企业全面预算管理与绩效考核存在的问题探析

杨峰

摘要：企业属于自主经营、自负盈亏的单位，以生产、经营、销售为主。企业要持续稳定发展下去，就要提高经济效益，使得企业有更多的资金维持企业运营并实现良好发展。从当前的企业发展情况来看，由于市场空间有效，企业要在市场中占有较大的份额，就要控制好成本，对于资金高效利用，这就需要强化预算管理工作，并实施必要的绩效考核，对于资金的消耗控制在预算额度内，并发挥绩效考核的激励效应，推进企业全面发展。具体的工作中，对于预算资金合理规范，可以保证企业处于正常的运转状态，以更好地实现发展目标。在这个过程中，强化绩效考核是必要的环节，可以保证各项资金合理分配、成本费用有效落实和充分调动员工的工作积极性，对企业的健康稳定发展起到一定的促进作用。本论文着重于研究企业全面预算管理与绩效考核存在的问题。

关键词：企业;全面预算管理;绩效考核;存在的问题;解决策略

虽然企业单位在运营的过程中要自负盈亏，但是其经营状况关乎社会经济发展，也关乎民生，所以，企业要提高市场竞争力，以创造经济价值，其中资金起到重要的支撑作用，是持续企业稳定发展的保障。经济市场环境不断发生变化，使得企业单位虽然财务部门对资金予以控制，但是如果没有合理控制，就会导致入不敷出，严重影响企业的持续运营，特别是当前的市场中竞争激烈，企业需要承受非常大的竞争压力[1]。企业单位要使得自身的核心竞争力增强，就要充分认识实施预算管理是至关重要的，以提高资金利用率，避免造成损失和浪费，在开展这项工作中，还要做好绩效考核工作，发挥其激励效应，对资金合理控制，发挥其导向作用以正确使用资金。所以，将绩效考核其作为项目预算管理中的重要内容，可以保证预算支出规范化、合理化，这是维护企业健康稳定发展的关键。

一、企业实施全面预算管理与绩效考核的必要性

（一）满足企业战略规划以及资源分配

企业领导人需要承担的一个重要责任是将企业发展方向以及目标制定出来，这其中，合理选择战略是关键，而发挥基础性作用的是战略性预算。实施全面预算管理，就是对战略目标以及战略规划详细分解并数字化分析，对战略规划以及年度经营计划实施监控，使得领导层能够获得直观信息，保证资源分配的合理性。

（二）实施绩效管理并合理控制成本

在企业管理中，绩效管理发挥基础性作用，实施员工绩效考核的过程中，其为重要的依据。将预算管理与绩效考核相结合，确保企业的部门管理以及员工考核合法合规。下达预算指标，就是上级领导与下级管理人员之间进行契约化管理的一种形式，将各自需要承担的责任确定下来，明确安全生产目标和绩效目标。

通过实施全面预算，能够有效控制费用支出，使得各项成本费用合理分配。在开展预算编制工作中要做到全员参与，在全员目标成本管理中将员工的积极意识激发起来，使其具有主观能动性。责任部门对外部费用要做好管理控制工作，使得成本降低。

（三）满足风险控制需要

企业的运营中需要承担的风险主要包括三个方面，即企业运营风险、内部控制风险以及财务风险。实施全面预算管理，对风险有效控制。对于企业领导层而言，全面预算是全过程控制的重要工具。通过实施全面预算，可以将企业经营情况揭示出来，对其中的风险点进行预测，将经营活动实际情况与预算之间所存在的差距明确，对内部控制流程予以加强并进一步完善，使得经营风险得到有效控制。

二、全面预算管理与绩效考核所存在的问题

（一）没有树立正确的全面预算管理与绩效考核理念

很多的企业对于预算管理与绩效考核工作高度重视，并对这项工作不断推进，一些企业已经建立了全面的预算管理和绩效考核体系，其中以项目支出绩效考核为主要内容。然而，一些企业单位的财务部门在预算的时候没有对全面预算管理和绩效考核所发挥的作用明确认识，他们的工作仍然停留在传统层面，则以完成预算工作为主要任务，没有落实到输出结果和企业经济效益层面。由于预算管理和绩效考核中准备不足，缺乏深入基层进行调查和研究，形成预算偏离实际，预算资金难以有效落实;由于没有做好绩效考核工作，对于资金使用效果不能充分考虑，导致全面预算管理和绩效考核成为一种形式，不能发挥实质性的作用。

