浅谈A 高校预算绩效管理问题及应对措施

魏 微 石学杰

一、研究背景及相关概念

（一）研究背景

2014 年全国人大对《预算法》进行修订并于2015 年1 月开始施行，首次通过法律形式要求在预算管理中融入绩效管理，并且要把绩效管理的思维贯穿于预算编制、预算执行、决算及预算审查的各环节中。2017 年十九大召开，要求全面实施预算绩效管理。2018 年9 月，国务院出台《关于全面实施预算绩效管理的意见》，要求建立全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，推进财政体系深化改革。总之，国家近年来多方位出台政策来规范预算绩效管理的应用，以尽快完善预算绩效管理体制。

目前高校资金来源大多依赖国家财政拨款，但随着高校规模的扩大，招生人数的增多，高水平建设任务繁重，单靠财政拨款已无法满足高校发展需求。高校如何获得更多资金，特别是将有限的资金高效利用成为高校目前面对的比较重要的课题。因此，高校推行预算绩效管理工作成为必然的选择，高校需要对预算绩效管理体系深入研究，建立健全预算绩效管理制度，运用预算绩效管理助力高校高质量发展，增强高校综合实力。本文以A 高校为例，分析A 高校预算绩效管理方面的现状，从部门设置，绩效监控等方面提出其存在的问题并结合A 高校实际情况给出优化措施。

（二）相关概念

行政事业单位预算：是指行政事业单位根据发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是行政事业单位财务工作的基本依据，它反映了一个会计年度财务收支规模。

绩效：是一个组织或个人在一定时期在一定时期内的投入产出情况。

预算绩效管理：是指对预算资金从预算绩效目标设定、预算执行绩效跟踪、完成绩效评价到结果运用的整个过程实施评价的管理机制。

二、A 高校预算绩效管理的现状分析

（一）A 高校简介

A 高校是一所行业特色型大学，学校积极发挥学科建设的龙头作用，形成具有主体学科特色鲜明、相关学科支撑、学科结构布局合理的特色学科专业体系。硕士专业学位培养类别10 个，本科专业66 个，在校学生规模25000 余人。学校重视师资队伍建设，深入推进人才强校战略，为学校改革、建设和发展提供有力的人力资源保障。

（二）预算收入情况分析

A 高校收入预算由财政拨款收入、财政专户管理资金和其他资金构成。从2020 年收入预算来看，A 高校2020 年收入预算合计89669.56 万元，其中：一般公共预算收入46561.56 万元，占51.93%；政府性预算收入0 万元，占0%（前两项包含在财政拨款收入中）；财政专户管理资金收入21430 万元，占23.89%；其他资金收入21678 万元，占24.18%。由此可见，A 高校2020 年收入预算主要来源于财政拨款收入。

（三）预算支出情况分析

A 高校支出预算由基本支出和项目支出构成。从2020 年支出决算来看，江苏科技大学2020 年支出预算合计89669.56 万元，其中基本支出80075.67 万元，项目支出9593.89 万元。一般公共预算支出46561.56 万元，占51.93%。

表1 A高校2020年一般公共预算支出预算表（功能科目）单位：万元

由上表可见，A 高校资金使用集中在发展教育事业上。

（四）预算收支特点分析

1.收入以国家财政拨款为主

A 高校财政拨款收入占总收入的52%左右，可见A高校收入主要依赖于财政拨款，没有广泛的收入来源，这样就导致学校只能严格按照拨款编制预算计划，缺乏主动性。

2.科研事业收入有增长

其他资金收入预算总计21678 万元，与上年相比增加160 万元，增长0.74%。主要原因是2020 年科研事业收入增加等。

3.预算支出主要用于基本支出

从支出用途来看，A 高校基本支出较多，占89%以上，主要用来维持学校正常运转，完成日常工作任务。

（五）A 高校预算绩效管理现状分析

1.预算执行情况

目前A 高校都能够对学校预算制定详实的计划，并通过电子财务系统科学地记录预算执行计划。A 高校在实际预算编制工作中大体还是结合年度重点工作任务，参照上年执行数，上浮或下调一定比例进行编制预算，这样的做法未充分考虑到上一年度学校内的项目是否适用于本年度。并且A 高校收支不协调，收入主要依赖于政府财政拨款，其他收入较少，这就导致学校编制预算计划时缺乏主动性，只能被动地根据现有资金来编制。而且A 高校科研收支占比较小，一定程度上限制了A 高校自主使用的资金流，因此，A 高校急需加强支出管理工作。

