新形势下地勘单位税务筹划探究

邹婧 湖南省核地质调查所

引言

在当前新时代下，事业单位的改革、经济的高质量发展以及不断完善的财税政策，使地勘单位传统经营发展观念与模式受到较大的冲击，为地勘单位带来一定的发展机会，同时也带来了严峻的挑战。地勘单位科学地进行税收筹划工作，能够合理降低和避免税务风险的出现，使地勘单位竞争优势更为突出，从而推动地勘单位健康稳步前进。所以，在新形势下对地勘单位税收筹划工作进行研究，有着十分重要的实际意义。

一、新时代下地勘单位的机遇与挑战

在相关税收立法许可的范围内，纳税人可以通过事前计划和规划生产经营、融资和理财投资等活动来完成财务工作，从而实施节税和避税，这便是税务筹划。

在增速放缓的宏观经济下，地质勘查行业逐步进入下行阶段，地勘领域的投入资金逐渐下降，使得地质勘探工作遭遇不景气的困境。地勘单位发展环境在行业改革升级、高质量经济发展、事业单位变革等因素影响下发生巨大变化，对地勘单位传统发展观念和模式造成很大的冲击。最近几年，我国财税政策以“减税降费”作为核心工作指导理念，坚持实施减税降费政策。增值税原税率在2019年期间从16%、10%降低到13%、9%。2021年国家对“营改增”政策又实施优化升级，不仅保留之前制定的减税项目，同时还新增了其他减税降费项目。这一系列税收新政措施，不仅力度大，政策落实程度也得到加强。因此，地质勘查单位想要实现高质量健康稳步发展，应该结合当下税收政策和自身纳税特点，调整与优化财务管理和税务管理工作，从而实现节税、避税，降低税务风险的目的。

此外，地质勘查工作基本都是在野外作业，业务活动区域分散，工作环境差，甚至有的项目所在地为偏远山区，较难取得增值税专用发票进行进项抵扣，进而变相提高了地勘单位的税负。与此同时，地质勘查工作期间的临时劳务用工所产生的费用占据了项目成本较大比重，且临时劳务用工多为年龄较大的农民工，不仅无法提供增值税专用发票，甚至较难提供正规发票。尤其个税改革后，以个人名义代开税务发票需由用工单位代扣代缴个人所得税，在一定程度上加重了单位税务处理压力，增加了单位的税务风险。随着税务金四系统的即将上线，纳税人的各项业务将接受全方位的监控，如何防范纳税风险将进一步加重地勘单位的税务负担。多种原因导致地勘单位税务成本接连提升，使得单位的经济效益受损，对地勘单位的发展产生不利影响。

二、新形势下地勘单位税务筹划存在的问题

（一）缺少税务筹划意识，单位主动性不足

长久以来，地质勘查单位主要划分为三种类型，分别为参照公务员管理的事业单位、具备社会公益性的事业单位、地质勘查企业，大部分地勘单位为前两种类型。地勘单位财务管理更多体现为系统较为封闭、长时间将自身定位成一种固定状态、单位呈现出相对固定的发展模式。财政拨款成为地勘单位日常运行的主要经费来源，在工作期间不论是管理者还是财务部门，仅关注上级主管单位发布的地质勘查任务、生产总值、目标利润等工作，对如何完成上级分配的任务目标的实现过程和方式不够重视，特别是税务管理工作方面认识不够。另外，在传统发展和运行理念的影响下，地质勘查单位的管理者和财税工作者在税务筹划方面意识薄弱，导致地勘单位缺乏税务筹划的主动性和改革创新的动力，地勘单位税务筹划作用无法充分发挥。

（二）税务筹划政策理解不足，缺少相关政策的关注

对于国家颁布的各项税务筹划政策，部分地勘单位缺少深入地了解和认识，时常将合理税务筹划与偷税漏税相混淆，导致地勘单位在实际工作期间很容易出现违反法律法规的情况，从而为地勘单位带来很大的风险。另外，大多数地勘单位不关注税务筹划相关政策，在国家对税务筹划政策进行改革与改善时，地勘单位无法立刻精准的了解和掌握新的税务筹划政策，使得地勘单位工作无法依据新政策实施，并出现违反法律法规行为而不自知。

