电企业的盈利空间被逐渐挤压，经济效益出现明显下滑或者持续亏损的情况。另外在内部管理过程中，没有对生产经营成本费用科学管控，从而给发电企业竞争能力和经济效益带来影响，这些都会导致发电企业运营风险的发生。

（三）安全环保风险

安全生产是发电企业的第一要素，因为安全条件不充足、人员技术水平不高、隐患排查不到位、风险管理体系不完善、安全职责落实不到实处等，使得发电企业在生产经营过程中出现各种安全事故，影响人员生命与财产安全，让企业遭受严重的经济损失，给社会带来负面影响的就是安全事故风险。另外“双碳”的提出对生态环保也提出了更高的要求，发电企业发生环保违法违规、生态环保工作不到位等情况，被国家环境保护部门督察，接受一定处罚，被追责问责，严重损坏企业整体形象的为环保风险。

三、发电企业内部控制存在的问题

（一）风险管理意识相对比较薄弱

当前，一些发电企业在经营发展中，一味地强调短期效益，没有注重长远发展，风险管理意识比较薄弱，容易引发各种风险问题，不利于发电企业更好地发展。通常情况下，导致该现象出现的原因就是，随着市场环境的不断变化，给发电企业经营管理提出新的标准，发电企业内部管理水平相对偏低，给各种风险出现提供了可能。与此同时，一些企业因为在项目投资过程中，对投资项目的可行性缺少深度调查评估，对投资项目的综合评估不到位，在部分情况下盲目扩充，让企业面临投资失败风险。发电企业管理人员风险管理意识匮乏，在公司运营过程中缺少科学判断，不利于发电企业整体发展。

（二）缺少完善的内部控制体系

要想保证内部控制工作的有序落实，应结合发电企业发展要求，加强内部控制体系建设。通常情况下，内部控制中涉及了大量内容，要求在各部门人员配合下实施，在实际执行中可能会形成不同的生产业务，要求通过建立一套完善的管理体系进行引导，反之将会影响内部控制效果。现阶段，一些发电企业没有给予内部控制工作高度重视，内部控制体系缺少完善性，导致该现象出现的原因有两点：第一，岗位职责分配不合理，内部控制自身比较复杂，要求在专业人员分配下实施，发电企业缺少独立的内部控制部门，内部控制人员不足，通常安排财务人员负责，无法保证内部控制的实效性。第二，强调控制最终结果，忽略管理过程，容易引发内部控制问题，阻碍内部控制价值发挥。

（三）内部监管不严

当前，一些发电企业在实施内部审计监管工作时，缺少合理性和高效性，也就是一些企业虽然建立了相应的规章制度，但是在实际执行中容易产生问题，主要原因就是部分发电企业内部人员缺乏正确的工作职责意识，不能调动员工工作主动性和积极性，内部监管水平下降。与此同时，部分发电企业管理人员综合水平各不相同，无法引导监管工作顺利落实。在发电企业进行财务监管过程中，没有在内部成立专业的内部审计部门，监管价值无法充分发挥，相应的风险评估和管理机制缺失，对财务业务监管不到位，可能会发生财务信息失真问题，企业领导在调整发展决策过程中，缺少数据支持，不能保证决策的合理性和可行性。

四、基于风险导向的发电企业内控体系的构建措施

（一）优化发电企业内部环境

结合当前情况，我国大部分企业处于稳定发展阶段，企业应结合发展战略，建立一套完善的内部控制体系。在建立内部控制体系过程中，应在发电企业内部创建良好的内控环境，做好内部宣传工作，让每个人员都能了解内部控制价值，树立正确的思想意识，使员工认识到企业制度对自身发展的影响。在发电企业中，管理人员应注重内部控制体系设计与实施，让企业各个岗位人员都能按照企业制度要求工作，将内部控制工作落实到位。在实际中企业领导对企业内部控制发展有着直接影响，优化组织结构是保证内部控制工作顺利实施的前提要素。在建立内部控制体系中，以风险为导向，向各级人员传达体系内容和要求，督促其认真落实。

（二）树立正确的风险管理意识

良好的意识能够促进企业内控工作有序进行，提高企业管理水平。对于企业管理层人员和执行层人员，应树立正确的风险管理意识，把风险管理渗透到发电企业经营发展各个环节中，强化思想认知，从而为发电企业经营发展提供方向。一方面，提高企业管理人员专业水平和素养，在实际工作中，加强风险管理宣传和指导，组织开展风险管理相关的活动，优化各级人员思想意识，主动参与风险管理活动。另一方面，优化风险管理职责，结合发电企业发展目标和经营状况，设计合理的风险管理指标，将风险管理指标细化处理，分配到各个部门中，结合每个部门风险管理情况，优化激励体系，挖掘各级人员工作潜力，有效提高发电企业风险管理水平，降低风险对企业发展产生的负面影响。