（二）对于预算管理和绩效考核指标没有合理设置

企业都有自有资金，对于这部分资金合理使用能够维持企业持续运行。但是，这部分资金是有限的，企业要实现规模化发展，就要采用融资的方式，使得企业的生产运营中有充足的资金，同时也需要面临风险。所以，需要将预算管理以及绩效考核目标定位于预算资金特定期限范围内所获得的产出以及得到的效果。一些企业单位虽然对预算资金合理规划，并设定了绩效考核目标，但是没有考虑到本单位的战略发展实际，对于中期发展规划与短期发展目标之间所存在的关系不是很了解，即便采用了跟踪绩效考核的方法，也缺乏长期性。在设定绩效考核目标的时候如果非常宏观，不能涉及企业发展的细节，就不能将其作为绩效考核目标，由于缺乏时间期限特征，不能凸显职能部门所具备的特征，没有地域空间特征，不能进行量化分析，就无法有效展开绩效考核工作。实施预算管理和绩效考核的时候还会存在避重就轻的问题，在采用绩效考核方法的时候可以达到最低水平，但是并没有将资金使用水平以及发展水平充分体现出来。

（三）全面预算管理与绩效考核缺乏科学合理性

所谓的“绩效考核指标”，就是对绩效目标的详细描述和定量描述。在设定绩效考核标准的售后，通常使用国家标准作为基础，并参考行业标准、程序标准等。對于企业来说，难以获得历史标准和行业标准，或者在获取数据时缺乏及时性，不能作为评价标准。规划标准是在个案基础上讨论的，没有可比性。例如，一些企业财务人员及时为了快速完成项目预算管理和绩效考核，往往采用原始模式，而不是从实际出发制定预算管理和绩效考核策略，导致不能充分发挥它的价值，预算管理和绩效考核缺乏针对性，有效性得不到体现，在实施预算管理时暴露出各种问题。

（四）预算管理和绩效考核结果不能合理应用

财务部门实施预算管理和绩效考核的主要目的是用统一的方法和标准来监督预算人员是否履行职责，判断其是否能够完成预期的绩效，以及提取利用外部资金所获得的利益。因此，在财务部门实施绩效考核的过程中，该考核方法能够及时发现问题，并将得出的结论信息反馈给相关部门，为决策提供参考，合理安排预算资金，从而达到预算管理和绩效考核的最终目标。一些财务部门以及有关的部门会将预算管理和绩效考核作为一项任务，没有考虑到其价值。所以，财务部门要做好宣传工作，企业的有关领导予以支持，强调预算管理和绩效考核对企业未来发展的影响。但是，由于考核内容、经济指标都无法量化，并且只強调经济效益，没有其他相应的远期规划，仅限于使用定性的措施，其价值需要较长时间才能显现，因此这项工作向前推进存在一定的难度。

三、预算管理与绩效考核问题的解决措施

（一）积极完善预算管理与绩效考核管理制度

全面预算管理与绩效考核工作，内容是一项基础性工作，将企业通过全面预算管理与绩效考核体系制定出来并不断完善，企业具有明显的行业特征，并具有较强的专业性、上级部门要做好工作分类，需要考虑到单位执行效率和社会效益等，从企业的行业特点出发，对全面预算管理和绩效考核流程体系进行梳理，从而做到事前控制，事件中的控制和事件后的控制。在制度约束下，要实施各个环节，包括预算编制环节、预算执行环节、预算评价环节和预算评价结果得到有效应用的环节，确保企业全面实施预算管理和绩效考核，确保实施的效果，并大大提高财务资源配置的效率，以获得更高的效益，确保业务单位更好地履行其职能。

（二）明确预算管理和绩效考核指标

企业财务部门要实施全面预算管理和绩效考核，就需要建立预算管理和绩效考核指标体系。管理者在开展工作时，应严格遵循经济效益原则，设定绩效考核目标，合理选择预算资金管理的绩效考核指标[2]。在设定绩效目标的过程中，相关指标的分解应确保目标的合理性和明确性，并在此基础上制定次要指标。确保目标设定符合企业发展实际，主要体现在是否以有关最新政策内容作为依据，明确是否符合预算支出的支持范围，方向是否准确。为了确定既定的目标，确保指标的方向准确，并与预算供资安排高度匹配。在财务部门预算资金管理中，对绩效考核指标进行分解，二级绩效考核指标主要是支出计划优化和支出程序合规。支出计划优化的重点是调查支出计划，确定优化计划是否符合当前宏观经济发展趋势。支出程序应符合流程和规定，主要体现在支出过程中。其次是审查预算合规性，各项指标是否满足企业实际

经营。

在构建预算管理和绩效考核指标体系的过程中，需要对其有效性进行分析和判断，并运用科学的设置方法对绩效实施的全过程进行监督、控制和调整。设计框架包括两个二级绩效考核指标，即产出效率绩效考核指标和管理效率绩效考核指标。前者包括质量指标、数量指标、成本指标和及时性指标。定量指标直接通过数据信息反映出来，包括人次、数量、金额等。质量指标是通过间接数据来衡量的，包括完成率、质量合格率和符合率[3]。及时性指标主要通过计算来体现，主要指标有完成率、执行率等。管理效率指标包括资金管理指标、业务管理指标等。

