高校财务风险管控问题与对策研究

郑丹

摘要：高校在我国经济发展活动中扮演着重要的角色，随着教育制度的改革，高校办学规模不断扩大，高校的快速发展增加了在软硬件、科研项目、招生等方面的资金投入，同时也增加了投资和筹资的风险，这些财务风险提高了高校财务管理的难度，在一定程度上影响着高校的正常运行及发展，因此对高校财务风险进行防范是非常重要的。本文针对高校财务风险类型和风险管控中存在的问题及其成因进行分析研究，并从内部控制制度、人员风险意识、风险控制等方面提出相应的解决对策，使高校的财务管理水平得到提高和改善，更好地促进了高校的财务管理工作的顺利开展，对高校未来的发展具有重要意义。

关键词：高校;财务风险;风险管控

随着高等教育的普及，高校办学的规模不断扩大，资金来源渠道增加，收入与支出来源多元化，资金运行管理日趋复杂，增加了高校的财务风险，给高校的财务管理工作带来了困难与挑战。目前我国高校的财务风险主要存在以下方面，筹资风险、投资风险、资金管理风险等。我国高校的收入主要来源于财政拨款补助，随着办学规模的扩大，教学资源的升级以及高端人才引进的需求，为了弥补资金需求的缺口，获得更多的办学经费，高校会选择向银行借款的方式来缓解经费不足。该方法在一定程度上弥补了资金缺口，但这种方式同时也给学校带来偿还高额贷款利息的财务风险。而且有的高校在进行银行贷款时缺乏对学校的可持续发展的规划和评估，也没有系统的计划，增加了银行贷款的筹资风险。高校除了筹资风险还有投资风险，教学固定资产投资、办公固定资产投资、后勤经营性投资、校办产业投资、股票和金融资产等。这些投资项目在一定程度上在给高校带来资金收益的同时，也增加了投资风险。另外，由于高校管理、体制和认知等方面的原因使高校在财务管理的过程中也存在着很多财务风险以及诸多问题。高校财务管理中出现的各种风险及问题都会对高校的正常运行造成极大的影响，同时财务管理风险防范能力较弱也会给财务工作带来很大的风险。作为高校财务管理中重要的内容之一，对财务风险管理进行研究分析是非常重要的。因此为了高校财务管理工作的顺利开展以及促进高校未来的可持续发展，这就要求高校意识到重视财务风险的重要性，要树立人员的财务风险意识。分析高校财务管理风险的类型和成因，根据高校自身的特点以及未来发展的需要从人员培训、内部控制制度、风险控制体系等方面采用有效的手段做好财务风险的识别与管控研究。

一、高校财务风险相关理论概述

（一）高校财务风险的概念和特点

高校财务风险是指学校在经营活动过程中，由于各种无法预测或控制的因素造成的影响，以及因为资金流动不确定性带来的风险及经济损失。财务风险具有普遍性，客观性，不确定性的特点，按可控程度分类可分为可控风险和不可控风险。

（二）高校财务风险的类型

1.筹资风险

筹资风险是指由于资金供需市场、宏观经济环境的变化，高校筹集资金而丧失偿债能力的可能性。高校的筹资分为主权性筹资和债务性筹资。主权性筹资是正常收入来源，这部分资金不用支付使用成本，筹资风险较小。主要包括财政拨款补助、上级补助收入、学生学费、住宿费和其他收入等。但是财政拨款有限，随着我国大部分高校办学规模的不断扩张，校区的重建和搬迁、教学设备的购置、软件硬件的升级以及高端师资人才的引进等，这些项目都需要投入大量的资金，因此对资金需求的缺口也相应增加，这是高校面临的主要财政问题。为了获得更多的办学经费，高校会选择债务性筹资方式来缓解经费不足，方法之一就是向银行贷款，此方法在一定程度上虽然弥补了资金缺口，但同时带来了新的筹资风险即债务风险和信用风险。向银行借款需要偿还本金和利息，高校在贷款时要考虑资金效益和偿还能力，避免因资金链断裂到期无法支付利息和归还本金的财务危机。另一方面，高校也要承担因发生到期无法还本付息的违约情况，一旦出现债务逾期势必影响高校的信誉，从而给高校带来巨大的筹资风险，增加高校的财务管理难度。

