企业加强内控的必要性与优化策略

王玥

摘要：内部控制作为企业产生的前提条件以及管理日常经营生产的需求，不仅在我国现代经济发展中发挥着不可小觑的作用，及时组成现代企业管理的核心部分。购进完善的企业内部控制制度，对企业内部控制工作予以加强，健全法人治理结构，是增强企业本身管理水平与长久发展能力的关键方面。企业要想更好的生存与发展，就应加强自身管理，而内部控制则是强化企业内部管理、完善相关机制的有效手段。本文主要围绕企业加强内部控制的必要性展开研究，并提出高效的优化策略，希望实现企业的可持续发展。

关键词：企业;内控;必要性;优化

基于目前的社会经济市场，企业中各项管理机制正处于持续发展进程中，其内部管理控制逐渐成为企业日常经营管理机制中关键的一项，同时也是对企业业务活动进行监督的机制。开展企业监督管理工作，能够在一定程度上让企业内部管理控制最大化发挥自身功能，并且直接影响着企业的运作模式、经营利润等。所以，作为企业应积极改进内部管理控制体制，以此来有效保证企业各部门与员工可以高效完成分配的工作任务。

一、内部控制的内涵与目标

首先，内涵。内部控制作为对企业经营活动进行管理约束的一种有效手段，内部控制的基础是专业性的管理，其目的是对风险进行防范、监管后形成全方位的控制机制，企业内部控制管理能够有效规范企业生产经营的各个流程，是企业监管层、工作人员对实际战略发展目标展开管理控制的过程。其次，目标。内部控制由于控制目的不同，其目标可以分为会计控制与管理控制，会计控制主要是保证企业财产的完整安全、财务信息的真实可靠以及经济活动的合规性所使用的控制措施;而管理控制则是确保企业经营决策全面贯彻与执行、达到经营管理目标所应用的控制措施。会计控制与管理控制二者缺一不可，都是为实现企业总体的经营战略目标所存在的[1]。对于企业而言，内部控制是要对经营业务流程、岗位职责等内容进行明确，来实现企业战略发展目标，提高企业经营效果，进一步推动企业的长久发展。

二、企业加强内控的必要性

（一）有利于实现企业生产经营管理

构建内控管理机制是实现企业内部控制的前提，企业日常生产管理皆需要内部控制制度的约束与规范。基于经济全球化不仅为我国市场经济提供了发展机遇，也带来了巨大的风险挑战，而企业内部控制工作的不合理将会直接影响到企业的生存发展。为此，企业加强内部控制工作，能够实现企业的生产经营管理，有助于促进企业的可持续发展。

（二）有利于实现企业内部管理要求

构建内部控制措施，是实现企业经营管理、降低风险、以及保证财务信息真实性、资产完整性的要求，更是实现企业经营管理的关键。通过构建内部控制管理措施，能够及时发现企业生产经营活动中存在的不合法行为并予以处理，同时对内部控制措施进行完善时，可以优化企业的管理模式，进一步提升企业内部管理能力。由此可见，加强内部控制，健全内部控制管理机制，有利于实现企业内部管理提出的需求[2]。

（三）有利于控制企业内部腐败现象

内部监控制度作为企业内部各项管理的基本前提，是確保企业能够健康发展的重要关键。可以把内部控制说是“控制则强、失控则乱、无控则亡”，但决不能把它视为可有可无的法律文件，因为假如企业不产生内部控制，虽然依靠诚信和道德的维护，在短期内也不至于出现纰漏，但一旦发生经济问题就必然是由于企业内部管理的失控而导致的。大部分企业之所以会发生经济犯罪，在极大程度上与缺乏内部控制有着密切联系，因此，倘若企业拥有严密的内部控制制度并不断加强，那么犯罪分子就无法得逞。

