企业财务管理内部审计控制的初探

摘 要：企业的进步依靠了市场经济的推进，然而企业财务管理内部审计控制在企业管理中扮演着关键的地位。怎样提高企业财务管理内部审计控制是企业管理的重点。基于此，本文重点分析了内部审计控制的内容和企业财务管理内部审计控制的意义，并具体说明了企业财务管理内部审计控制的现状，进而提出了优化企业财务管理内部审计控制的措施，以此促进企业的长期、稳定发展，使其经济效益显著提升。

关键词：企业财务管理;内部审计;控制

目前，市场经济发展越来越快，企业面临着激烈的竞争形势和严酷的市场经济环境，因此建立一个具有竞争力、符合时代需求的企业财务管理内部审计体系就显得尤为重要。企业内部会计管理是保持企业稳定发展的关键措施，能够保证企业的顺利运行。加强内部审计管理可以有效地减少财务危机造成的负面影响，并能为企业的财务安全提供可靠的保障，同时企业的资金管理也会得到明显的改善，可以降低企业的运营成本，提高其效率。

一、企业内部审计的内容

1.内部控制环境审计

内部控制环境是企业内部控制系统的基石，同时也是企业影响和约束其他内部管理要素并发挥作用的关键因素。所谓内部控制环境审计，就是指对企业内部控制所依存的软硬条件的所有要素及其运转情况的健康性、合理化和有效率而实施的审计。审计的内容主要有：企业管理组织结构的形成、规范运营与分权控制;企业内部控制系统中监事的建立与完善职责，总经理的监督责任，企业高层管理人员的执行与完成职责;人才政策法规与程序、企业人才的日常管理工作情况等。

2.风险识别与评估审计

风险识别与评估是为鉴别与研究那些阻碍企业完成经营风险控制任务的各种原因的行为，主要分为风险识别与经营风险分析判断两个方面。所谓风险识别与评估审计，是指通过对来自于企业内部对生产运行、财务报告、经营风险等控制目标产生负面影响的各类因素的辨识和评价状况，所实施的审计。审计的重点包括企业风险识别和评价机构的工作是否健全、正确、高效，重点涉及企业运营管控过程中风险识别与评估是否全面、正确;企业确定并获取适用法律法规条件的流程设置与实施的内容;与风险识别和评价相对应的内部控制措施设计的情况和实施效果等。

二、企业财务管理内部审计控制的意义及目的

企业开展财务的审计监控工作，加强企业财务的管理监察工作，可以显著提高企业效益，增强企业的竞争能力。

第一，帮助企业管理人员进行营销活动管理控制。

企业制定财务管理的控制体系，是适应社会发展需要的。在当前市场条件中，企业会面临很多机会和挑战，在机会面前控制不完善，将会错失良机;在困难之前把握不稳，将会使得企业困难重重。企业出现困难，通常都会从管理层崩塌入手，搞好企业财务与控制审计工作，帮助管理人员扎实有效控制企业的管理行为。

第二，有利于促进企业继续稳健的经营。

企业管理运营总体目标，是为了要促进其事业不断稳健地往前蓬勃发展。身为管理人员，其所有规划决定对企业发展前景均有重大影响，直接影响到企业生存健康发展和效益。在企业推行内部审计工作，就是全面监测企业内部规划执行状况，为管理人员进行投资决策提供科学参考依据，推动企业持续、健康、平稳朝前蓬勃发展。

第三，有助于优化提高企业的财务管理内部控制管理能力水平

企业所执行的财务内部控制系统，其管理体系建设和执行状况，必须经过内部严格的检查评价，会计人员采用检查、审计、考察、分析、调研、分析的方法，综合考核衡量其财务内控体系执行状况，认真总结企业管理制度的存在问题，生成正式的报告，由企业管理人员进行完善改进，全面推动企业财务内部控制系统运行能力提高。