（三）完善风险评估机制

一方面，科学构建风险预警机制，对财务实施事前预算和动态监管。和一般企业比较，发电企业展现出特殊性，投资回收周期长，需要对企业运行过程全面监管。在实际中，根据发电企业经营发展状况，科学设定财务管理指标和评估机制，对于财务指标进行调查与分析，事前评估各种风险因素，定期分析指标数据，提前预测可能存在的财务风险问题，评估风险发生率和影响度，根据评估结果，提前制定应对措施。在对企业盈利能力、偿债能力评估过程中，除了要收集历史信息之外，还要横向比较其他企业相关数据，找到企业风险临界点，采取有效的风险处理措施。发电企业应设定风险预警值，降低财务风险带来的经济损失，如果超出限定标准，应及时做到风险应对处理工作，进一步规避风险。另一方面，强化各级人员风险管理意识，以身作则，发挥示范作用，将其渗透到企业文化中，加强企业宣传教育，让各级人员给予高度重视，明确自身工作职责。发电企业应建立内部控制职责机制，通过采用多元化组织管理模式，让员工对企业内部控制情况、工作职责等有所了解，衡量发电企业经营状况，提高内部控制管理效果。

（四）完善内部控制体系

发电企业在对内部控制执行情况有一定了解之后，应结合内部控制管理要求，加强内部控制体系建设，为后续内控工作有序进行提供依据。第一，发电企业可以在内部成立独立的内控部门，安排专业内控人员，定期组织安排内控人员接受专业培训，让其在培训中学习更多先进的知识和技能，提高内控管理水平。发电企业在了解内部控制执行效果以后，应结合员工提出的改进建议，对现有的内部控制体系进行调整，保证内部控制目标顺利完成。第二，发电企业应加强内部管理体系建设，按照风险导向要求，优化风险预警和管理机制，对企业运行过程追踪调查，及时找到风险问题与处理，帮助发电企业规避风险。第三，发电企业可以调整现有的风险管理模式，建立统一的管理体系，优化风险控制结构，保证企业稳定运营，不会受到影响。

（五）提高控制活动水平

一方面，加强预算控制管理，科学建立预算管理体系，优化预算组织结构，科学编制预算管理方案和考核机制。对于发电企业各项经营业务，应将其融入预算管理范畴中，实施分类预算，制定详细的预算执行细则，将预算管理工作落实到位。根据发电企业经营发展战略，将预算管理部门价值充分发挥，对预算执行过程进行追踪监管，了解各职能部门预算执行情况。并且，根据发电企业发展状况，调整预算管理指标，让其更好地满足企业战略发展要求。通过加强部门之间深入交流，严格控制成本支出，适当的缩减无效成本支出，通过严格执行预算管理，提高发电企业成本管理水平。另一方面，加强风险预警。在新形势背景下，发电企业为了防控风险出现，降低给企业自身带来的影响，要求管理者从生产、经营、采购、销售等多方面入手，做好风险识别和评估工作，加强风险预警，及时找到企业运营中潜在的风险问题，进一步调查问题产生原因，通过提前防范与预测，降低风险的负面影响，增强企业风险防控能力，给发电企业运营发展奠定基础。

（六）加强企业内外部信息交流

通过建立信息交流机制，可以促进企业各个部门之间信息交流，强化信息沟通效果。首先，在企业风险评估过程中，应注重内部审计结果，严格审查各种舞弊、腐败行为，制定相应的处置方法，促进企业内控水平和质量提高。其次，加强内外信息交流，建立信息化交流平台，更好地满足内外信息交流需求。根据发电企业经营发展状况，把上下级交流、平级交流模式进行结合，合理应用，形成一套完善的交流机制，保证企业管理人员可以及时找到经营管理中的各个问题，提出处理建议。在平级交流过程中，能够增强各个部门之间协调能力，让企业经营管理体系更加完善。在外部交流中，交流主体为政府、客户等，便于及时找到企业运营中存在的各个问题，并及时有效地处理，提高企业内控水平。最后，扩充信息交流渠道，广泛收集改进意见，注重党风廉政体系建设，维护企业形象，促进发电企业更好发展。

（七）建立内部监督制度体系

发电企业应做好资金活动控制管理工作，优化组织结构，明确各个层级管理职责和权限，让管理流程更加规范。对于不兼容岗位，实施相互分离工作机制，建立和投资、筹资、资金营运相关的管理体系，严格管控发电企业资金使用状况，对大额资金采用集体决策管理方式。发电企业应加强内部审计监管，保证内部审计部门和审计工作的独立性，定期对审计人员进行专业培训和再教育，提高审计人员专业水平和职业素养。发电企业定期对内部控制执行过程进行追踪，评估内部执行实效性，对于可能会出现廉洁风险点的环节重点管理，从根源上减少各种不良状况发生。对于内部控制中的问题，认真分析产生原因，科学改进，并把外部监督模式融入进来，对企业财务报表、经营成果、企业负债等进行披露，通过外部监管，规范发电企业稳定经营，将内部控制价值全面发挥，减少风险问题发生。

五、结束语

总而言之，在发电企业经营过程中，把风险管理融入内部控制中，加强内部控制体系建设，能够为发电企业创造更多的效益，减少风险问题发生，维护企业及国家经济利益，给社会发展提供服务。在实际中，发电企业各级人员应树立正确的思想意识，给予内部控制广泛关注，结合时代发展要求，调整内部控制管理模式，科学构建内部控制体系和风险预警机制，加强内外监管，让发电企业风险管理水平稳健提高，推动发电企业长效发展。