全面预算管理在企业内控中的应用研究

安森兰

摘 要：在企业的转型升级改革发展阶段，需要从内部经营管控层面入手，建立完善的内控体系。在实施全面预算管理理念的同时，落实完善的预算机制，做好资源科学化配置的基础目标和合理化的决策，促进后续经济活动顺利开展，建设良性循环机制。本文从全面预算管理在企业内控中的应用意义入手，分析了全面预算管理在企业内控中面临的核心问题。并以此为依据，提出了建立系统化内控制度、避免资金流失风险问题发生、建设“点线面”相结合的内控体系、健全风险评估体系、建设信息化管理平台等几个方面的策略，具体阐述如下。

关键词：全面预算管理;内部控制;信息化平台;预算编制;预算执行

引言：当前我国社会处于关键发展阶段，我国对企业的扶持力度也逐渐加大，出台了许多调整经济政策。受到这些因素的影响，企业运营方式发生了一定的变化，管理水平显著提高，预算管理也在不断的变化过程中。与传统的运营管理模式相比，现代化企业预算管理工作目标产生了较大变化，相关人士需要明确工作重点、范围。在开展全面预算管理工作的过程中，安全生产部门、销售部门、采购部门都应当积极参与其中。以完善的内控机制为核心，做好基础的财务管理工作，制定合理化的预算编制方案。以全面预算管理手段为核心，促进企业各个部门迅速适应市场环境，减少管理成本支出，促进财务风险防控与经营风险工作顺利开展，切实提升综合管理水平。

一、全面预算管理在企业内控中的应用意义

1.有利于促进内部控制制度实施

企業在开展内控管理工作的阶段，应当从全局性的角度进行分析，做好预算编制活动的把控工作。结合企业长远发展规划，提出合适的管理方法。在实现资源科学化配置目标的同时，直观地发挥资源使用效果。在建设完善考评体系的同时，落实配套的改进方案。从管理制度顺利执行角度入手，需要以优化治理结构为基础，落实配套的预算标准，有效激发业务人员主观能动性，促进各项管理活动渗透到运营活动中。管理人员需要做好各项活动的监督工作，实现运营活动规范化运营管控目标，做好风险防控工作，发挥内部控制约束机制的效用。

2.有利于规避风险问题

企业做好全面预算管理的工作，需要做好市场调研的工作。立足于企业的实际战略发展情况，编制未来一段时间的预算计划。不仅可以做好有效预测的工作，还可以编制一系列的经营活动，有效规避财务风险与采购风险。以相应的经济管理手段为基础，顺利地达成预期目标，并且对企业的环境与资源的关系进行协调处理。全面预算管理是内部控制的关键手段，需要利用量化处理、具体化的方式，帮助企业规避存在的风险问题。

3.有助于实现业绩量化目标

企业做好全面预算管理工作，需要合理安排岗位工作人员，对影响业绩的因素进行全局性考量，还需要践行配套的评价标准。企业整合一段时间的业绩，采用货币方式做好量化处理的工作。管理人员需要分析业绩，还需要以绩效考核作为核心关键参考指标，是现代化的评价方式。企业需要践行具体评价标准，建立配套的激励体系，约束员工的工作行为，督促其利用合理的方法，切实提升业绩。以完善的内控制度为核心，对日常业务活动进行管控，形成良好的全面预算管理意识，还需要对各项规章制度与内控准确有基本的了解，进而切实提高内部控制的实效性。

4.有利于扩大发展规模

企业需要对财务内控的基本情况有充分的了解，并且将全面预算管理的实际优势发挥出来，制定长效发展目标，践行各项规章管理制度，创设良好的条件。以整合财务内控制度为基础，有效降低企业运营成本支出、生产成本，并创造较高的经济效益。以合理成本费用预算工作模式为基础，降低企业的损耗，做好支出控制的工作。在对存货进行提前预算的同时，不断优化库存结构，并且显著降低存货存储，获得较高的经济库存效益。以提前预算资金模式为主，创造较高的资金使用效益，实现资金合理化统筹调配的基础目标，规避资金浪费风险问题发生。在整合业务数据与财务数据的同时，创造较高的资源使用效益，做好全过程管理与监督工作，编制长效发展规划，发挥全面预算管理的实际作用。

