业财融合下的企业全面预算管理优化研究

文茜

摘要：在日益激烈的市场竞争环境中，企业面临更多的挑战，企业要想在市场中占有一席之地，需要提高自身管理水平，而财务管理是企业管理的重要组成部分。事后财务报表形式的传统财务核算职能不再适应企业自身发展需要，财务预算管控将是企业未来财务工作的重点。将全面预算管理和业务流程相结合，可以提高企业经营管理效率和企业市场核心竞争力，加强业财融合是企业适应新时代发展的必然趋势，也是企业财务工作的重点内容。本文主要分析全面预算管理存在的问题和成因，提出业财融合下全面预算管理对策，探讨业财融合下全面预算管理在民营企业的应用。

关键词：业财融合;全面预算管理;优化策略

全面预算管理的开展推动了企业财务管理的优化发展，也是企业财务管理的重要手段之一。传统财务核算职能大多是事后核算，无法满足企业经营发展的需要，因此企业需要逐渐转变财务管理理念，从事后核算型财务向以价值为导向的事前预算型财务过渡。基于业财融合下，复杂的企业外部环境和无法预知的因素都对企业的经营决策产生一定的影响，企业需要把财务工作深入业务前端，基于企业价值创造链条，把财务管理和业务流程有效融合，对企业经营发展中遇到问题和面临的潜在风险进行合理规避，通过全面预算管理可以为企业经营决策提供有价值的信息，进而推动企业可持续健康发展。

一、全面预算管理存在的主要问题及成因

（一）全面预算管理存在的主要问题

1.企业对全面预算管理的重要性认识不足

全面预算管理是一项具有综合性的预算管理机制，不仅仅局限于传统财务领域，而是与企业重大经营活动息息相关。它涉及的内容有：企业生产经营方面的预算、业务投融资方面的预算、资金成本管理方面的预算、日常费用支付方面的预算[1]。全面預算管理系统涉及不同的部门，涉及企业经营发展的不同环节，不单纯是财务管理部门的工作，但目前企业对全面预算管理开展的重要性认识不足。全面预算管理不能只停留在管理机制的制定上，而需要管理层和决策层采取实际的行动将其贯彻和实施下去，通过上层的推动，让企业其他部门参与进来，并扭转预算管理只是财务部门单一工作的错误认识。就目前全面预算管理的实施情况看，大部分企业只是停留在形式阶段，过分追求流程和过场，增加了工作的复杂和繁琐性，使全面预算管理工作不能良性发展，降低了全面预算管理工作的效率，使得全面预算管理不能满足企业经营和发展的要求。

2.企业对全面预算管理的信息系统投入不够

企业在设计和实施资源规划信息系统（ERP）时，往往会忽略预算管理系统的搭建，这将使全面预算管理在实施过程中，会出现开展业务的前端信息和财务部门的末端信息系统不一致的情况，进而导致企业信息不集中、分散明显、口径不一致等问题，无法对信息进行规范化统一化管理。全面预算管理中的预算编制工作，在前期的收集和实施过程中大多以手动录入的形式进行，大量数据的手动录入降低了工作效率，同时也存在数据失真和录入错误等情况，对后面的数据分析和数据调整都带来不利影响。

3.企业预算工作超前性不强

财务部门是财务预算编制的主要部门，主要负责企业的年度财务核算和汇总工作，并对企业的年度财务状况进行分析，进而制定下一年度的财务预算编制工作。财务部门完成财务预算编制后，企业各部门的预算都会保持稳定。传统财务管理对市场的变化情况不敏感，不能及时作出反应，无法对各部门的预算进行及时调整，从而使企业的预算管理跟不上市场发展的变化，从而无法发挥企业的主动性，不能在市场中获得竞争优势[2]。

（二）全面预算管理问题的成因

首先，企业对全面预算管理的重要性认识不足主要表现在两个方面：一是各部门员工认识不足，认为全面预算管理是财务部门的工作，与自身部门关系不大，导致在开展全面预算管理的过程中企业职能部门的参与度不够，积极性不高，配合度不强。被动参与导致各部门提供的相关数据信息流于形式，缺乏深度挖潜的管理价值，降低了全面预算管理的工作效果;二是企业决策层和管理层对全面预算管理在企业经营管理和决策中的重要意义认识不足，执行过程中随意性较大，缺乏配套的考核机制，从而降低了全面预算管理的价值。