（四）有利于提高企业会计信息质量

基于现代企业制度，企业的经营权与管理权严重分离，大多数企业所有者并不参与企业的经营管理，通常选择将企业委托给职业经理人进行管理，使得企业所有者与职业经理人间形成一种委托——代理的关系。作为受托职业经理人需要将企业实际的经营业绩、财务情况如实报告给企业所有者，同时应对所提供各项会计信息的真实性予以负责，一旦提出虚假的会计财务信息，经营者需要承担对应的责任[2]。除此之外，企业所有者也会聘用会计师事务所验证经营者所提供财务会计报表的真实性，但企业经营者也需要构建完善的内部控制，确保各项经营活动都经过授权，同时进行可靠性、重要性、相关性以及可比性等多项记录，根据会计准则和财务信息对财务报告进行编制，也是作为企业经营者本身受托责任的体现。

（五）有利于满足企业创造经济效益

要想加强企业的内部管理、创造理想的经济效益，就应构建内部控制治理体制，以此来保证企业内部管理控制工作可以有序进行，而内部控制制度则是对企业经济效益进行保障所存在的，不仅可以实现企业各项规章制度的完善与发展，还能在一定程度上保证企业经营活动的顺利开展。企业要想从根本上做到经营管理规划，仅依靠于企业内部部门的配合远远不够，还需要企业从上至下的通力合作。然而内部控制则是以企业内部整体配合为前提来发挥自身职能的，可以实现企业各部门间的高效衔接，进一步为企业创造经济效益。

（六）有利于推动企业的可持续发展

全方位提高企业经营管理能力与风险防控水平是内部控制的核心，特别是在当前经济发展方式快速转变的形式下，内部控制工作的建设对于增强企业本身核心竞争力，推动企业健康稳定的发展有着极为重要的历史意义和现实意义。

三、企业加强内控的有效优化策略

（一）完善内控环境并加强财务控制

企业的内部活动与环境有着密切的联系，良好的控制环境能够在一定程度上加强企业的内部控制工作，所以企业应完善内控环境，引导企业员工树立正确的全员控制观念，认识内部控制的重要性。企业管理者需要认清内部控制的作用及其今后发展、经济效益提升的重要性，然后结合自身实际情况制定合理的内部控制制度，这样可以为企业实施内部控制提供强有力的依据。同时企业需要不断学习和更新内控管理技巧和管理知识的学习，这样可以为企业今后发展进行正确的指导。不仅如此，还应该加强财务控制机制，建立完整的会计管理控制体制，并对企业财务人员的工作职责、目标与责任进行明确，达到分工明确、权责分明，同时由企业领导层充分发挥自身领导作用，进一步保证企业会计控制可以顺利开展。由于在实施会计管理制度时通常会出现一系列全新的问题与矛盾，相关负责人应及时对不适应企业可持续发展的规定进行修改、补充。只有通过这种方式，才能真正保证问题能够在第一时间解决。FB620C97-DF6B-4768-888B-5CCB11EA46A2

（二）建立完善的企业内部管理机制

我国社会主义市场经济在持续发展过程中，因为相关规章制度的不健全，使得企业日常生产经营中出现诸多问题。针对这种情况，健全完善的企业内部管理机制尤为重要，具体而言：首先，应加强对企业内部法人治理结构予以完善改革，对董事会和总经理之间的权责分配予以明确，进而形成有效的权责制约机制，不仅能够确保企业正常运行，还能为企业经营发展营造健康稳定的内部环境。企业内部管理机制主要是对企业决策与跟踪调查制度加以健全，同时应加强企业各个部门之间的协调沟通，防止因为个人独权造成企业决策与管理等方面出现失误。其次，企业应加强财务内部控制的决策机制与监督机制，主要是科学、合理划分企业董事会与总经理的职权与义务，充分发挥董事会在企业管理决策、生产经营活动中的主导权，还要保证不会影响到企业总经理的工作并给予总经理管理权利。通过对企业内部管理机制的完善，能够保证企业内部控制的合理性，进一步推动企业的长久