（三）税务筹划人员专业性不足，未设置专门管理者

现阶段，由于部分地勘单位的财务管理工作并未实现精细化管理，没有设置专职的税收相关工作岗位和专职管理人员，影响了单位税收规划的合理性和全面性。首先，很多地勘单位均由会计人员兼职涉税岗位，虽然一般会计工作人员都能熟练掌握日常账务处理和政府预决算收支管理等工作内容，但是由于对税收规划方面的具体内容认识不够，而且缺乏实践经验，致使地勘单位税务筹划不够完善，无法发挥具体的功效。其次，部分地勘单位会计人员大多担任多项业务工作，如日常经济业务核算、内部审计工作，以及单位日常税收工作等。而税收筹划工作的专业性、综合性特征，要求会计工作者不仅要精通各个方面专业知识和技能，还要随时掌握税收方面法律规定和制度的变化，并在实际工作中给予具体落实，这对本已不堪重负的地勘单位会计人员提出了更高的要求，增加了大量工作负担，导致会计人员无法高效地开展各项工作，进而降低工作质量，为地勘单位带来一定的风险。

（四）业税缺乏交流，经营业务与税务管理融合度低

地质勘查单位经营业务活动多为跨地区分散经营，有一定的特殊性，一方面财务部门较难与业务部门进行有效沟通，致使单位税务管理工作者对业务流程、内容以及特点等了解不够，极少能参与到经济业务活动中去，无法了解实际经营业务的全貌，致使经营业务难以同税务工作相结合，地勘单位财税工作者无法结合业务进行税务筹划，单位经营业务与税务管理融合度低。另一方面经营业务经办人员对税务政策了解较少，没有索取增值税专用发票的意识，进项扣除成本项目少；地勘单位受税务政策改革与创新的影响产生了较大的税务管理压力，财税工作者未能深入理解、全面掌握新政策，导致未能及时制定最优纳税方案，作出有力决策，在实际工作中运用不足；地勘单位野外作业的特性；地勘单位缺乏与税务机关的及时沟通与交流，使得一些优惠税收政策不能及时应用到实际税务筹划中，把握住税收优惠，实现节税、避税的目标，同时可能还会出现应税未税的情况，为地勘单位运行带来一定的税务风险。

三、新形势下地勘单位税务筹划的措施

（一）加强税收优惠政策的运用

目前，地勘单位税务筹划中最为基础与安全的方式就是合理运用税收优惠政策，地质勘查单位的财税工作者应该对与自身经营范围和业务相关的、最新的税收优惠政策进行全面了解和掌握，并清晰地掌握符合怎样的条件才能享有这些优惠政策。在符合享受条件的基础上，地勘单位财税工作者应在经营业务实施之前进行税务规划与统筹，明晰管理流程，以便在涉税金额较大的环节与项目中合理利用税务优惠政策。此外，由于地勘单位多为跨区域外出的经营业务活动，所以财税人员需要提前了解不同地区相关优惠政策的情况，结合实际经营活动利用最优化的优惠政策，使得地勘单位整体的税负降低。

（二）应税业务范畴加以明确

随着“营改增”的全面落实，部分地质勘查单位内部管理体系已无法适用新政策的要求，因此，为了更好地适用新形势，地勘单位应结合实际，积极对单位的财税制度、流程以及机构等进行调整和梳理，结合单位经营业务工作流程确认应税业务的范围。在此基础上，对税务筹划方案进行优化，明确应税业务各个环节的责任与时间，实现合理纳税申报与地勘单位业务开展的有效结合。另外，地勘单位应在税务筹划方案制定使用的基础上，细致划分应税项目的成本与费用，对能够进行抵扣操作的项目成本详细列举，并将能够抵扣的增值税的专用发票进行明细账登记。同时重视和税务机构之间的交流，明确应税范畴，规避税务风险。

（三）构建高质量财税人员队伍

人才是各单位发展的核心，地勘单位也不例外，高质量的专业人才队伍能够及时有效地处理各项工作和问题，推动地勘单位顺利运行。目前，地勘单位正处在改革和转型的关键阶段，为了能够推动地勘单位更好的发展，需要建立一支专业性较强、道德良好的财税人才队伍，从而可以确保单位税务筹划工作顺利开展。第一，提升财务部门管理者能力。地勘单位应加大财务管理者的能力建设，让其在对财税业务精通的同时，还具备管理能力和组织协调能力。因此，单位应不定时地对财务管理者进行专业技能、管理能力等方面的培训，有效加强财务管理者的财税专业技术能力及财务管理能力，从而保障地勘单位税务筹划工作的有效实施。第二，强化财税人员业务能力。由于地勘单位财税人员大多为事业身份，在一定程度上影响了财税人员的整体素质水平。地勘单位可以结合岗位需求和精细化管理原则对现有财税人员进行培养，同时招聘具有财务管理专业知识的人员来担任财税岗位的工作。在借助财税专业培训和开展授课学习来提高员工专业技能的同时，还可以组织一些技能竞赛，通过比赛提升财税人员知识水平。利用考核制度和奖励机制增强财税人员提升自身能力的积极性，以此保障地勘单位税务筹划工作的有效开展。

