上市公司内部审计存在的问题及对策探究

李洪圆

摘要：在当前城市化快速发展的形势下，工程项目建设规模不断扩大，与此同时，各个公司的竞争也愈发激烈，为了保持公司的竞争优势，工程项目趋于精细化管理，传统的内部审计模式已经不能满足现阶段工程项目的管理需求，将审计工作贯穿在工程项目全过程监督中，可以提高内部审计工作的实效性，强化工程的建设质量，保证项目的经济效益，因此采取合理的内部审计模式，对工程项目的成本进行细化，有利于提高工程项目审计水平。基于此，本文重点分析了上市公司内部审计工作中存在的问题及相关优化对策。

关键词：上市公司;内部审计;问题及对策

引言

内部审计、外部审计存在区别，服务对象、服务目的存在差异，前者侧重评价上市公司管理情况，在此前提下发现其营运风险，为上市公司加强内控并防范风险提供帮助。同时内部审计依法监督上市公司，能确保经营活动合规合法，将上市公司一切经济活动视为工作基础，后者以服务合同、现行法律为依托判断上市公司经营行为，通过鉴证审计、内控审计、财务报表审计等手段得出审计结论。两者相比内部审计更具针对性，有益于上市公司提升管理水平。

1上市公司内部审计存在的问题

1.1内部审计缺乏独立性

我国上市公司内部审计在实际实施的过程当中，缺乏能够独立行使职权的审计机构，审计制度不健全，内部审计大多由董事会和总经理领导。内部审计部门如果对管理层的权力过分依赖，很有可能受其干扰或者被其操纵，降低内部审计独立性。管理层若认为内审部门发现的问题可能影响公司形象，或者影响其业绩美观性、对应付外审不利等原因，可能会对内审人员实施压力，采用限制资金发放、减少人员配备、缩小审计范围等方法影响内部审计工作的有效开展。同时，由于内部治理机制不健全，内部审计的独立性还是难以真正得到体现。

1.2部审计力量不足，业务技能不精

一是内部审计人员匮乏。上市公司对内部审计发挥作用的重要性认识不足、重视程度不够，未配备足以开展内部审计的人员，虽然多为单位财务人员兼职，有充足财会专业知识，但国家重大政策措施、资产有效管理、经济责任审计等方面的知识储备不足，缺乏系统开展内部审计工作的经验。

二是内部审计的职业教育相对较少。上市公司没有很好地鼓励和激励内部审计人员克服工学矛盾，积极参加职业教育，提高职业胜任能力，及时更新新时代经济社会发展对内部审计工作的需要。

三是专业人才贫乏。存在审计人员专业结构不合理等问题，专业性的人才较为缺乏，特别是综合型的、高层次、复合型人才更少。

2上市公司内部审计优化对策

2.1提升内部审计的独立性，加大审计监督力度

公司想要充分发挥其内部控制工作的有效性，并提升内部审计工作成果在公司内部建设中的运用程度，需要对内部资质管理机构与审计部门进行完善，提高内部审计工作的独立性，强化监督审计工作力度。第一，公司内部管理层要增强其内部审计工作意识，落实内部审计各项工作事宜，需要将审计管理部门独立到其他职能管控部门外，隶属董事会或监事会等直接领导管辖范围内，确保审计职能部门能够落实职能工作独立性，提升内部审计工作质量，确保审计部门在公司内部控制建设中的地位。第二，对部分大型公司来说，公司在组织机构实际设置和执行活动中，要从审计工作角度分析和考虑，有关部门要实施垂直管控方式，其下级子公司有关内部审计职能部门要直接向其上级部门进行汇报，同时还应注重审计工作人员的工作职位，并坚持遵循相互分离的基本原则，从而避免各项职务关联带来的内部审计风险，保证其独立性。第三，要明确公司内部审计人员的工作职责与权限范围，有关负责人要对审计工作进行指导，制订相应的年度审计工作计划时，还应明确其内部审计咨询服务工作职能，立足于整个公司的发展，从而拓展内部审计工作范围，同时应考虑和重视审计工作过程中非财务信息资料证据方面的收集，发挥审计工作第三道防线的基本作用。

2.2完善内部审计信息化基础建设

由于公司之间的差异性，如行业类别、规模等，上市公司内部审计信息化时，需要在第三方开发的模板基础上再进行进行修改完善，以此更加契合公司实际情况。于此同时，公司在审计信息化建设中通常会全面搜集公司相关的政策导向，管理规定，业界动态等，并将其收录至公司内部审计的资料库中，除此之外，公司内部审计工作人员还应在案例库中添加同行业的成功案例，并对其审计报告、审计方案等进行充分、详尽的整理、分析与归纳，从而增强公司内部审计信息化建设的成熟度，并在公司信息化审计系统运行期间后，持续留存开展的审计案例，以此创建公司内部审计案例库，持续改进，使得公司内部审计工作信息化建设的技术可以持续改进，再配套建立健全公司内部审计信息化管理制度及规范的工作流程，使公司内部审计信息化管理可以有章可循。除此之外，公司审计信息化系统还需要具备丰富的审计法规库、人才库、方法库等，才能满足公司的各项审计作业及日常管理工作的需要，切实增强公司软实力，最终实现公司内部审计工作的信息化。

2.3培养内部审计人才

其一，内部审计人才需有良好的心理状态，端正服务态度，树立依法依規审计意识，将上市公司价值追求摆在首位，明确工作方向，找准工作支点，提高工作质量;其二，内部审计人才需提升业务水平，学习内部审计准则，立足实际加强创新，将信息技术引入内部审计领域，为内部审计方法、基础理论同步发展助力，使上市公司内部审计工作能朝着智慧化方向推进;其三，上市公司需健全育才体系，在人才培育领域多做投入，积极与专业育才机构合作，降低上市公司人才培育成本，有效吸纳懂专业、敢创新、会学习的内部审计工作人员，为提高内部审计上市公司服务质量夯实人才基石。

结语

内部审计部门的发展对于我国上市公司长期发展至关重要，加强内部审计建设，才能使其为公司的健康成长提供更多的可行性建议。

参考文献：

[1]原帅.上市公司内部审计问题研究[J].中国管理信息化，2017，20（5）：40-41.

[2]钱静媛.上市公司会计内部审计制度发展研究[J].现代经济信息，2017（11）：154-156.