发展。

（三）加强企业内部与外部监督机制

内部监督是保障企业内部控制有效实施的基础，所以，企业应重视监督机制的建设，通过监督机制完善内部控制，提升内部控制能力。为了让内部控制制度最大化发挥自身职能，就应在企业内部设置三级监督机制。第一级监督机制为企业各级管理人员的监督，主要包括各个岗位内部与岗位间的制约、各部门间的制约等;第二级监督机制为企业财务部门的监督，借助财务部门中核算与稽核审计等工作监督企业各项业务，以财务管理的角度发现深层次的问题，进而让企业财务部门变为化解企业风险的部门;第三级监督机制是设置具有极强监管权威的企业内部审计部门，让其单独形式内部监督职能，并明确内部审计的职责和权限，而且企业最高管理者需要直接管理内部审计部门，这样可以让内部审计工作人员不受任何部门与管理者影响，确保企业内部审计质量，从而为企业管理者制定发展战略提供准确的信息支持。并准确评价企业内部控制的有效性，保证内部控制可以在企业内部全面贯彻，同时最大限度地发挥内部审计在内部控制中的监督职能。企业内部控制的高效实施需要加强对内部控制的再控制工作以及对外部环境的监督，通过构建资产评估市场、会计事务所等一系列机制，对企业内部控制的实施进行全面的监督与检查，并对内部控制的执行效果加以评价，对出现的控制弱点或因经营发展战略、运营环境产生变化使得内部控制出现失效的现象，应及时进行改进，促进企业内部控制目标的实现[3]，以此形成的外部约束机制能够更好地对企业内部控制的外部环境加以改善。

（四）增强企业员工内部控制的意识

在长时间计划经济体制的影响下，企业员工本身的思想观念与经营方式仍旧过于传统，对于内部控制的认识存在诸多误区，无法建立高效的内部控制体系，同时也难以形成健全的监督制约机制与内部牵制机制。因此，企业员工应正确意识到内部控制并不是对文件、制度的一种简单组合，而是要将其全方位落實到企业各项业务工作的环节上，同时内部控制既是企业管理层人员、财政工作者和会计人员所担负的共同责任，是企业整体运营业务的人员所要肩负的共同责任。内部控制意识不仅涉及内部牵制管理，还涉及对企业内部环境和外部环境的建设、财务信息的交流、企业营运业绩的及时监测、企业营运活动的准确分析以及内部业绩考核等诸多内容。正是通过提高企业整体人员的内部控制意识，让以往的被动执行向积极投入进行转变，进而保证了企业内部管理的有序进行[4]。

（五）完善企业的内部预算控制机制

预算作为企业内部会计管理中的核心，同时也是会计管理的有效方式。预算控制系统主要是集中反映了企业经营管理和经营行为的预期目标和策略，同时更是企业在将来的发展方针，通过数量表明了企业在未来时期内经营管理、业务行为的具体计划和措施说明。也因为通过预算控制系统对企业经营管理、业务活动进行调控，能够使企业建立具备一定特征的企业文化，还应该通过一系列教育手段在企业整体人员的思维中灌输正确思想，并向企业员工宣传行为规范，以此来保证内部控制制度的有效执行。不仅如此，企业应积极做好人力资源配置工作，在选拔关键岗位的工作人员时应对工作人员的综合能力进行考核，之后通过集权与分权决策对职责进行划分。除此之外，企业领导层与管理层需要正确认识到内部控制制度建设与实施的必要性，对于内部审计机构的设置、审计活动的开展加大支持力度，一旦出现违反相关规范的行为应及时进行处罚，维护内部控制制度的权威性。