在财务部门建立预算管理和绩效考核指标体系的过程中，要全面评价公共财务支出的有效性，明确指标使用效果，优化预算管理和资源配置，不断完善企业治理体系，提高治理能力。在指标体系中，主要指标包括三个指标，即利益相关者满意度绩效考核指标、政策影响绩效考核指标和政策公平性绩效考核指标。其中，政策影响指标涵盖了明确预算支出效益的内容，其结果能够达到预期的经济、社会和生态效益;利益相关者满意度包括受益人满意度、公众对公共产品满意度、决策者满意度和管理者满意度;政策开放的绩效考核指标包括资金的公平分配和受益群体的纳入。

（三）绩效考核目标要科学合理

企业财务部门在实施项目预算管理过程中，要做好绩效考核，明确绩效考核的目标，这是做好绩效考核工作的重要条件。企业财务部门在确立绩效目标的基础上，确定考核对象，然后根据要达到的目标制定歧视标准。在开展这项工作时，要注意针对绩效目标展开，确保绩效评价具有较高的准确性，并确保整体绩效目标更加合理、详细。只有这样，绩效考核才能发挥其应有的作用，更符合实际情况，实现绩效考核目标[4]。在评价绩效考核目标的时候，要从客观实际的角度出发，确保评价的科学性和可行性。在绩效考核目标调查无误后，可根据现有数据对现场情况进行深入调查研究，并不断收集数据进行相应的绩效考核。因此，在企业财务部门预算管理中，建立科学合理的绩效目标是非常必要的。

（四）科学应用绩效考核结果

在实施绩效考核的过程中必须明确绩效考核的目的。只有目的明确，才能正确选择绩效考核方法，得出的结论才会更加真实有效。需要指出的是，在绩效考核的过程中通常使用一种分析方法，在特殊情况下使用多种分析方法。因此，应根据具体情况采取相应的分析方法。

在整个绩效考核过程中，一个重要的环节就是撰写考核报告，总结预算管理和资金使用情况，以便管理者确定项目的资金流向。财务部门在总结财务支出绩效的基础上，还可以有效预测下一个项目，保证预测结果的准确性，保证提前规划和更好管理的合理性，从而提高企业的项目预算管理水平。在日常工作中，撰写考核报告，要明确绩效目标的实施和实施，绩效评价指标的筛选和讨论，绩效考核目标和最终目标的实现，内容、项目目标、进度目标和最终目标关系与互动的不同环节的制定与实施以及财务管理过程中的各种缺陷等。这些内容决定了考核报告是否具有评审价值，也可以明确评估报告的重要性，因此需要严格对待[5]。财务及相关部门要认真编制考核报告，可以大大提高企业预算管理水平。从绩效管理的角度来看，企业单位的主要任务是在规定的时间内保质保量地完成项目。在项目顺利、高质量完成的基础上，做好了各阶段、各方面的资金预算。只有这样，有限的资金才能充分贯穿于项目的整个评价过程，充分发挥资金的价值，提高企业的预算管理水平。根据绩效考核结果，管理人员还可以对本单位目前存在的不合理问题提出建议，发挥引导作用，确保激发企业内部的活力和潜力，从而不断提高内部业务水平，有助于提高预算管理水平，为进一步提升和完善绩效考核铺平道路。当然，这也是必要的总结和分析存在的问题，总结经验的过程中可以确保企业财务部门预算管理系统变得越来越成熟，并充分发挥优势和作用。

四、结束语

通过上面的研究可以明确，企业在运营的过程需要投入大量的资金，虽然有部分资金是企业自留资金以及创造的利益，但是，毕竟资金有限，如果不合理利用，就会导致资金不足的问题，造成企业单位无法正常运行，甚至导致企业不能健康持续发展。企业的职能单位实施预算管理，可以确保支出的资金控制在预算范围内，做到资金合理分配，避免由于前期使用浪费导致后期严重不足。为了保证预算的合理性，要采用绩效考核的方法予以控制，这就需要合理制定科学评价方法，根据具体的需要不断完善，以获得良好的预算预期绩效管理效果。所以，企业管理部门实施预算管理工作中，结合开展绩效考核工作，可以提高资金使

用价值。

参考文献：

[1]于二军.企业全面预算管理与绩效考核存在的问题及对策研究[J].财富生活，2021 （10）：27-28.

[2]陈淑革.浅谈国有企业全面预算管理存在的问题及对策[J].中国市场，2020 （31）：89-90.

[3]林雪池.试论国有企业全面预算管理存在的问题及对策[J].现代经济信息，2021 （05）：38-39.

[4]赵宁.基于全面预算管理模式下的企业财务管理模式研究[J].中国集体经济，2020 （03）：27-28.

[5]高丽.建筑施工企业全面预算管理存在的问题及对策探讨[J].大众投资指南，2020 （20）：66-67.