（四）加强财务管理规避涉税风险

首先，增设税务筹划部门，提供组织保障。地勘单位在开展税务筹划工作的过程中，需要设置专业的税务筹划部门，使财税工作人员从琐碎的财务工作中独立出来，全面、宏观地进行税务筹划。在地勘单位当前的财务部门中，会计人员的工作内容是繁琐且复杂的，不仅需要进行日常财务核算，上报各类报表，应付各类审计检查，还需要参与项目的考核等。这时候再依靠会计人员来进行税务筹划，会计人员常常会觉得力不从心，往往会影响具体的实施效果。因此，地勘单位可设立专业的税务筹划部门，加强内部税务筹划方案的管理，以此来更好地完成税务筹划工作。其次，重塑税务管理整体思路。对税务管理要解放思想，提升决策层次。在“营改增”后，地勘单位就需要对思想进行切实的转变，科学筹划，合理纳税，从全局出发进行管理方案设计，在整体的范围中综合考虑税收成本，从而更好管理自身的税收，促进单位的发展。

（五）提高业税沟通，增强业税融合度

首先，税务筹划部门须从地质勘查单位日常经营活动的实际情况出发，积极参与到经营业务活动中去，在经营业务活动开展之前完成税务筹划工作，或者税务筹划和业务活动协同开展。税务筹划部门还应该参与地勘单位的重大经营业务决策过程中，以便于对单位重大经营活动的控制点和潜藏风险加以把握，从而推动单位重大经营活动和单位税收管理工作的有机融合，进一步增强地勘单位管理决策的科学化，夯实单位税收筹划的基础，为单位税收筹划实际操作创造优越条件。其次，加强地勘单位与税务机关的联络。地勘单位实施税务筹划工作的最终目的就是要降低税负，同时最大限度地避免税务风险。而税务机关将对地勘单位的税务筹划的适用条件进行最终的评判和认定。地勘单位在税务筹划工作中遇到问题应及时寻求税务机关的帮助，准确有效地处理相关问题。例如财税人员可以通过热线、税务厅、面对面咨询、国家税务总局网站等渠道与税务机关进行沟通与交流，地勘单位还可以定期邀请税务部门人员对单位的财税人员及经营业务人员进行税收政策的宣传与讲解，提高经营业务人员的税务认知，增强财税人员对最新优惠政策的精准掌握。不仅有利于提高税务筹划的科学性、有效性，还有助于地勘单位构建优质形象，促进地勘单位办税效率。

（六）提升增值税专用发票管理

为了充分发挥“营改增”的优势，地质勘查单位要把增值税发票的管理工作放在首位，确保专用发票储存工作有效开展，避免出现账实不相符的问题。单位管理者必须确保专业人员负责管理增值税专用发票，并建立适当的管理制度，以此来规范相关员工的行为，确保员工严格按照规章要求办事，尽可能地规避单位出现偷税、漏税等问题。地勘单位税务筹划人员应积极协助业务人员对业务流程进行梳理，指导业务人员如何结合工作内容和驻地工作流程，选拔能够提供增值税专用发票的纳税人进行合作，结合业务类型索取增值税专用发票。这样既降低经营风险，又增强地勘单位的风险承受能力，提高地勘单位的财税水平。例如占比较重的临时劳务用工，可与可靠的劳务公司建立长期友好合作关系，由劳务公司派遣劳务用工，取得正规发票；也可以通过税务机构认可的灵活用工平台，解决偏远地区农民用工索票难的问题。

结语

新形势下地勘单位的传统发展形势和理念已经不再适用，地勘单位应顺应发展形势的需求，不断改革与转型，在保障本职工作正常运行的基础上，改变单位发展理念，及时全面的关注税收方面的各项政策，结合政策的改变进行税务筹划的调整，确保地勘单位税务筹划方案科学合理，推动地勘单位核心竞争力增强，实现地勘单位高质量经济发展的目标。