其次，企业对全面预算管理的信息系统投入不够，严重影响了预算编制工作和预算执行的效率和质量。在执行全面预算管理过程中，企业不同部门的信息系统存在不一致的情况，难以发挥预算的偏差分析功能，导致企业不同部门之间协调性不够，预算管理对企业经营的指导作用下降，不利于发挥其对企业经营决策的支持作用，加快搭建预算管理信息系统是业财融合背景下现代企业实施全面预算管理的当务之急。

最后，企业预算工作超前性不强，传统财务预算编制的主导部门是财务部门，其负责企业年度财务核算和汇总工作，年末对年度财务情况进行分析，从而制定下一年度的财务预算编制工作。财务预算编制工作完成后，各部门的预算情况都趋于稳定、传统的预算管理工作，对于市场的变化和波动不能迅速作出反应，无法及时调整预算管理，使预算管理滞后于市场发展变化，使企业陷入被动的局面，无法在激烈的市场竞争中获得优势。

二、业财融合下的全面预算管理对策

（一）业财融合背景下全面预算管理的基本原则

在业财融合的背景下，企业将业务相关数据和信息与财务管理紧密相连。通过信息化手段，实现企业业务部门和财务部门信息共享，并借助对企业经营状况的及时分析，结合企业发展目标和业务发展方向，配合财务预算目标，对信息进行整合，并应用到财务管理工作中，全面加强财务管理预算、核算、风险预判、监督控制、策略调整的功能，提高财务工作的实时性和有效性[3]。业务部门接收财务部门反馈的信息，对工作进行全面把控和

监督。

全面预算管理需遵循几个基本原则：

第一，战略性原则。全面预算需结合企业战略规划目标和业务计划进行编制，并贯彻执行，确保企业经营目标的达成。74D82789-62E4-471B-9755-27A8EDEA844F

第二，全面性原则：全面预算管理要覆盖企业业务的全领域。管理层全面把控，全员参与，全方位管理，全程控制。

第三，协同性原则：企业内部协同合作，注重财务部门和业务部门的融合。

第四，统筹性原则：根据全面预算管理对企业资源进行统筹规划管理，对企业各部门和各经营环节进行把控和约束，确保企业所有经营活动都符合企业整体经营目标和规划。

（二）全面预算管理方案的优化

1.加深业财融合理念，提高全面预算管理重视度和参与度

全面预算管理方案得到有效实施的关键是提高全员对全面预算的重视度。可以从三个方面进行优化：一是企业决策和管理层对业财融合理念的认同，充分认识到全面预算管理在业财融合背景下，对企业达成经营目标的重要作用，进而協调好企业各部门的工作;二是企业执行层对全面预算管理的要求执行到位。由企业各部门负责人带头，确保全员参与到全面预算的编制、执行和复盘中，以企业经营目标为导向，调动所有资源，发挥资源共享优势;三是对企业财务人员进行培训，提高财务工作水平的同时，要深入了解企业业务，为全面预算管理的顺利开展提供助力。

2.加强预算信息系统建设，完善全面预算管理环境

针对传统预算管理主要依靠线下进行，经营数据和财务数据标准不统一等情况，企业应该将全面预算管理纳入信息一体化平台，实现业务信息、财务核算信息以及预算管理信息互通，在预算编制、整理、分析、保存等环节，建立高效规范的共享机制。利用信息一体化平台实现高效预算管理，降低因人工输入而产生的错误，提高信息传输的时效性。财务人员通过统一的信息系统，将企业经营目标进行分解，协助各部门进行预算编制，提供多样化的预算方案，并可以实时掌握各部门的预算执行情况，及时识别预算偏差并有针对性地进行分析，为企业经营决策提供准确和及时的信息支撑。

