化工行业银行承兑汇票使用与管理工作的思考

郭春丽

摘 要：企业的票据既是企业会计核算的重要凭证，也是非税收入管理的源头。然而，随着当今经济全球化进程加快，我国市场经济高速发展，企业间的竞争也日益加剧，资金短缺已成为制约企业发展的一大问题，尤其是资金的暂时短缺给企业经营带来了诸多困难。在这种情况下，银行承兑汇票受到大多数企业的青睐，特别是近两年来，电子银行承兑汇票的应用简化了企业收付银行承兑汇票的流程，降低了收付银行承兑汇票的风险。但是，如果银行承兑汇票的使用和管理不当，也会造成许多麻烦。文章对化工行业中银行承兑汇票的使用以及管理方面的问题进行简要分析，并提出建议。

关键词：银行承兑汇票;企业会计;银行信用担保

中图分类号： F830.4文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）12-0060-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.12.060

1 银行承兑汇票的概念

银行承兑汇票首先是一种约定，是指银行作为中间人，在一定时期内，以自己的银行信用为担保，并在收取一定手续费的基础上，对客户履行特定汇票的义务。就具体实施而言，是由付款人委托银行开据的一种延期支付票据，票据到期时，银行具有见票即付的义务。在银行承兑汇票的交易形式中，既有电子版的银行承兑汇票，又有纸质版的银行承兑汇票。纸票最长承兑期限为6个月，电票最长承兑期限为一年，票据在承兑期限内可以进行背书转让。

2 加强化工行业银行承兑汇票的使用与管理的必要性

A企业是一家有40年历史的化工企业，前身为某石化公司第一化肥厂，2004年对装置进行技术改造后脱离某石化公司走向市场，自立生存。2008年与北方某集团公司进行战略重组，成为集团化工局旗下全资子公司。现主要生产丁辛醇等化工产品。自改制以来，企业基本保持了连年盈利的良好态势，近几年的营业收入均在20亿元左右。

银行承兑汇票的广泛应用，使企业在资金使用乃至生产经营中出现了以下几点问题：

第一，电子银行承兑汇票从出票日到到期日的期限从6个月延长至1年，企业收取承兑汇票，相对来说就减少了银行存款利息收入;如果提前办理贴现，还增加了企业的财务费用，即使到期办理承兑托收，也增加了财务费用。

第二，企业银行承兑汇票的大量收取使得一些必须支付现汇的支出都难以得到保障（例如：工资、劳务费、电费和必须支付现汇的主要原材料等），有时甚至只能从母公司借款或银行贷款或用承兑去换现汇，才能保障企业日常经营的现汇支出。

第三，企业在催收货款时，尽量提前收取预收款，少收应收款，多收现汇，少收承兑，收承兑时要按银行当月承兑贴现率加收承兑贴现金额，减少企业的财务费用，加大现汇回款力度。实务中有这样一个案例：A企业的销售人员在每月初都会让财务人员出具一份“收取银行承兑汇票贴现率的通知”，是财务人员根据银行公布的收取银行承兑汇票贴现的利率制订的贴现率，如果客户要付银行承兑汇票就要加收按贴现率计算的承兑加价，如果不想多支付承兑加价就可以选择现汇付款，既可以缓解企业收取承兑太多的困境，还可以减少承兑贴现带来的财务费用。

面对上述资金形式的诸多困难，如何才能科学合理的使用银行承兑汇票，成为企业资金管理的一项重要内容。文章以A企业对银行承兑汇票的实际操作、管理为例，浅谈化工行业银行承兑汇票的使用与管理中存在的问题，并提出解决问题的对策建议。

3 化工行业银行承兑汇票的使用与管理存在的问题

近两年，A企业为了保证银行承兑汇票的安全，现在收付的所有银行承兑汇票均为电子银行承兑汇票，虽然电票比纸票的安全性大大提升，但是在实际的业务交易中，由于电子银行承兑汇票的发展时间还较短，业务仍然有不成熟的地方，需要业务人员及时学习并防范电子银行承兑汇票的风险。化工行业电子银行承兑汇票的使用与管理存在以下问题：

3.1 接收承兑汇票时要筛选承兑银行

根据实际工作总结的经验是中国银行、农业银行、工商银行、建设银行、交通银行和一些股份制银行的信誉比较好，到期基本都能准时托收，但是一些地方商业银行和财务公司可能存在资金周转问题，在支付承兑时会有拖拉和刁难的情况，使银行承兑汇票到期不能及时收回。