2.预算绩效评价情况

目前大部分高校都是根据国家、教育部及上级主管部门的政策及要求来完成绩效考评任务，还没有根据学校实际情况来建立科学合理的绩效考评指标体系，A 高校也存在这样的现象。A 高校以往年度只关注预算的执行进度、年终结果，而忽视预算执行过程，无法及时纠正预算执行过程中的错误之处。年终一旦发现结果有误，则需要反向纠正，大大降低工作效率。而且学校不注重预算绩效评价结果的运用，没有对问题进行针对性的整改，导致上一年度的问题仍然出现在下一年度，部分管理人员也只是填报好绩效考核工作报告模板便算完成任务，也没有对二级单位预算资金使用情况进行评价和总结；也没有进行相应的激励，无法调动工作人员积极性。

3.相关业务部门现状

目前A 高校设有完备且专业的财务部门，但缺乏专门的预算绩效执行和管理部门，往往由其他财务人员兼任，这类财务人员未树立“业财融合”的理念，对各个部门情况也未完全掌握，使得编制的预算计划和相应的绩效评估缺少合理性。并且学校未安排专门的考核人员，往往将年度预算计划和绩效评估报告仅交于上级领导审查，这样容易导致编制的预算计划缺少后续的监督与评价，造成预算绩效管理工作效率低下。更重要的是，各业务部门在预算绩效管理方面缺乏合作意识，一些部门负责人并不具备专业的财务知识，认为预算绩效管理工作可有可无，也不清楚需要准备哪些文件，这就导致上交给财务处的原始资料不完整，财务处编制的预算计划不合理。

三、A 高校预算绩效管理问题分析

（一）管理人员预算绩效管理意识薄弱

政府部门对高校下达预算绩效任务后，往往只有学校财务部门在落实，其他部门及学院未完全参与，财务部门在编制预算指标时，有时得到数据不完全，导致指标参数有偏差。预算绩效管理意识未深入人心，很多部门认为此类事项与本部门无关，便不愿充分配合财务部门工作。部门业务的增减也未及时告知财务部门，导致财务部门在设置预算指标参数时，不能充分结合部门自身情况，只能简单地根据上一年度数据上浮和下调一定比例进行变更。并且各个学院和其他部门工作人员可能并不具备专业的财务知识，只能运用传统的增量预算方法编制预算，即在以往的基数上追加一定的比例就上报财务部门。这样导致高校整体预算绩效管理水平不高，工作效率低下，不能很好地促进A 高校预算绩效管理工作更快更好的发展。

（二）预算绩效评价指标设置不完善

根据国家、教育部和上级主管部门对绩效目标及绩效指标设置思路和原则，A 高校设置了一些共性评价指标，然而因高校管理的特殊性，按照通用指标难以进行科学的绩效评价。高校财务人员普遍并未深入了解具体业务，无法将设置的绩效指标与项目对应起来；导致部分指标缺乏科学性。在A 高校日常支出和教育支出远超科研支出的情况下，多数支出项目未设置绩效评价指标，使预算绩效评价难以发挥作用。

（三）绩效评价结果运用不充分

A 高校在以往年度只是得出绩效考核结果便算完成任务，并未进行总结，也未得出书面报告。这样的做法无法从中汲取教训，也就不能为下一年度预算绩效管理工作提供经验。同时在绩效管理中缺乏激励机制，使得完成绩效目标的工作人员未得到相应奖励，这样难以保证高校全面预算的工作质量。若绩效评价结果可以充分运用到科研项目、信息化建设、岗位设置和资金使用等方面，预算绩效管理工作便可在理论与实践相结合中得以完善。

四、A 高校预算绩效管理优化对策

（一）强化相关工作人员管理意识

积极做好宣传工作，财务部门应在学校各处宣传预算绩效管理政策、内涵及要求，使得各部门员工都了解绩效管理工作的重要性，积极配合预算绩效管理工作人员的工作；设立领导小组，并配备专业的工作人员，定期召开领导小组会议，强化预算绩效管理方面的专业知识，做好预算绩效；开展经验交流会，促进和同省及外省其他高校的经验交流，汲取经验，争取在预算绩效管理工作上少走弯路。通过这几种方式，在校园内营造预算绩效管理氛围，使预算绩效管理思想深入人心，便于日后更好地展开工作。