3.调整财务组织结构并加快财务人员转型，满足业财融合背景下全面预算管理的要求

业财融合理念是基于时代发展需要的新理念，是未来企业发展和经营管理的常态，而企业拥有具有专业水平的高素质复合型人才，是全面预算管理落地和有效实施的核心所在，也是企业急需解决的问题。对于人才的界定，除了要具备专业领域的技能，还要具备强大的学习能力和业务敏锐性。企业对于人才的培养要从专业技能提升和专业知识更新角度出发，不断提高财务人员对企业运营目标和业务的理解并强化参与度，努力培养复合型人才。可以采用培训提升和深入企业经营活动两种方式。对于非财务部门，不断提升员工的全面预算意识和能力也是企业刻不容缓的工作之一。企业需要结合绩效考核制度，把预算执行结果纳入绩效考核中，同时让员工真正体会到全面预算管理对于企业经营成果的重大意义。总之，企业通过加大对人才队伍的建设和培养，可以为企业全面预算的开展提供坚实的组织基础。

（三）全面预算管理与业务流程融合的效果

当前经营管理模式下，业务部门和财务部门是两个相对独立的体系，信息和数据也相对割裂无法有效衔接。要想实现业财融合下的全面预算管理，需要改变传统的企业经营管理模式，根据战略发展规划和经营目标，在企业日常工作中把财务部门和业务部门有效融合起来。其中一个重要的途径便是，将全面预算管理系统纳入企业信息化体系。将预算管控前置，深入业务前端，将全面预算管控和采购管理、生产管理、销售管理、费用管理、投融资管理等信息系统模块有效衔接，通过信息化管理模式，确保企业各项业务能够有序开展。这不仅有助于规范业务流程，同时有助于企业各业务环节的整体把控、事前管控和实时监督，最大化发挥预算在企业经营管理中的效用，实现科学预算管理。

（四）考核机制的改进

全面预算管理与考核机制的有效结合是全面预算有效落地和实施的重要保障。考核工作应包含预算执行结果、执行过程的必要性保障两个方面[4]。为了提高企业全面预算管理的科学性和全面性，需要对财务部门和业务部门的考核工作指标进行设计，使二者有机融合，并强调对预算执行结果的评价。例如，定期对考核指标进行综合排名，及时对排名情况进行报告，并设立相应的奖惩机制，让各业务部门能够清楚了解本部门的预算完成情况，并感受到预算执行情况和业绩评价的联动关系，从而提高预算的执行力度和参与积极性。

一方面，考核应从多维度出发，企业将财务预算目标进行分解，细化到具体的绩效指标，把绩效指标和业务指标二者相结合，综合考评，对每个指标设置一定的权重。使考核能够从多维度出发，兼具财务和业务多个方面。

另一方面，落实责任主体，实行奖励机制。根据完善的预算考核体系，把任务落实到具体的责任人，把预算考核指标纳入责任人的奖金考核中，实现奖惩并用，做到企业全员参与的预算管理。

三、基于业财融合的全面预算管理在民营企业的应用分析

（一）“自上而下”与“自下而上”两种预算编制方法的冲突与对策

“自上而下”预算方法是指企业领导层根据企业中长期战略规划及经营目标制定预算目标，并通过预算体系逐步分解到各部门。优点是能将企业目标在预算当中直接体现出来，体现预算的权威性，缺点是管理层对基层信息掌握程度不足，容易出现预算和实际脱节，达不到预算的计划、协调和控制的作用。

“自下而上”预算方法是由各个业务部门和职能部门根据自身目标编制底层预算，再通过层层汇总，最终形成企业整体预算。优点是预算从各业务及职能部门的实际出发，有助于充分调动各部门的积极性，并在一定程度上解决预算和实际脱节的情况。缺点是公司整体经营目标无法通过预算得以落地，预算管理对公司战略和经营目标的达成无法发挥应有的指导作用。

