高校科研项目管理改进策略

摘 要：简政放权政策的实施，体现了国家对科研的重视，然而，如何把握好科研项目管理及经费使用的下放权限与合理合规性是一个难题，对于高校科研项目审计也是一项挑战。文章拟通过分析当前高校科研项目审计过程中发现的问题，提出一些建议，以期进一步改进高校科研项目管理，提升科研经费投入产出比，提高科研经费使用绩效。

关键词：内部控制;高校科研项目审计;绩效

中图分类号：G644;G647.5 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）02-0056-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.02.056

1 引言

近几年国家积极实施科教兴国政策，对科研经费投入也逐年增加，高校科研经费收入在高校经费来源中占据重要的地位，科研水平的高低是高校重要的一项评估指标，相应的，高校科研经费的管理也上升至重要地位，因此，结合高校科研项目审计，促进科研经费使用及科研项目管理规范化十分必要。如何在保证科研经费使用合法合规的同时，落实给予科研人员更多自主权的政策，并能确保科研经费的使用绩效，这是新常态下高校科研项目管理的关键，也是审计所要关注的重点，即在实施科研项目审计时，除了关注经费使用合法合规性外，更为重要的是高校科研项目内部控制的建立和执行情况以及科研经费的使用绩效情况，以期进一步提升科研项目管理水平，提高科研经费使用绩效。

2 高校科研项目管理现状

创新是第一生产力，加强科研经费投入是创新的必经之路，而高校科研经费在国内科研经费投入中占很大比例，于高校而言，科研经费收入的多少和科研经费使用绩效也直接关系到高校自身科研水平的高低，因此，高校在争取科研经费的同时，也要加强科研项目的管理。2018年国务院办公厅发布《关于抓好赋予科研机构和人员更大自主权有关文件贯彻落实工作的通知》提出了推进科技管理权限下放工作，健全完善科研管理内部制度，在保证科研人员自主权的同时，重视成果导向，提高科研资金使用绩效，完成科研目标任务;2019年高校开始执行新的政府会计制度，实行预算会计与财务会计双重会计核算方式。科研经费投入的增加，科研经费的使用管理权进一步下放，以及会计核算方式的变化等，对高校科研管理提出了更高要求，从根本上而言，是对科研管理内部控制的健全完善性有了更高的要求，而高校内部控制建设开展较晚，且主要依据为2014年的《行政事业单位内部控制规范》，在科研自主权的下放、科研项目的绩效及科研經费使用管理合法合规等多重要求下，科研项目管理存在多项问题，如预算编制不准确导致后期预算调整频繁，经费到账信息公开、经费认领不及时影响项目进度，经费使用审批权限不清晰、缺少系统明确的授权审批流程，经费支出比例不合规、差旅费等支出占比高现象，经费使用超标准、超范围、套取科研经费等不合规行为，大型采购未执行政府采购，决算编制不规范，投入与产出不呈正比，缺少项目绩效考核等。

因此，有必要加强高校科研项目审计，形成高校科研项目管理监督力量，促进高校科研项目管理规范化，优化科研资源配置，提升科研绩效。

3 高校科研项目审计存在的问题

高校科研项目审计是在遵循一定的标准下，对科研项目预算、执行、验收、决算、绩效整个过程进行评价和监督，涉及预算编制及执行、经费收支、政府采购、资产管理、内部控制、项目绩效等多个方面内容，需要项目负责人、财务处、科研处、国资处、后勤处等多个部门的配合。然而，当前高校科研项目审计面临多项挑战，科技管理权限的下放也对高校科研项目审计有了更高要求，如何把握好科研自主权的下放程度与经费使用管理的规范之间的平衡点，确保科研经费使用绩效是重中之重。

3.1 科研项目预算编制不准确

预算编制相对有一定的财务专业性，而科研人员一般不具备财务知识，加上事先可行性研究充分性不足，预算编制有很大随意性或参照其他项目预算编制随机填列，造成科研项目执行过程中调整较多，失去预算编制指导性的意义，影响了科研经费使用绩效性。审计过程中发现，预算编制的准确性大打折扣，同时，也失去了预算执行的一项准则。