2.投资风险

投资风险是指投资主体为实现其投资目的而对未来经营、财务活动可能造成的亏损或破产所承担的风险。高校的投资按照投资对象划分，可以分为内部投资和外部投资两大类，主要由教学办公用的固定资产投资、后勤经营性投资、校办产业投资及股票和金融资产投资四个方面组成。基础设施固定资产的购买与建设属于公益性的内部投资不会带来现金的流入，虽然是无风险的投资，但是高校也需要根据实际情况和自身的需求进行投资，避免盲目建设与购置导致相关资源的浪费和闲置，以及资金周转困难造成的损失。而其他的外部投资方式，如后勤经营性投资和校办产业投资，在一定程度上在给高校带来资金收益的同时也增加了投资风险。很多校办产业在经营中与高校产权关系不清晰，股权份额不明确，管理过程缺乏有效的监管和考核，也无法像企业一样经营，导致很多校办产业投资出现亏损，从而增加了高校的投资风险。

3.资金管理风险

国家财政性拨款、学生学费和住宿费等是我国高校收入的主要来源，支出主要是人员经费、科研支出、日常运行支出、教育支出和后勤保障支出等。许多高校在运行活动中资金只能维持日常运行所需，资金来源与支付方式多元化，相关工作人员对资金的风险管控意识不强，导致资源浪费严重，日常运行资金一旦出现较大缺口，现有的资金运作模式会让高校不能及时采取有效措施，从而引发高校严重的财务危机。

二、高校财务风险管控中存在的问题

（一）高校相关人员财务风险意识薄弱

与企业不同的是高校不以盈利为目的，加上有财政的拨款，因此导致高校往往对招生就业、教学质量、科研等方面更重视，却忽略了财务风险带来的影响。高校领导、各职能部门以及员工财务风险意识薄弱，没有真正意识到财务风险控制对高校财务管理工作的重要性，忽略了对财务风险的监管，导致财务风险出现时不能及時发现防患于未然，也没有有效的措施来应对风险的发生，增加了财务风险管理的难度，甚至会让高校陷入财务危机之中。

（二）高校财务内部控制存在缺陷

作为高校管理工作的重要组成部分，内部控制系统通过职责分工严格控制程序，在一定程度上具有约束力。一方面提高了高校的会计信息资料的正确性和可靠性，对高校的运营管理能进行有效的控制和监督。另一方面，对高校各项财产物资的采购、验收、保管、领用等活动进行控制，以保证财产物资的安全完整。同时通过风险控制对各部门进行有效监督，进行信息有效沟通与监督，降低相关风险的发生，从而提升高校管理水平。由于内部控制制度在我国的起步较晚，导致我国对内部控制的研究不够深入，实践运用方面也相对滞后，落后于西方国家。对内部控制的研究主要集中于公司层面，对于高校的内部控制研究较少，缺乏实践，这些因素导致许多高校领导人员及员工的意识薄弱，从领导层到基层员工都没有意识到内部控制的重要性，对财务管理的内部控制建设没有引起高度的重视，没有建立完善的内部控制制度。或是有完善的内部控制制度，但运行过程无效流于形式。加上财务部门相关岗位的人员缺乏和分工不明确，缺乏专门性人才及管理经验，责任落实不到位，内部控制工作限于财务部门，其他部门没有参与其中，各部门之间缺乏有效的配合沟通，导致在高校日常的工作中财务管理内控制度不能防范各种风险，发挥其应有的作用。

（三）高校财务管理工作缺乏完善的风险管控体系

将风险控制引入高校的财务管理工作中，可以规范财务管理流程，完善财务制度，有效防范财务风险，控制资金成本，有效提升高校的核心竞争力。但许多高校在进行财务管理的过程中对风险控制缺乏重视，没有将财务管理与风险控制有效结合，导致财务管理工作不能有效开展。一是没有建立科学合理的财务管理制度体系，风险控制制度和流程不够完善。同时缺乏风险预警和防控机制，没有有效的信息传导机制和风险监控工具导致不能及时发现问题，难以有效防控风险。二是信息化建设相对滞后。当前许多高校的财务管理信息化建设还处于初级阶段，在财务数据采集与分析中信息化技术的应用程度不高，不能很好地将信息化技术与财务信息相结合，因此不能对财务信息进行分析，及时应对可能出现的各类风险。导致财务管理与风险控制的效率和质量低下，财务管理风险加大，不能满足当前高校财务风险管理的需要。

（四）缺乏具有风险管控能力的财务管理人才

财务管理体系中引入风险控制是一项复杂的项目，要求财务人员不仅要有专业知识，还要在风险控制等方面具备综合能力，但是我国许多高校的财务部门缺乏专业的财务管理和风险控制团队。财务人员能力要求着重在会计核算方面，内容比较单一，综合实力欠缺。日常的培训与学习没有很好地结合内部控制、风险控制、信息技术等方面。