（六）科学设置企业财务管理组织机构

企业内部管理的关键是财务管理制度，对财务管理组织机构加以科学的设定，可以最大限度地使企业完善内控。科学设定财务管理组织通常是指在财务部领导的部署下，企业各个部门根据相关法律规范采用多种不同的途径实现筹资、投资与经营，达到企业资金架构的优化，使得企业业务活动能够有序运作。具体来说：首先，由融资管理部门专门负责企业的投融资问题，利用各种投资途径才能客观地确定企业生产经营活动中所需的资金量，同时筹资部门还必须对企业与融资人员、债权人等三方之间的管理关系加以正确处理，并对企业资金运作结构予以适当优化，实现三者效益均不受损害。其次，投资管理部门负责企业投资工作，为企业投资提供决策上的支持，使企业运营效率、收益得到显著提升。第三，成本管理部门负责企业生产经营活动的各项成本估计、预算与控制工作，降低企业成本提高利润。第四，销售营销部门主要负责企业宣传策划工作与企业产品买卖工作，提升企业的形象与信誉，并掌握客户实际的消费需求，积极做好客户调查、分析工作，充分满足客户需求，并以多种不同的渠道、方式凸显企业产品价值[5]。以上四个部门在企业内部的财务控制中发挥中不可小觑的作用，为此，只有科学合理设置企业内部财务管理组织机构，严格遵循“权责分明、分工明确”的原则，才能从根本上做好企业的内部控制工作。对组织结构进行设置的过程中，应保证审计部门与会计部门的独立性以及监督控制的重要地位，只有让会计部门与审计部门相对独立，才能从以往的核算型转变为管理型，通过预算管理、责任会计等诸多控制手段对企业经营业务活动展开动态监控，确保对各项经营活动的全方位监督。FB620C97-DF6B-4768-888B-5CCB11EA46A2

（七）构建企业内部资金控制管理机制

我国企业之所以会出现内部资金控制不严格、管理不科学的现象，主要是因为缺少完整的资金预算、控制、管理机制。所以，企业必须要构建完善的内部资金控制管理机制，对于内部资金的使用控制予以加强，进一步保证企业内部资金使用的安全性与高效性。作为企业应对资金预算的控制管理予以高度重视，对预算资金进行合理利用，确保企业生产活动的协调性，进一步增强企业内部控制工作的效率与质量。构建完善的企业内部资金控制管理机制，既可以在一定程度上帮助企业对内部资金展开查错、纠错，还能有效提升资金的使用效率，实现企业内部资金效益的增强。与此同时，企业应找到收益与控制风险的平衡点，借助健全的内部资金控制机制高效保证企业内部资金的可控制性與安全性。另外，企业应不断完善信息沟通系统，不仅要建设良好的从上至下纵向沟通渠道，还要重视横向沟通渠道的建设，加强企业各个部门之间、部门和员工之间的沟通与交流，并是实现各项资源和信息的共享，有利于内部控制在各部门、各环节中得到具体实施，提高内部控制的效果。同时，企业建设完善的信息沟通系统可以规范各部门的沟通秩序，增强员工之间的工作交流，充实企业文化。

四、结束语

综上所述，在现阶段的经济时代下，企业不仅要面临复杂的市场环境，还要应对来自各个方面的风险，所以企业应对内部控制工作予以加强。企业开展内部控制工作能够保证企业的正常运作，而内部控制工作可以避免企业出现非法性的操作，减轻企业内部环境与外部环境存在的诸多风险因素，进一步增强企业抗风险能力。为此，企业只有加强内部控制工作，才能让企业得到健康稳定的发展，并在如此激烈的市场经济中占据一席之地。

参考文献：

[1]余子谨.加强企业内控管理工作的必要性研究[J].企业改革与管理，2017 （08）：19.

[2]胡明明.加强企业内部控制建设的重要性和必要性[J].会计师，2016 （16）：55-56.

[3]张雪铭.浅谈企业内控的必要性及注意事项[J].管理观察，2018 （20）：94-96.

[4]詹越欣.浅谈加强企业内部控制的必要性及重要措施[J].中国外资，2017 （01）：240-241.

[5]张劲梅.现代企业管理视域下企业加强内部控制的必要性[J].知识经济，2018 （11）：122-123.FB620C97-DF6B-4768-888B-5CCB11EA46A2