3.2 签收电子银行承兑汇票时，应认真核对票据状态、票据号码、看能否转让

在签收电子银行承兑汇票时要注意以下三点，一是应认真核对票据状态，看票据状态是否可签收，只有可签收的汇票才能进到自己公司的银行账户;二是票据号码第一位数字是1，且承兑人是银行的，才是银行承兑汇票，如果不一致可能是商业承兑汇票或错票;三是能否转让那里一定是可以转让，可以转让的银行承兑汇票才可以再次背书转让，如果是不可转让，票据将被锁死在被背书人的电票账户里，只能等票据到期日才能收回款项。

3.3 选取最优付款方式

付供应商货款时，如果在现汇不足的情况下，供应商既有现汇价又有承兑价，可以计算一下，如果直接付承兑能采购的量大于承兑贴现后采购的量，就应该直接以银行承兑汇票来付款;如果直接付承兑能采购的量小于承兑贴现后采购的量，就应该用银行承兑汇票贴现后的现汇来付款。

3.4 企业要合理安排票据的拆分和组合

A企业每笔的销售收款在几十万元至上百万元之间，每月支付的主要材料款在2个多亿元，所以收到的承兑汇票的票面金额多数为十万元至百万元之间的票，有时收到的票据甚至是千万元版的，在付可以支付银行承兑汇票的主要材料款时很方便，但也有小额几万元的货款，在付这些小额款项时银行承兑汇票明显不够分配，这时，就要根据企业实际业务需要，对银行承兑汇票进行适当的拆分和转换，以满足企业结算的需要。

4 对策建议

電子银行承兑汇票比纸质银行承兑汇票安全、高效，既降低了使用纸质银行承兑汇票被克隆、变造、伪造、损坏、丢失等的各种风险，还节约了人工成本和财务成本，大大提升了票据的流转效率。但在实际操作中还是存在一些不足和缺点，根据这些不足和缺点给出如下建议：

4.1 收取银行承兑汇票时银行的选择

对于能以货币资金方式收款的，不得收取银行承兑汇票。在收取银行承兑汇票时，要收取信用好、资金充足的银行，一些地方性银行和集团公司下文要求禁止收取的银行，通知收款单位，一律不接收，避免因承兑托收不及时给企业带来的损失。实务中有这样一个案例：A企业收到一张某财务公司开出的银行承兑汇票，因收到时就已经快到托收日期，故没有对外支付，而是到期自己企业进行托收，可是该财务公司以集团没有资金计划为由，没有提前上报计划，现在又以没有资金为由，暂不支付到期承兑汇票，在出纳的一再沟通催促下，才在两个多月后收回这笔承兑，A企业损失了这笔款2个多月的利息收入。

4.2 签收银行承兑汇票时的注意事项

首先，签收电子银行承兑汇票时，应认真核对票据状态，显示“背书待签收”这个状态是正常的背书人向被背书人发起背书后电票系统显示的状态，如果被背书人未签收，票据状态显示的是“背书待签收”（此时的票据权利还是背书人的），如果被背书人已经签收，票据状态才会显示“票据已签收”（此时的票据权利是被背书人的）。

其次，票据号码第一位数字显示的是1，代表是银行承兑汇票，承兑人是银行或财务公司，票据到期由银行或财务公司无条件承兑;票据号码第一位数字显示的是2，代表是商业承兑汇票，承兑人是企业，票据到期由企业承兑。票据号码是2商票，但是承兑人是银行，表面看上去好像是銀票，实际到期还是由企业承兑的商票，此类票据是骗子混淆企业对票据专业度掌握不足，利用银行漏洞内外勾结而签发的错票，企业碰到此类情况一定要果断拒签，风险很大。

最后，能否转让那里必须是可以转让，被背书人签收了票据才可以流通，如果显示不可转让，被背书人一定要拒签，让对方背书人重新发起正确背书，如果被背书人签收了不可转让的票据，票据将被锁死在被背书人的电票账户里，在票据到期日之前不能再次发起背书，只能等票据到期日提示承兑人付款。如果是遇到不可转让的银行承兑汇票，应一律拒收。

4.3 现汇不足时，支付货款的最优选择

在煤炭紧俏的市场环境下，煤炭企业采用不同付款方式结算的价格不同来获得现金流，收现汇是一个价，收承兑就要加价。在现汇不足的情况下，可以计算一下哪种结算方式对企业更有利？实务中有这样一个案例：A企业每月均需采购2万吨左右的块煤，现汇付款的价格是863元/吨，但承兑付款的价格就要加价50元/吨，是913元/吨，如果支付2000万元的煤款，承兑价可以购买2000÷0.0913=21905.81吨，如果承兑按6月期的银行承兑汇票贴现计算，可得贴现2000-2000×3.2%÷2=1968万元，可购买1968÷0.0863=22804.17吨，同样是2000万元承兑，（22804.17-21905.81）×0.0863=77.53万元，采用票据贴现方式来支付煤款更合算，能节约采购成本77.53万元。