三、高校财务风险管控问题的改善策略

（一）提高相关人员的财务风险意识，完善财务管理制度

加强员工对风险认识的重要性是高校财务风险防控的首要任务。一是要树立人员的财务风险意识，领导层需对高校存在的财务风险进行重视，通过文件宣传、培训学习等方式树立高校所有教职员工的财务风险意识以及风险识别能力。对重大事项要实行集体决策并加强项目可行性分析和审查力度，要将财务风险管理的意识贯穿于学校管理活动的各个方面。二是完善财务管理制度，强调风险责任制度，建立健全资金管理制度，合理使用和筹集资金提高资金的使用效益，同时做好项目投资及资金筹资的可行性分析。

（二）提升高校财务管理内部控制工作的水平

随着国家对教育发展越来越重视，我国教育事业得到了飞速发展，国家对高校的投入不断增加，高校的办学规模也在不断扩大，规模扩大的同时所面临的各种外部和内部的风险也日益加大。为了使高校正常运行就需要有效地降低风险发生的可能性，内部控制就是其中一种重要的手段。为提升高校内部控制水准，财政部出台过专门的文件，因此高校应建立健全内部控制系统，在财务管理中引入内部控制，提升高校财务管理工作的水平。一是明确各部门员工的职责，规范相应的流程以及创造良好的校园文化使其具备一个良好的内部环境。二是完善高校内部控制制度。高校需要根据自身的特色及实际情况，制定出一套科学合理的适合高校发展的内部控制制度，不仅能提高高校内部管理效率，还能够防范各种财务风险。三是在财务管理内部控制工作中确保内控流程清晰可操作，各岗位分工明确同时简化内控流程，规范财务管理工作。四是严格监督内部控制执行的全过程，不流于形式。内部控制涉及高校业务活动的方方面面，不仅是财务部门的工作，需要所有教职员工共同执行。此外还要对内部控制结果进行评价和分析，提出相应的改进措施并对整改过程进行监督把控。

（三）建立健全高校财务风险管控体系

在财务管理工作中引入风险控制可以优化规范高校财务管理流程，实现全过程控制不仅能提高会计信息的有效性、真实性和高效性同时也保证高校财务安全和防范财务风险，对高校健康持续地发展有非常重要的影响。因此高校应在财务管理工作中引入风险控制并建立健全风险控制体系。一是建立有效的风险预警及防范机制，能及时发现潜在的风险。风险识别是财务风险管理的第一步，通过观察分析财务预警指标的变化实时监控潜在的风险，并能根据实际情况和需要，对风险进行识别和分析。通过风险保留、风险控制、风险分担等方法来降低财务风险的发生概率以及造成的损失，从源头上控制风险，避免财务危机的发生。二是加强高校财务管理信息化建设。在信息技术快速发展的时代，大数据、互联网+、云计算等信息技术在各行各业的应用越来越普及。将其应用于高校财务管理中能有效地提升财务工作的质量和效率，更好地促进高校的发展。因此高校需要引进或培养专业的人才进行财务管理信息化平台的建设与完善，通过构建数据分析模型对高校的财务管理工作和各种数据信息进行分析与监督管理，及时发现问题从而能更好地控制财务风险，最大程度降低影响。

（四）加强财务人员的培训，提升综合能力

加强财务人员的培训，进行风险识别和防范的教育。未来对财务人员的要求不仅在会计专业技能方面，还需要涉及内部控制和风险控制等方面，能对学校经济业务活动中的事项进行分析决策，对可能发生的风险进行识别及防范。另一方面，高校需对财务人员财务管理系统信息化的运用进行强化培训，提高人员的综合实力。此外以财务部门为主建立专门的风险管理部门，明确各自的职责，更好地对相关财务信息进行收集、整理、分析和核对。

四、结束语

近年来我国高等教育事业得到了飞速发展，许多高校扩大了招生规模和基建规模，采用多种投资方式和筹资方式来获得更充足的办学经费，办学资金来源与支出更加多样化。虽然一定程度上弥补了资金缺口，但同时资金运作风险，财务状况失衡，校办产业风险这些都增加了高校财务管理的内容和财务风险。另外财务工作在内部控制，审计监督，风险控制等方面也都存在一些问题，提升了高校财务管理的难度。因此为了使高校的财务风险能得到很好的控制，财务状况能健康稳定运行，高校相关人员一定要认识到财务风险防范的重要性，要对各种可能发生的风险进行分析，然后采用相关措施防范风险，保证高校财务管理的顺利开展。首先要进行财务风险防范意识的树立以及完善财务制度。然后建立健全高校的内部控制制度以及执行过程的监督。接着建立一套科学合理的风险控制体系，能给高校进行风险预警和防范，做好财务管理信息化建设，最后加强财务人员的知识技能培训，提升综合能力，从而确保财务风险能得到有效防范。使财务管理工作能更好地开展，以此给高校可持续发展的实现奠定良好的基础。

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