三、企业财务管理内部审计控制的现状

1.企业财务管理内部审计控制的相关制度不明确

财务内部审计控制的工作主要是由企业财务预算管理、内部审计、企业财务管理分析等核心内容所构成，但在具体的实际操作中，企业管理者在进行企业财务工作管理时，往往只是进行最基础的企业财务会计管理工作，并不能进行全面的企业财务会计工作管理。而在编制企业的所有费用计划工作中，也只能是在上一年的计划数据基础上，参考企业决算数据，再按照来年的数量等具体情况加以简单的增减调整来制定计划，而根本谈不上零基预算等各项现代计划管理方式，使得计划的正确性大打折扣，也无法合理地指导企业在未来年度内的所有费用支出。归根结底，造成企业财务管理缺失的最主要因素就在于它现行的管理财务的规章制度缺乏全面，政府无法在体制层次上对企业财务活动进行规范化的管控。而更为关键的则是在财务管理内部审计控制工作中，政府一定要能够引入比较专业、全面的内部审计工作，以强化政府对内部审计工作的有效监管，但实际上由于对企业的内部财务审计工作的社会监管和第三方审计管理力量都不足，从而降低了内部审计的权威性。

2.企业财务管理内部审计控制的能力不够专业科学

财务与会计管理一定要具备相应的知识，能够了解新的财务会计管理条例等内容。但目前企业财务岗位的从业者不少都是经过了政府事业单位的考核录用而来的，其所毕业的学校、年龄和专业知识也各有不同。更别说拥有全球注册内部审计师即CIA的资格。导致企業本身所进行的财务预算控制、财务管理分析、企业管理控制等项目也不能科学进行。

3.企业内部审计的负责主体不明确

一般来说，企业的内部审计控制工作应该由企业内的会计机构来承担，所以企业的管理者和领导人员应该成为审计报告的负责主体，并对企业的审计控制工作报告的结果承担责任。但从实际出发却并非总是如此，因为目前有不少企业的管理层之间仍然存在着某些责任不明确现象，如互相推诿、从而导致责任很难履行。在这些情形下，往往因为企业内部审计的负责主体并不明确，而使得对下一个内部的控制与责任无法继续执行，从而导致了巨大的资金损失。

4.企业内部审计控制标准比较随意

据调查表明，目前中国不少企业内部审计制度的规范没有达到科学性和统化，在实际操作实践中较为随意，审计结论的客观准确性较难获得保证。实际上，企业内部审计监控机制在国内企业治理中尚处在探索时期，不管理论研究还是实践中均面临着很大的缺陷。而且，企業内部审计监控体系的审计标准面临着很大的数据不统一，无形中提高了企业内部审计人员的从业困难;另外，要获取审计成果，委托机构也会相对地提高成本与费用。但对于上市企业或是正筹备上市的企业来说，其内在管理上的审计尺度的不一致，必然会对市场监督管理机构的市场判断造成一定的困难，同时最终还将危害到企业的经济效益。

四、优化企业财务管理内部审计控制的措施

1.建立科学的企业财务内部审计工作体系

企业内部审计是一门专门业务，必须有专门的审计人员单独实施。企业在财务内部控制管理中实施专门审计人员制度，一是按照规范设置单独审计组织。根据现代审计制度规范，对企业内部审计机关工作职责进行明确定位分类，并设置单独的审计组织，由管理人员直接实施管理，以便于审计机关在企业内物流管理中实施审计人员制度。二是设置专业专职审计人员。专门审计人员的专业素质与能力水平，代表着企业审计工作管理水平，决定着企业财政管理内部的会计制度实施有效性。管理人员在会计部门工作人员选择上，要把内部会计人员单独出来操作，不受其他部门人员影响，并且要定期进行业务培训，不断推动技术提高，以增强企业财务管理内部审计控制有效性。三是严格审计工作进行程序。企业内部审计是独立性的专门事务，管理人员必须要建立严格的审计工作规程，企业内部任何机关工作人员都不能干预阻挠内部会计人员操作，进行严格审计回避保密制度，以切实提高企业财务管理内部控制执行的有效性。