对策：“上下结合”“N上N下”相结合。企业决策和管理层应充分利用全面预算这一经营管理工具，通过“自上而下”的预算方法将企业战略和经营目标传递到各个业务单元和职能部门。同样，企业的各预算主体应在“自上而下”预算目标的指引下，尽可能将各自目标、计划以及达成目标所需的资源通过“自下而上”的预算途径进行展示。两种预算方式在经过多轮平衡后，最终达成一致[5]。74D82789-62E4-471B-9755-27A8EDEA844F

在民营企业的实践中，比较常见的情况是，由财务预算部门向各预算主体单位发送关键预算指标，由后者根据市场情况、历史数据及工作计划等准备预算数据，再由预算部门进行汇总并形成自下而上的公司预算。与此同时，企业相关部门（如运营管理部门或财务预算部）将根据管理层拟定的企业经营目标，结合实际情况进行分解，并与自下而上的预算进行对标。通过产销平衡、产供平衡、费销平衡等方法，两者差距将逐步缩小直至形成一致目标。通过此流程可以实现企业上下层之间的信息交流，使企业的预算既符合实际情况又能达成企业的总体目标。

（二）预算执行过程的优化

充分利用互联网大数据，加强预算管理的信息化，建立云会计平台，实现预算执行过程的实时全程监控，依托云会计平台，把企业各部门有效结合起来，引入全面预算管理监管机制，实现事前、事中和事后的监督管理，并纳入企业各部门的预算执行过程中，并对预算执行过程中的数据和信息实施共享，保证数据和信息的及时性和有效性，能够使预算部门及时了解预算的执行情况，并对预算进行及时调整和优化，从而使预算能够合理和实用。预算执行过程的优化体现在几个方面：一是预算审批的优化，利用云会计平台可以实现预算审批的标准化和规范化，从而有效避免可能出现在审批过程中的风险，规避越级审批或者重复审批的情况。同时利用云会计平台的共享功能，可以实现审批过程的透明化，同时也使得预算审批不受时间和地域的限制，避免出现审批延迟的情况，从而提升预算审批的效率。二是预算控制分析的优化，控制和分析是预算执行的关键环节，也是预算执行效果和质量的关键因素。具体过程，首先预算人员提供预算数据到云平台;其次业务部门相关业务数据到云平台，最后预算人员结合业务部门数据，做好对比分析，确定风险等级，设置预警界限，对超出预警的情况给予及时警告，实现预算过程的可控制和可監督。把预算控制和业务内容进行动态连接，实现监控的及时性，并方便动态调整预算方案。预算编制和实际预算执行因为多种因素会出现一定的预算偏差，因此在预算编制执行过程中要做好充分的调研工作，及时分析预算偏差，做好反馈工作，并制定有针对性的解决方案，保证预算的精准性和合理性。

（三）预算复盘

预算复盘是形成全面预算管理闭环的关键环节，通过对预算执行情况的定期评估，可以确保预算与业务开展情况紧密连接，同时方便财务人员根据业务的变化对预算进行及时调整。在预算执行过程中，财务部门需要对预算执行的结果进行实时跟进，并定期出具相关的预算分析报告，并对各部门的预算执行情况进行同步跟踪，并定期对预算情况进行评估，使业务部门能够清晰掌握本部门的预算使用情况，从而形成有效的预警和管控，使预算工作能够顺利开展。

四、结束语

新时代环境下，企业要实现自身健康发展，提高企业管理水平，需要建立一套完善科学的全面预算管理体系，确保业务部门和财务部门有机融合、互相协同，共同实现企业管理模式的转型，提高企业的市场竞争力，让企业实现良性可持续发展。

参考文献：

[1]曾军.基于业财融合的全面预算管理体系研究[J].大众商务，2021 （05）：3.

[2]朱艳红.企业全面预算管理中业财融合的运用研究[J].经营者，2019，33 （22）：53-54.

[3]汤金.基于全面预算管理视角的企业业财融合探究[J].当代会计，2020 （08）：2.

[4]何小凤.业财融合背景下企业全面预算管理优化策略[J].现代经济信息，2021 （11）：2.

[5]胡丹丹.业财融合背景下企业全面预算管理优化策略[J].财讯，2021 （07）：1.74D82789-62E4-471B-9755-27A8EDEA844F