集团公司财务管理模式问题研究

杨玲玲

摘要：随着经济发展和经济全球化的进程推进，目前集团公司正面临升级和转型的重要时期。集团公司不仅要与国内同行业集团相互竞争，还要接受国外同行业的挑战。经济全球化使得市场竞争日益激烈，各集团公司都想从经济全球化中分一杯羹。在这样的经济大环境下，想要在市场竞争中获得更好的经济效益、取得更高的市场地位、占有更多的市场资源，集团公司就必须做好财务管理工作。为实现整个企业集团财务管理业务的统一管理，提高集团整体财务管理水平，亟需构建一套系统化、规范化和显性化的财务管理体系。当前社会条件下如何优化集团公司财务管理，并对集团的财务资源进行精细化的管理成为社会关注的热点问题。适应集团公司发展需求的财务管理模式，能够发挥集团公司的最大化价值，对集团公司来说具有战略性意义。

关键词：集团公司;财务管理;内部控制

经济全球化促使企业集团不断扩大，集团公司的财务管理模式应与国际经济发展趋势相契合，以符合企业集团的发展需求。目前，集团公司存在一体化的缺失ERP系统、缺乏集中的子公司财务管理制度以及集团公司缺乏规范的业务流程等问题。本文通过分析以上问题，给出了一些建设性的意见。

一、集团公司财务管理模式的特点

集团公司处于核心地位，在企业集团中发挥着引领作用。集团公司担负着投资决策中心和管理中心的作用，其管理对象不仅仅是母公司，还包括各控股子公司。集团公司的管理职能逐渐由生产经营向资本运营转变。因此，集团公司的财务管理主要有以下四個特点：

（一）管理目标具有多层性和统一性

集团公司的财务管理将出资者财务和经营者财务相结合，因为集团公司不仅仅是企业集团股东授权的经营者，同时还是其各控股子公司的投资者。集团公司财务管理的目标是最大程度地实现集团资产价值最大化或股东财富最大化，与旗下各子公司资产价值和利润最大化。由此可见，多层性是集团公司财务管理目标的特点。集团公司财务管理目标具有统一性，是因为集团公司的所有控股子公司的经营决策必须在集团公司整体利益的框架之下，即各控股子公司必须为总公司而服务。

（二）以资本经营为中心的财务管理职能

资本是集团公司的主要联结纽带，因此集团公司财务管理禁锢在具体商品的生产经营活动的财务管理模式之中。集团公司应向投资控股公司财务管理转变。集团公司应实现由被动式监督运行模式逐步转型为理财和资本经营及监控各控股子公司的财务管理模式。同时集团公司变为资本市场的竞争主体，而不是原来的产品和服务市场的竞争主体。因此集团公司的财务管理职能应以资本经营为中心，变成为企业集团资本运营的最高决策中心。

（三）财务管理内容决策化

集团公司管理集团内部事务的方方面面，企业管理在集团内部的发展战略、投融资、审计、各控股子公司的管理以及绩效考核等方面都发挥作用。集团公司在企业集团中发挥领导作用，引领着各控股子公司的发展战略、调整结构、协调利益等，为各控股子公司提供发展方向，并提供强大驱动力。集团公司的财务管理必须与集团公司的管理模式相适应，二者相互促进，成为企业集团发展的推动力。集团公司应成为企业集团的投融资、科研开发、对外贸易和经济技术开发、对外交流等重大经营决策活动的中心。

（四）财务管理活动层次化、体系化

企业集团是一个庞大的管理系统，集团公司的财务部门与集团下属各控股公司的财务部门不属于同一个管理层次，它们所具有的管理职责和管理权限也不尽相同。组织架构层次分明，管理层次上的管理人员的工作职能也不同。上级财务管理部门拥有对下级财务管理部门的监督权和控制权。在垂直的组织架构下，等级分明，自上而下层层监督，自下而上层层汇报，形成体系化和层次化的财务管理体制。

二、当前集团公司财务管理困境问题

（一）集团内部一体化的ERP系统的缺失

ERP是企业资源计划，指的是以系统化的管理思想作为企业决策的手段，将信息技术与先进管理理念相融合所形成的管理系统。及时性、集成性、准确性、流程性以及数据共享是ERP系统所具有的特点。供应链管理是ERP管理的关键，从供应链的角度出发，进行资源的优化，使企业内部资源与外部资源相关资源相整合，以提高资源配置效率。通过ERP系统将集团公司的母公司与下属各控股子公司整合起来，实现资源的优化和共享。研究发现ERP系统对优化集团公司财务管理有突出的作用，缺失ERP系统的公司可能存在以下四个问题：

首先，不利于集团公司更新管理理念。传统的财务管理模式使企业在进行数据核算或者其他相关财务管理活动时，经常出现效率低下的问题。ERP系统能够实现集团公司对财务信息数据的自动化处理，按照设定好的算法逻辑进行精确计算，减少工作时间，提高工作效率。ERP系统能够为员工提升自身专业素质提供动力，进而更好地掌握ERP系统，促使集团公司管理理念的更新。因此缺失ERP系统的集团公司可能存在工作效率低下、公司管理理念更新不及时的问题。