二、全面预算管理在企业内控中面临的核心问题

1.缺乏良好的内控环境

当前，许多企业都没有建设配套的内控体系，会对各个层级、部门执行工作产生直接的影响。例如，基于企业治理结构下，企业管理能力不足，各个部门存在沟通协调不到位的情况，没有做好经济活动、投资活动的有效把控与分析工作，甚至出现盲目投资风险问题发生，会对企业的健康长效发展产生直接的影响。另外，企业没有建立配套的人力资源管理制度，无法做好员工激励的工作，导致员工对本职工作存在参与性不高的情况。

2.缺乏完善的风险评估

企业在促进业务活动与经营活动开展的过程中，可能面临许多层面的财务风险、筹资风险、投资风险，会对企业的稳定发展产生一定影响。虽然企业都引入了全面预算管理手段，但是也存在流于形式化的问题。若企业在做好风险评估工作的阶段，没有做好科学化的管理工作，就不利于相关管理人员识别存在的风险，甚至引发更多的财务风险问题与经济损失。

3.信息沟通不及时

企业建设完善的内控体系，需要确保各个部门实现信息传递与沟通。然而就实际情况进行分析，企业存在信息化建设滞后的问题，还会影响信息共享与传递的速度。对于信息化建设发展情况来看，虽然企业建立了管理系统与投资系统，但是还存在缺乏统一平台的情况，会在一定程度上对数据信息使用效率产生影响，甚至影响预算管理工作的顺利进行。如果相关人员无法在信息化平台上获取到准确的数据与真实的会计信息，就无法开展全面的数据分析工作。

4.预算指标不合理

就企业的实际情况来看，在落实全面预算管理理念的过程中，最关键的问题就是缺乏合理的预算指标。许多企业不了解全面预算管理的价值，设定的预算管理指标简单，仅是做好了局部管控工作，存在分析不到位的情况。大多数管理人员更加关注获得的短期利益，没有编制长期发展规划，无法确保预算指标的全面性。对于设定具体指标的过程进行分析，相关人员将更多注意力放在收入层面、实际费用支出等方面，没有与战略发展规划相融合，对后续的财务活动开展产生一定影响，甚至引发各个方面的财务风险，不利于践行战略发展规划。

5.预算编制缺乏科学性

企业做好预算编制的工作，最核心的问题就是企业的预算编制方案与实际情况相偏离，战略导向存在不明确的情况。负责预算编制的工作人员对生产营销的内容不了解，也存在不了解预算管理内容的情况。长久以往，预算编制计划与预算指标互相脱离，则會对预算管理工作的推进产生直接的影响，甚至影响财务内控效率。

6.预算执行不深入

企业在实际的全面预算管理过程中，都存在忽视预算执行、注重预算编制工作开展的情况。从预算执行角度来看，大部分领导人员重视程度不足，也没有监督与分析预算执行的情况，甚至对事后的管理效果产生一定的影响。另外，企业开展全面预算管理工作，没有结合实际的预算管理需求，建立配套的预算管理体系，存在考核流程缺乏规范性、绩效考核体系不完善的情况，也没有搭建配套的奖惩体系，会导致预算管理存在流于形式化的情况，预算执行力度有待提升。

三、全面预算管理在企业内控中的应用建议

1.以全面预算管理为基础，建立系统化内控制度

企业建设完善的内控机制，需要做好资产管理工作、成本管理工作、人员管理工作，还需要做好日常行为的监督与管理工作，建立配套的激励机制，确保外部监督控制工作到位，将重心放在生产运营活动中，确保日常的监督管控工作与维护工作到位。企业建设完善的内控制度，需要保证预算内容顺利执行，切实提升预算执行效率，促进预算管理工作落实到各个工作环节中。以完善的企业内控制度为核心，提出系统化的管理目标，还需要以做好全面预算管理工作作为基础，对业务流程与财务活动进行把控。第一，设置与优化内部组织结构体系，实现企业充足目标，建立集权化的管理体系，发挥实际的管理效能，实现资源优化配置基础目标。在整合综合资源的同时，要清楚地了解战略发展定位，还需要促进风险防控工作顺利进行。在优化内部控制框架的同时，提供关键的保障，对多层次的内容进行研究与分析。第二，从长远战略发展角度入手，落实内部管控基础目标，明确相关的内容与范围，还需要提出管理原则，确保能顺利执行，发挥出相关制度与内容的管理作用，激发工作人员的工作主观能动性。第三，进一步细化内部控制管理制度，顺利达成资源整合的核心目标。在实现内部资源科学化配置目标的同时，做好推广以及宣传的工作，形成良好的全面预算管理意识，切实提升执行力。在做好内控监督检查工作的同时，发挥内控体系的承上启下作用。第四，顺利地践行各项管理制度，做好具体操作部门的管理工作，并做好相关流程、经营环节的把控工作。在对企业内控制度内容有清晰了解的同时，顺利地实施全面预算管控制度，促进预算编制工作顺利开展，将全面预算管控效果发挥到最大化。