4.4 银行承兑汇票的搭配组合付款

首先，企业应积极和供应商沟通，付款选择长短期和大小额银行承兑汇票搭配模式。例如：A企业在支付一笔100万元的工程款时，可以采用一张50万元3个月到期的银行承兑汇票，一张30万元6个月到期的银行承兑汇票，三张5万元、五张1万元6～12个月到期的银行承兑汇票来组合付款。这样既可以减少企业支出的贴现利息，又可以降低财务费用。

其次，企业可以与母公司或其他子公司，以大票换小票，或以小票换大票，满足采购或支付的需要。实务中有这样一个案例：A企业每月都需要付很多家供应商几万元的小额货款，但收到的银行承兑汇票每张基本都是十万元以上的票据，这时就让A企业下属子公司（有关联交易）专门去银行开具一万、两万元的小额银行承兑汇票来付母公司的货款，这时母公司就可以用这些小额银行承兑汇票来付供应商的小额货款，仅需用现汇来支付小部分的尾款，这样既减少了企业的现汇流出，又增加了利息收入。

在银行承兑汇票的库存中还存有大量带零头的票据，因金额的原因不便得到利用，为此想到了两种方法：一是把多张零票凑成整票，从而减少了零票的库存量，使原先不好利用的零票“动”了起来，减少了现汇支出。二是对于一些过于零散，不好利用凑整来进行付款的承兑汇票，可以让供应商根据自己的资金计划和企业实有零头票的差额交一小部分现汇，换取零票的方法;或者是根据供应商的资金计划，选取最接近资金计划的零票付款，还剩零头的差额部分付现汇，这样既消耗了零票库存，又不用等到期托收产生财务费用。

4.5 银行承兑汇票的管理重点

第一，出纳要在收到电子银行承兑汇票后登记由票据系统导出的“财务票据管理批量导入”的电子表格，其要素包括：票据类型、票据状态、票据形式、票据号、到期日、收票日期、出票日期、票面金额、出票人、出票银行、承兑银行、上手背书人、第一收款人、录入人员。然后把登记的电子表格导入票据管理系统，后期的查询、筛选、收票、背书、托收、贴现、退票等操作均在票据管理系统操作后自动生成财务凭证，减少人为操作错误带来的损失。

第二，电子银行承兑汇票收票后要打印一式两份，一份在收款会计通过票据管理系统做收票而生成会计凭证时作为原始凭证附件，另一份留存等待付款背书或托收时作为原始凭证附件。

第三，在用企业开户银行的网银端付电子银行承兑汇票时，由出纳选择付款票据明细并背书后，由审核人根据资金计划的付款审批单和留存的银行承兑汇票原始凭证核对无误后，才可以审核付款。

第四，票据管理系统里的承兑票据会在到期日前十天提示到期日，出纳需要根据票据系统里的提示及时办妥托收手续，确保承兑款及时到账。

第五，做好银行承兑汇票的盘点、清查。根据本企业规章制度中票据管理办法的管理要求，应做好银行承兑汇票的盘点和清查工作。每日，出纳应根据票据管理系统中的票据余额来盘点银行承兑汇票;每月末，出纳打印票据管理系统中的票据余额明细表，与监盘人一起盘点库存银行承兑汇票，确保账账、账实、账表相符，最后由出纳、监盘人、财务负责人在盘点表上签字，存档备查。

4.6 提高员工对银行承兑汇票的认识

企业还应重视提升员工对银行承兑汇票的认识水平，加强对银行承兑汇票流转过程的培训，例如：可以联系银行业务人员来企业教授对银行承兑汇票变造、伪造和克隆的辨别能力，并形成一套切实可行的标准化管理流程。在人员变动时，新接手银行承兑汇票的人员能根据流程迅速上手，并开展相关工作。

5 结论

银行承兑汇票作为企业的一种货币性实物资产，虽然在流转的各个环节都有潜在的风险，但只要严格按规范管理来执行，积极规避风险，提高财务人员素质，增强财务人员对银行承兑汇票的风险防范意识，科学的保障企业的资金运营，就能推动企业稳步、健康发展。

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