高速公路营运企业预算定额研究

代继迎 赵加信 李绍华

摘 要：在高速公路的大力投资建设中，国内的高速公路运营里程在逐年增加，国内高速公路建设也在日趋完善。在高速公路开发建设新形势之下，高速公路运营要求更高，但是在高速公路运营时，会经常产生大量运营费用和日常管理费用、养护费用，这些费用都会得到公路运营公司的重点关注。如何在不同区域、不同单位内科学的分配费用，以较低资金去保证高速公路通行服务得到稳定提升，这也成为目前高速公路在运营中急需要处理解决的问题。

关键词：高速公路;预算定额;成本管理

中图分类号：F812.3 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）09-0184-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.09.184

1 预算定额管理的措施

（1）增强成本管理思想意识。公司不仅要创造成本文化，提升公司内部职工的成本管控思想意识，还要提升职工成本费用控制，以将公司内部成本费用与各部门的工作与员工的经济责任相联系提高。

（2）提升定额预算标准制度的科学性。定额预算标准科学控制，设计预算定额，要对公司内部日常运营费、办公费用、宣传费用、差旅费、车辆费用等编制好费用标准，对于一些设备养护及资产更新，都要制定相应的费用定额标准。

（3）建立奖惩机制，强化预算的考核。高速公路运营公司制定的常规预算定额机制，仅凭机制和各项规章约束是远远不够的，如果执行不力，缺少执行的监督考核，那么就会使得预算工作约束力下降。将责权利相融合，这样才能够使机制合理落实，制定合理的预算考核办法，将职工薪酬绩效与定额相联系。重点考察各部门预算指标完成状况，同时还要将预算与单位内个人薪酬挂钩，在预算绩效考核中，还要严格审核单位在资金预算方面是否产生违章操作的问题。[1]

2 预算定额标准制定的原则

2.1 平均先进性原则

在平均先进性原则指引下，在一般条件之下，运营公司将所有职工努力可以达到，甚至会超过预算目标水平。通过激励先进员工，鼓励中间型员工及激励落后员工的方式，来制定合理预算定额指标水平。

2.2 科学适用性的原则

定额标准要能反映出当前业务量和经费费用的开支标准，要有利于预算人员针对于预算来审查制订。

2.3 动态扩充性原则

定额标准要有更强实效性和动态性，会根据高速公路公司的业务运营和信息技术工具来不断更新和完善。

3 预算定额编制

3.1 收费站类别和相关系数

在定额设计期间，由于高速公路运营管辖范围路段巡逻范围，以及高速路段不同收费站和各进出口的流量不同，所产生的运输费用支出也不相同。因此，在制訂预算时，制定预算定额要重点考虑相应的因素。

（1）收费站类别。高速公路收费站要依据日均站点的流量及平均每日的收费高低的准则来划分，在日均车的流量为1万之上，每日收费为55万元之上;每天站点的车流量为5000，10000辆之下或者每日收费资金在25万元及55万元之下;每日平均站点的流量为2000辆之上及5000辆以下，每天收费资金为10万元。车流达不到2000辆，每天收费资金不足于10万元。[2]

（2）相关系数。以国内某高速公路运营企业来讲，在高速公路巡逻里程管辖的里程系数，其中，在高速公路区段内每50千米的系数为1，每增加30千米，其系数会增加0.01。在巡逻里程系数内，在百千米之内的系数为1，再增加30千米，增加系数为0.01。巡逻的里程为主，夹闸道的里程断面的数量系数要以管辖路段日均量6000为标准，基准流量利息是为1，每增加2000系数会增加近0.05。在断面流量中，按一般算法编制，多路段按照公路里程进行加权计算，测算出断面流量。[3]

3.2 固定成本和变动成本

对于高速公路运营公司日常管理经费要做出深度分析，分析出哪些费用相对固定，哪些费用与高速运营规模有关。要进行仔细分析，集中在高速公路运营中的咨询费，都属于固定性成本，其他类型费用处于变动成本，工作人员还要做好进一步的区分。

3.3 定额标准配套制度

由于定量性的预算准则中的人数与汽车配置数据相关，以此要由运营公司去编制收费站和各公路管理处的员工配置标准。在工程标准中，还要包含工程作业人员数量，行政部门还要发布车辆配备的数量指标。结合管辖阶段内断面流量及配置公务车，养护车、巡查车及施救用车和出租车等相关的数量。

4 创建完善成熟的预算定额指标体系

结合经费性质来深度分析，收费站内部的有关费用类别来逐一分类，例如针对于办公、统计费用和会议费用。根据消防费用和宣传费用及公司内部的招待费，测算出不同规模的收费站和公路管理处所产生费用金额。依据ABC的原则来对高速公路运营公司内的费用投入作出合理的区分，假如部分公司能自行应用成本控制，就依据基础资金成本投入设计定额。同时，依据工作的重要性、约束程度等来进行等级的划分，建立规范化体系，还包括材料在运输管理时和高速公路运维管理中的经费资金投入。另一类是二级定额预算工作时，包含公司内部或者部门规范化体系建设。定额预算对实际订货预算，对资金分配，也包括了人力、物力和财力等各个领域的资源配备，要考虑好现有定额预算可能性和合理性，还要保证能够节约企业运行成本，提高资金利用效率，以保证资金得以最佳的配置。[4]公司内定额预算不仅包括多个指标，也显示出影响管理科学性，高速公路公司定额指标的设立要重点考察实际状况，创设出一套长远发展科学性定额，并以科学管理作为基本条件，保证资源更加合理的分配。