2.开展合理预算编制工作，避免资金流失风险问题发生

企业应当结合行业的发展形势、生产运营特点等，选择合适的预算编制方式。针对于工作成本总额稳定的业务活动，提出利用固定预算编制法，主要就是因为成本不会因为业务量变化而变化，如办公预算、租赁费支出等。而需要参照实际情况开展的业务活动，则需要引入隆基预算法，结合实际的预算工作，对比较紧急的项目进行提前资金分配，如办公费用、差旅费。而对于相对不紧急的项目，利用滚动预算法，有效地控制资金投入时间，还可以结合市场的变化情况，对预算数据增减进行调整。在落实全面预算管理工作的同时，以滚动预算法作为核心导向，编制中长期预算目标，确定管理周期，做好滚动预算编制工作，确保预算的实效性，做出合理的预决算决策，促进经营活动顺利开展。

3.构建完善的全面预算管理模式，建设“点线面”相结合的内控体系

企业构建全面预算管理体系，有助于拓宽内部管理的范围，鼓励相关人员参与主动管理的过程中。不仅包括生产运营部门，还有采购活动与销售活动，利用的编制方法也推进了点线面的紧密融合。要想促进全面预算管理工作与内部控制活动的紧密融合，就需要促进各项工作顺利开展，并形成良好的管理意识，确保各项工作顺利开展，提升内控效率。如在实际的销售预算编制工作中，就需要清晰地了解各个季度的收入、单价与销量等。管理者通过提升预算执行力的方式，使得相关人员明确执行的内容与目标，还需要建设点线面互相融合的内控体系。

4.做好财务基础管理工作，保障会计信息有效性

企业要想做好内部控制的工作，就需要适当地强化财务管控力度，并更加关注如何做好财务管理工作。在为企业重大决策提供关键业务信息的同时，获取到准确的数据保障。对于核心工作来说，最关键的就是财务工作，需要将全面预算内控机制的效用发挥到最大化，并发挥主导性的作用，全面预算管理工作也能落到实处。在做好基础财务管理工作的同时，合理化的设置会计科目，获取到真实的会计信息。以统一的财务软件、互联网平台为核心依托，合理化地利用总部查询功能了解基本权限，促进监督管理工作顺利开展。在建设财务管理制度的时候，需要明确集中管理的核心目标，对项目所需的资金进行分析，确保资金分配的合理性。企业建立配套的财务管控制度，则需要以全面预算管理工作作为核心指导，还需要确保全成本管理工作到位。以完善的全成本管理制度为基础，落实全面预算管理原则，促进后续库存管理工作、销售工作、采购工作顺利开展。以全成本管理网络与日常管理内容融合为核心，结合预算编制的相关内容，建立完善的预警机制，确保会计信息的实效性，确保预算管控工作顺利开展。

5.优化内部控制环境，健全风险评估体系

企业在优化内部控制环境的过程中，做好全面预算管理工作十分重要。企业要创设良好的内部环境，以此促进全面预算管理体系的顺利执行，从以下几个方面入手，做好财务内控风险的把控工作。第一，促进内部财务管理体系的改革与深化，还需要细化财务部门的份内工作，促进与财务分析部门、资产管理人员、预算管理人员的沟通。在拓宽财务部门工作范围的同时，利用统一资金管理模式与会计核算模式，确保整体财务数据汇总、分析工作到位，还可以建立完善的预算绩效评价体系。第二，搭建配套的内控制度，以全面预算管理为基础内容，做好各个岗位的约束与管控工作。在现代化的全面预算管理体制下，预算管理方式呈现出了多样化的特点。如以销售作为目标预算编制基础，或是直接以利润作为预算目标。通过对不同预算方式的分析与探究，了解实际的应用范围，促进全面预算管理工作落实到各个部门内部，做好科学化财务风险工作，直观地发挥出预算管理的实际效用。第三，建立配套的人力资源考核体系，建立完善的用人制度，开展各个部门的预算考核工作，还需要促进员工薪资与预算考核的紧密融合，激发员工的工作主观能动性。