3.2 科研项目内部控制制度健全性和完善性不足

高校科研项目现实行项目负责人制，由科研管理部门进行归口管理，但项目的开展过程中必然会涉及经费支出、物资采购、资产管理等事项，这就需要各部门之间协同配合。然而高校科研项目内部管理分工及配合度尚有欠缺，导致科研项目实施过程受阻，影响经费支出进度及项目开展。审计过程中发现，科研项目中由于缺少专业的采购人员，造成科研设备采购滞后或者由于科研人员对采购业务不熟悉未按采购管理办法执行政府采购;科研项目实施过程中，缺少专门人员及时提醒项目执行进度，造成项目执行进度缓慢，待经费使用截止期前集中支出，经费支出随意性增大;科研经费开支过程中，审核不到位，造成经费支出比例不合理，培训费、差旅费支出占比较大，存在购买票据报销差旅费或报销项目无关支出等不合理现象。

2014年，《行政事业单位内部控制规范》为行政事业单位内部控制建设提供了指引，近年来，高校也在加快内部控制建设和完善，但由于开展较晚，可借鉴的内部控制制度较少，高校内部控制建设健全性和完善性存在不足，其中科研项目内部控制在简政放权的政策指导下，更需进一步加快建设和执行。审计过程中发现，简政放权政策指引下，部分高校未能准确理解政策的指导意义，盲目放开权限，对科研项目不再加以指导和管理，仅做登记，造成科研项目管理混乱，编制虚假预算、采购虚假发票、重复申请科研项目等套取科研经费现象频频发生。

3.3 科研项目绩效考核制度存在缺陷

国家增加科研经费的投入，是秉持创新是生产力，实现科技创新，振兴国家的根本目标。科研经费的投入是为了更多的产出，而现行情况下，很多科研往往浮于表面，仅仅是为了获取科研经费而开展的课题，甚至是重复的课题，未能真正响应创新的号召，也未带来真正的高产出。审计过程中发现，目前高校科研项目缺少绩效考核制度或考核制度未能真正反映投入产出比，往往科研项目的申报仅仅是为了获取科研经费，用于补贴其他日常开支项目;部分科研项目的结余资金也未统筹用于合理的项目支出，科研考核流于形式。

4 高校科研项目管理建议

结合目前高校科研项目审计发现问题及原因，健全完善的内部控制可以从源头上防范风险，提升高校科研项目管理水平，因此，高校科研项目管理可以结合内部控制，建立信息化平台，利用大数据，实施事前、事中及事后全过程跟踪管理，找到自主权的下放程度与经费使用管理规范之间的平衡点，加强科研项目绩效考核管理，促进高校科研经费合理分配，提高科研经费使用绩效。

4.1 实施科研项目全面预算管理

全面预算管理的实施为科研项目的开展提供了一条准绳，预算的执行要尽量不偏离预算，如非必要，预算尽量不调整，即秉持“原则上不得调整”的原则。这就对预算编制的准确性和合理性提出了更高的要求，项目立项前要加强可行性研究，其中各项经费预算要合理编制，不得随意填列;预算执行过程中，要定期告知相关人员预算执行情况，对其中偏离预算的要及时分析原因。

4.2 加强科研项目内部控制建设，构建信息管理平台

高校科研项目较多，如果缺少内部管理制度，部门之间缺乏协作，单凭人工进行管理，必然会顾此失彼，信息沟通不畅，无法实现统筹规划。内部控制制度的建立和完善为科研项目管理和经费使用提供了一个框架准则，即确保合理性和合规性，而一体化管理的信息平台建设则实现不同部门之间的信息同步，促进部门间协调与配合，实现全过程跟踪，为科研项目管理和经费使用提供了便利，简化财务报销流程，实现线上业务流程，减少科研人员跑腿，平台数据的公开增加了信息透明度，也能及时提醒相关人员项目执行进度，即一定的“放权”。因此，要从科研项目全过程加强科研项目管理内部控制的建立和健全，并建设信息化平台，畅通信息沟通，利用大数据，整合财务、科研、资产信息，实现一体化管理，防范经济风险的同时，提升管理效率，如图1所示。