第二是集团公司财务管理的内部控制和风险管理水平不易提升。内部控制和风险管理作用的发挥，主要依赖于集团公司的财务管理，它们是集团公司管理工作的重要内容。但现阶段的集团公司财务管理效率与内部控制和风险管理的要求不相匹配。而ERP系统能够实现集团公司生产经营信息传达的及时性，和生产经营数据的共享性。并且ERP系统能够有效提高集团公司内部控制和风险管理的效率，进而提高公司整体的管理水平。因此缺失ER P系统会造成集团公司难以提高内部控制和风险管理水平。

第三是财务管理人员的专业素养较局限。传统模式中的财务管理人员在财务预算、财务分析等方面的能力不足。但ERP系统能够提供相关的模版和标准，增进集团公司财务管理人员在财务预算、财务分析方面的知识和经验，以提升财务管理人员的专业素质。

第四是集团公司的财务管理模式无法优化。传统的财务管理模式具有两个缺点：一是效率低，二是无法给予集团公司经营管理决策支撑力。ERP系统能够使集团公司财务数据信息自动化核算，也可使财务预算和财务分析更具精确性。ERP系统能够为集团公司提供科学合理的依据，帮助集团公司做出正确合理的经营决策。可见缺失ERP系统不利于优化集团公司的财务管理模式。

（二）缺乏集中的子公司财务处理制度

集团公司传统的财务管理体制中的各控股子公司各自管理，从而形成分散式财务管理模式。随着经济全球化的推进，企业集团不断扩张，分散式财务管理模式是最普遍的形式。尽管分散式财务管理模式非常便利，但它不仅造成财务管理效率低下，而且使成本大幅度提高，阻碍了企业集团发展战略的实施。由于各子公司的财务组织是相对独立的，它们的财务核算和财务处理不一致，各子公司财务状况和经营成果必须通过报表层层汇总到集团总部。这样的模式下使得管理者很难监控到各总公司的经营成果和财务状况，造成资源协调难度较高。

（三）集团内部财务管理流程缺乏规范性

随着企业集团的扩张，集团公司子公司数量增多，集团公司总公司财务管理对各子公司财务管理的监控力度变小。财务管理作为一项综合性的管理工作，应使得财务管理过程规范化。集团公司内部财务管理流程缺乏规范性，各控股子公司的财务管理较散乱无法统一，這使得集团总公司不能正确认识集团整体的实际经营状况和管理过程中遇到的问题。

三、财务管理模式改进策略

（一）在集团内部建立一体化的ERP系统

ERP系统通过对原有管理模式的优化，以提高集团公司财务管理水平。下面就如何建立完善的ERP系统给出几点建议：

首先，建立和完善全面的财务管理控制系统。ERP系统可以将集团公司财务管理过程的各个环节整合成一个科学完整的系统，以达到优化财务管理的目的。集团公司重视ERP系统对财务数据的利用和整合，通过建立全面的财务管理控制系统，以达到集团公司的资源配置优化，资源利用率提高和财务管理水平提升的目的。推动集团公司的健康有序发展。

第二是提高财务管理人员的专业素质。ERP系统不仅仅是一种先进的管理理念，还是一种信息化管理系统。只有具有更高素质的财务人员才能够熟练操作ERP系统，使财务管理与ERP系统得以融合，以提高管理效率和质量。因此，集团公司须定期开展财务管理相关的专业技能培训，以提高财务管理人员的专业素质，促使集团公司经营管理工作有序进行。

第三是强化信息监督。ERP系统有信息共享的作用，降低了人员之间的沟通成本，但同时也可能造成集团公司信息泄漏。集团公司应制定严密的信息管理体系，加强信息风险管理，保证集团公司数据信息的安全性。集团公司应制定紧急预案应对措施，以应对信息泄漏等情况。

（二）建立财务共享服务中心

财务共享服务中心是一种新的财务管理模式，它被越来越多的大公司所采用。财务共享服务中心是企业集中式管理模式在财务上的应用，是为了通过有效的运作模式来解决大型集团公司财务职能建设中，可能出现的重复投入和低效率的问题。集团公司将分散在不同子公司的财务共同业务取出来，放置财务共享服务中心完成。简化了财务管理工作，提高财务核算的效率。在同一个共享服务中心运作，为总公司实时监控提供支持。

（三）构建APQC 战略协同财务管理流程体系

APQC财务管理体系是通过对集团战略目标进行制定和分解，推动集团公司的战略实施，以促进企业集团价值的创造和实现的管理体系。首先，集团公司应注重集团的发展战略目标，通过分层分类设计财务管理体系架构。分别从企业财务管理的业务结构和功能两个方面来分类。从业务结构分类来看，APQC使财务管理业务逻辑更加严谨明确，不仅有利于把握财务管理业务全貌，还能够快速找到企业管理的重难点，以对症下药，提高财务管理水平。从功能分类，为财务管理流程与业务流程的融合提供了便利。第二是从逻辑关系来看，根据财务管理体系，梳理各项财务管理业务流程的逻辑关系。并按照企业财务管理业务流程相对应的责任对象、输入及输出等逻辑关系，迭代确认财务管理业务的场景。

四、结语

在经济全球化的大环境下，建立健全集团公司的财务管理模式是企业集团在世界市场竞争中取胜的关键支撑。集团公司通过建立一体化的ERP系统、建立财务共享服务中心和构建APQC财务管理模式，提高集团公司的财务管理水平。因此，符合国际市场发展趋势的集团企业财务管理模式，能够提高集团公司核心竞争力，以保证集团公司的平稳发展。

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（作者单位：南方德邦控股集团有限公司）