与此同时，企业做好风险评估工作，需要以全面预算作为核心依据。企业需要以全面预算作为基础，不断扩大风险评估的范围，了解财务活动的内容，提出配套的解决方案，具体内容如下：首先，财务部门要建立投资控制風险评估模型，还需要加强对重大投资项目的把控力度。相关人员要确保事前的风险评估工作到位，还需对项目的风险系数进行把控，确保处于企业可以接受的范围内。其次，企业需要进一步落实风险分析制度，采用定量分析与定性分析的方式，了解风险可能给企业带来的危害，还可以及时了解基本动因，提出针对性较强的解决方案。最后，企业的财务活动不只是跟踪预算执行情况，还需要分析经营成果，对成果指标进行观察，了解是否存在偏离预算指标的情况。若出现了严重偏离的问题，则需要反馈给领导层，有效避免企业面临不必要的资金风险。

6.强化投资活动控制，建设信息化管理平台

企业发挥全面预算管理的优势，可以为后续的投资活动开展提供良好的框架，还可以对预算执行的形式进行分析，及时洞察蕴藏的风险问题，做好投资活动的标准化管理工作。对于财务部门来说，其需要更加积极参与项目决策环节中，还需要顺利执行支出性预算、投资预算等。企业需要实现资金集中管理，还需要做好资金预算编制工作。在年度预算范围内，提升预算执行力，动态化地追踪预算资金流向，做好资金配置审核监督力度，确保各个部门预算支出的合理性，规避预算成本超支风险问题发生。与此同时，企业建立信息化系统，有助于做好资金流、信息流、业务流的有效把控工作，还可以切实提升预算管控效率，实现信息快速共享的基础目标。财务部门合理化地利用ERP信息化平台，可以监控财务信息与数据的变化，获取关键的信息，及时进行账务处理。利用先进的信息化技术，监控项目的实际执行情况，做好资金支付、资金结算环节的把控工作。以此为基础，切实提升资金使用效率，并且做好平台集中预算管理与核算的工作，提出集成化的管理理念，对预算执行的偏差进行分析，规避产生不必要的经济损失。

7.促进信息沟通，落实全面预算管理控制措施

企业为了提升全面预算管理质量，就需要建立配套的内控体系，还需要切实提高全面预算管理质量。对于不断改善与优化预算管理体系来说，应当实现全局性的把握，并且解决存在的内部信息沟通问题。以配套的信息化管理体系为核心，建立完善的信息化沟通平台，践行良性财务管控基础目标，并对资金链、信息流进行梳理。例如，科学化地利用ERP信息化平台，整合信息资料与财务数据，并做好资金动态化把控工作，对资金报销、支付的情况有充分的了解，以便于顺利达成账实相符的核心目标。立足于企业的经济运行发展情况，将信息化平台建设优势发挥出来，建立纵向评价机制，促进预算执行管控工作顺利开展。在建设完善运行评价体系的同时，对各项指标有充分的了解，编制配套的投资方案，提供关键的决策依据。

四、结束语

综上，在企业的运营发展阶段，相关人员需要了解内控管理中存在的问题，做好全面预算管理工作。以完善的内控体系为基础，做好预算控制层面的工作，并对经营风险与财务风险进行有效的把控，为达成战略性发展提供相应的保障。企业财务部门需要做好财务预算、监督与分析的工作，并将全面预算管理工作落实到整个工作过程中，切实提升财务管控水平。以完善的财务管控体系为核心，还需要提出配套的管控策略，加强全面预算把控力度，发挥协调作用，切实提升预算管控水平。相关人员需要更加关注财务管控工作，还需要对各个岗位的行为进行约束与管理，开展科学化预算编制工作，实现资源科学化分配与优化目标。在提升预算执行力的同时，顺利地践行预算目标，了解各个流程中的风险问题，落实配套的应对方案，促进企业的健康稳定发展。

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