4.1 业绩考核

为了能够真实反映出高速公路的运营管理水平，要考评现有运营工作成果，掌控好定额预算费用的执行状况。针对管理处预算执行状况来细致的考察，公司可在考核制度内，设定比例分值，来给予预算考核，可划分为经济指标。在指标体系中，预算工作执行分值包含近70%，预算方案定额执行，要结合其在整体预算中所占比例科学分配分值，考核应给予分值，超额扣分及预算额内不完成的积分，每降低1%可以增加的扣减分值，这样做会使得预算考核更加严肃。

4.2 增加预算定额编制过程的管理分析

预算定额编制的质量会受到多方面因素影响，其中人员的素质就会影响到方案的质量，因此，企业在编制预算方案时，要加强对方案编制过程中的监督，提高职工的专业力。因为编制人员的能力会影响到方案的精准度，在开展预算方案编制时，企业还要根据现有编制工作人员开展全面培训，让这些工作人员了解到企業高速公路运营规模，了解到预算执行状况，还要安排编制预算人员到实际工程运行现场去了解分析，鼓励现有编制工作人员学习最新型的政策方法，做好预算定额编制的流程控制。预算定额编制会涉及大量工作内容，要想提高编制效率，做好编制流程控制，那么就需要按照相关的规定来制定方案。还要重点关注方案的细节，对于模糊不清内容，要及时探讨分析，将该内容进行细致划分，以便能够使编制的方案与实际项目工程相符合。

5 高速公路营运企业预算管理方案的优化策略

5.1 转变思想，确定战略目标为导向的全面管理思想意识

预算方案的编制需要考虑到企业未来的发展目标，站在高速公路运营公司未来发展战略高度上去，将公司内部发展目标量化，通过使用货币方式展现出来，公司在编制预算方式时，要结合市场份额去测算出运营收入预算，进而实现收入增长。还要对公司内部的销售活动做出合理科学规划，并且要根据销售活动计划来对公司内部消耗和资源进行合理测算，公司可将年度目标逐级分解，并且进一步落实不同责任主体，不同责任主体要根据目标来对公司内部年度的经营活动资源配置进行合理的安排，并且使用货币的计量方式来编制出全年度的预算方案。

5.2 紧紧抓住预算执行，提高预算执行效率

预算工作执行好坏会关乎到公司年度预算目标状况和质量，因而，就要进一步提高预算管控水平，这对当前运营公司决策有着重要的帮助作用，高速公路运营公司要结合预算目标来提请资金需求，在经营的源头上去监督预算执行。此外，企业经营实际与预算差距少，指标分散，考评机制超过或者低于设定分数值，那么就会影响到当年年度资金款项拨付。根据公司运营状况在每个季度末或者月末，要针对于单位预算执行状况和预算目标作出对比分析，来进行实时的监控，以使预算执行更加有效，在多个方面去保证预算指标执行更加合理。

5.3 全面优化预算考评机制

全面预算工作的实施就是要建立考核和奖惩机制，只有建立起完善科学规范绩效机制，才能够保证企业预算工作得以落实。如果缺乏基于预算工作执行和预算完成状况为基础的绩效考核，会容易造成预算工作流于形式的问题，这使得预算失去应有控制力，要求高速公路企业必须制定科学合理的规范性绩效考核机制。在科学方法支持下，加强对各预算执行机构考核监察，并以此作为依据进行系统的考核和奖惩，有效发挥员工工作激情，实施奖励。通过绩效考核的方式，让预算执行单位能够认识到自身在预算执行中存在的偏差，以明确日后的发展方向，努力完成目标，以此调动职工的工作，之后选择合理的约束工具手段，来对预算执行单位的行为进行约束，以便让他们能够在日后的工作中，有明确的发展方向，进而促使年度预算目标的实施。

6 结论

科学合理编制预算定额是当前高速公路运营公司现代化经营的基础，编制定额时，要重点关注编制人员专业能力，预算定额标准可以为预算方案的编制审核计划提供更多便利，而且能够考核部门资金使用状况，制定合理的定额标准，要严格遵循当前国家各项法律法规，综合分析当前业务运行的性质和数量，资产收益要提高烟草公司资金的利用效率，确保每一笔资金都能够落实到位。高速公路运营企业编制科学预算方案，结合高速公路养护的各项工作内容，设计工作的预算目标，提高预算执行效率，给各项工作都分配合理的预算资源，提升预算资源的利用效率，减少资源的浪费。公司加强预算执行中的监管，设计预算绩效考核指标，检查员工的预算执行状况，给予员工公正的考核评价。

参考文献：

[1]周鑫.甘肃省普通干线及高速公路养护工程编制统一预算定额浅评[J].居舍，2020（14）：193.

[2]卢艳慧.南宁高速公路运营有限公司全面预算管理改进研究[D].长沙：湖南大学，2019（2）：26.

[3]蔡小玲.高速公路运营企业经营预算管理[J].市场观察，2019（12）：99.

[4]贾建国.浅谈全面预算管理在高速公路运营企业中的应用[J].经营者，2019，33（24）：40-41.

[作者简介]代继迎（1980—），男，汉族，安徽亳州人，高级会计师。

2519501186246