第一，加强项目立项审核。高校要鼓励项目围绕国家发展战略及经济发展需求进行申报，立项前要加强项目可行性研究，对项目的预算也要进行审核，以确保项目预算科学合理，项目符合国家发展需求，非重复申报项目。

第二，及时公开项目经费开支情况。众多科研项目的经费到账日期及使用进度不一致，因此，搭建信息管理平台，建立科研项目交流群，在經费到账时，及时公告经费到账信息，通知项目负责人及时认领经费，开展科研项目;业务开展过程中，减少非必要审批流程，尽量实现线上审批;经费使用过程中，及时更新经费开支情况，一方面可以了解项目执行进度，另一方面可以及时了解经费使用情况，及时提醒偏离预算情况或项目执行滞后情况。

第三，加强经费支出的审批、审核。经费使用进度是科研项目实施进度的一个表征，经费使用的合理合规性是科研项目管理的一个关键点，鉴于科研人员通常不具备财务知识，必要时可以配备科研助手;进行日常业务报销时，不仅要关注是否在预算范围内、报销材料是否齐全、是否经过恰当的审批、是否按规定程序采购、采购物资是否合理保管、 资产是否入账，还要审核其与科研项目的相关性、业务的真实性和合理性，是否存在套取科研经费的情况;定期或不定期开展科研项目通报会，对项目执行进度进行通报，提醒执行进度滞后项目，对违规行为也要进行问责，形成监督。

第四，加强科研经费决算管理。项目结项后，项目负责人或其助手协助编制决算报告，并经财务部门审核，确保决算真实准确，部分科研项目要经过审计，对审计发现问题及时整改;项目结余资金要进行统筹管理，提升结余资金的使用绩效。

第五，加强科研成果管理。现行管理制度下，高校对科研经费产生的科研成果都未进行专门管理，也未继续开发利用，如科研成果中各项发明专利未登记在高校资产账上，造成资源的浪费和管理失控，因此，高校应将科研成果作为高校无形资产专门管理，必要时，可进一步开发利用，真正实现科研成果的价值。

4.3 加强科研项目绩效考核管理

科研经费的投入是为了更多的产出，缺少科研项目绩效考核，则科研经费投入的分配则缺少一个评判标准，也无法获知科研经费投入是否实现预期目标，因此加强科研项目绩效管理，绩效引导经费流向，增加经费投入产出比，更好地实现科研绩效。科研考核制度要对文科类、自然科学类等不同类型的科研进行区分考核，加大绩效支出比的同时要建立问责机制，对审计中发现的问题要并入绩效考核机制，以期优化科研管理，对科研项目形成监督的同时提高科研人员的积极性，实现“放”与“管”的平衡。

5 结语

科研经费是科研项目得以开展的基础保证，科研项目的管理要在一定的准则范围内适当放权，给予科研人员一定的自主权，确保科研经费在使用合理合规的前提下，能够由其自主安排以保证其积极性，产出科研成果。高校要加强科研项目管理内部控制制度的建设和完善，加强信息化建设，以形成健全完善的信息化管理系统，提升效率。同时，定期开展高校科研项目审计，利用大数据对科研项目管理和经费支出进行监督，针对内部控制存在的不足进一步提出改进建议，提升科研经费使用绩效。

参考文献：

[1]赵树飞，张红宇，周巍巍，等. 内部控制视角下军工科研项目外协管理审计研究——基于某航天军工科研院外协管理审计实践[J].中国内部审计，2016（1）：23-27.

[2]王爱军，张秀红，高雪，等.科研项目资金管理内部控制措施探析[J].财会学习，2021（6）：163-164.

[作者简介]夏丛芳（1989—），女，汉族，安徽滁州人，硕士，江苏第二师范学院会计师，研究方向：财务审计。

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