（二）设置独立的管理机构

1.高校财务部门应设立专门预算绩效领导小组

领导小组成员由发展处、财务处、科技处、人事处、国有资产管理处、教务处、研究生院和审计处等部门的主要负责人组成。领导小组职责：①贯彻执行国家有关绩效管理的法律法规和政策；②研究制定绩效管理办法；③建立健全绩效跟踪、评价及评价结果应用机制；④审议学校绩效评价报告并提交校长办公会集体审批；⑤指导相关部门开展资金预算绩效的检查、评价工作。

2.组建预算绩效工作执行小组

美国之所以能对伊朗进行单方面制裁主要基于两点：1）美国巨大的市场、强大的经济体量和雄厚的技术实力，这是美国单方面制裁他国的经济基础；2）美元在国际货币中的主导地位，这是美国单方面制裁别国的主要武器。但是，美国单边主义制裁政策也是一把双刃剑，一方面，本轮制裁短期内必定会对伊朗经济带来重大不利影响，但影响持续的时间和范围尚无定论。另一方面，单边主义制裁会削弱美国在国际社会的信誉和地位。受制裁影响的相关国家不得不采取相应措施，这不但会削弱美元地位，也为一些国家货币的区域化和国际化提供了空间。

执行小组成员从具备专业财务知识的财务处选取，由组长带头完成相应预算绩效任务，在各环节上权责细分，责任到人。执行小组职责：①组织、指导和督促各部门开展绩效目标编制、绩效实施跟踪、绩效评价和结果应用等相关管理工作；②组织对各部门绩效管理工作开展情况进行考核；③组织开展绩效再评价和重点评价；④督促各部门资金的预算执行；⑤负责收集和整理绩效评价工作的相关资料并做好汇总存档工作。

3.设置考核部门

在预算绩效领导小组和执行小组自评的基础上对组长及小组成员的工作进行打分考核，及时纠正预算编制及绩效考核中不合理的部分。

4.请第三方机构参与评价

按照国家、教育部、上级主管部门等文件规定，委托第三方机构、专家等组织开展重大项目重点评价。对于基础信息和脱密后的文件，应及时在学校内及社会上公布，接受各方监督。

（三）完善预算绩效管理制度

A 高校应根据国家、教育部和上级主管部门出台的政策再结合自身学校情况，详实的编制好预算绩效管理制度文件，并下发各个学院及部门。制度文件应从预算计划编制、预算目标、预算执行、预算监督及绩效评价等环节制定操作细则，指明工作方向。

2.应用绩效问责制度

将绩效问责制度应用到预算绩效管理办法中也很重要，流程中每一步都责任到人，便于明确相关责任部门和工作人员的职责，也便于绩效结果反馈，写好工作总结，进一步提高工作人员业务能力。

3.建立绩效模型

可以利用平衡计分卡从财务维度、客户维度、内部管理和学习成长这四个维度出发，兼顾内部因素和外部因素，建立绩效模型，更全面的涵盖预算信息，实现全面预算管理。

（四）加强预算绩效监控

1.运用电子信息系统，科学监控

利用信息技术快捷、方便、效率高的特点，协调各部门工作任务。年初上级主管部门下达预算编制任务后，各责任部门根据业务和资金需求在电子信息系统中申报，预算绩效管理部门工作人员多级审核预算编制情况，并形成年度预算书。各部门可在信息系统中查询本部门的预算资金情况。在电子信息系统中，系统自动及时更新当前资金使用情况，方便各部门及时调整预算计划进度。通过电子信息信息系统在预算计划执行过程中进行监控，可以提高预算编制和执行效率，加快预算绩效管理工作的进程。

2.随机检查预算执行情况

在预算绩效管理工作中，监控绩效目标完成情况和监控预算执行进度同样重要，在执行过程中，不仅要看资金使用进度，还要看资金使用效率和效果。若出现预算执行和原预算目标有偏差的情况，相关部门应及时出具书面报告说明原因并向上级汇报，保证预算执行能够继续有效地进行，确保高效地完成绩效目标。

五、结论

目前A 高校预算绩效管理工作处于“摸着石头过河”阶段，面对以上这些问题，A 高校也应采取积极的应对措施，通过政府、上级主管部门、A 高校及相关工作人员的共同努力，预算绩效管理体系也将在实践中不断得到完善，A 高校也会建立符合自己实际情况的预算绩效管理体系。