2.提高财务管理人员的专业性

对财务部门人员素质的管理，是企业内部管理的关键，也是提升企业财务部门人员综合管理水平的关键，而为了实现企业对内部人员素质的规范化管理，就需要健全对企业的培养激励机制，把企业财务的人员打造成财务管理的人员，为企业的发展壮大提供了标准化的财务人员保障。在这方面，企业就必须以“培训为优秀，以考评为动力，辅以必要的人才招聘”。首先，在企业财务部门人员的培养和考评工作上，必须要在二者之间建立起有效联系，并通过考核激励机制来培养内部人员学习的积极性，从而增强人才培养的有效性。同时，还要实行定期的财务管理部门人员培养制度，即在每季度进行系统培养，并加以考评，把考核成绩当作财务管理部门人员晋升的主要基础。并以此来促进内部人员与时俱进，从而提升企业的员工素质，进而提升企业本身在人才市场中的竞争力。而其次，财务管理部门的人员招聘制度，不但可以在整个部门中充分发挥出人员的带动功能，给整个财务部门人员带来了新的血液，还可以对内部固有的财务管理机构人员产生一种“危机感”，并以此带动内部财务部门人员的主动晋升。

3.审计目标和重点的确定

对一家企业来说，其进行内部控制审计的最终目标就是通过这么一种会计行为，来促使企业进一步确立并健全企业的内控制度，完善的运行控制，从而完善企业的内部监督机制，从而保障企业财产的稳定性与安全，保证企业的资本得以正确、合理地使用与经营，同时还要提升企业的运作质量和运营水平。最大程度地体现企业生存的意义。企业的内部控制审计工作不但要明确方向，同时还要清楚掌握审计的核心领域，主要是处理由于企业内部控制的不足而出现的各类造假财务资料情况。根据国外现有的企业内部控制审计标准分析，企业内部控制审计的主要焦点就是企业的财务报表，以及有关的财务管理事项。但实践也证明了，将重视对企业财务报表的内容监控与审计工作，对确保财务报表的真实性与可靠性以及在财务报告编报中遵循既定的审计基础标准，必不可少。

4.创新审计方法

审计方法也是达到企业内部控制审计目标的关键所在，因此针对当前企业内部控制的审计状况，笔者觉得可以采用如下的一些设计方式：首先，可从当前企业的财务数据审计信息和内部管理会计等最常见的审计方法入手，对企业的财务数据信息和内部管理状况做出较全面的了解，把审计的重心逐步向当前企业的内部控制审计领域拓展，并在此基础上对企业内部控制机制的合法性和合理性做出科学的评估。其次，直接从当前企业的内部控制现状和实施过程中出现的主要问题出发，顺藤摸瓜，对企业购、产、销等各经营环节加以整理和监督，并在此基础上进行了客观地评估。再次，在对企业内部控制问题进行审计之前，必须要做若干调查活动，并通过调查所表现出的问题与结论，探求问题的实质，以便确定审计的要点，有的放矢。最后，必须对企业的总体业务情况和内部管理状况进行全面调查，并通过对内管理情况进行总体上的评估。在进行企业内部控制审查之后，还可组织或进行若干专门的评估活动，并通过对企业内部控制风险、环境、内部沟通和监督等方面开展具体审查。

5.全面监督企业的内部控制

第一，提高对企业内部审计、稽核等业务的重视度。现阶段，搞好企业财务的内部控制和财务管理工作的关键就是，提高各部门对内部会计、稽核业务的关注度，进行财务部门的内部控制考核，运用这种方式搜寻企业发展时期的各种情况，强化企业会计业务的预警制度和及时预警制度，减少经营时期存在各种特定情况下，可能对造成重大损失的风险。另外，在妥善监督企业内部控制管理的工作期间，有关审计机关还应当努力地充分发挥出企业内部审计、审查人员职责管理的最大功能，细致界定了财务部门责任企业财务人员与主管内部审计、审查人员之间的具体职责，从而使该机关及其人员在进行部分内职责管理工作的期间，能够为更良好地进行企业内部控制管理提供了基础。第二，严格的企业制度。企业的财会控制机构应经常检查企业财务管理资金，以提高财务管理账目的安全可靠性，保证企业财务管理的效率，并针对出现的特殊情况，按照企业法有关条款负责责任到人及时处理问题，保障企业权益，并按照企业实际发展需要，有效控制企业财务管理的现金与存货，以减少企业财务的经营风险，降低企业现金损失，改善企业现金流动性，提高企业财务管理质量。

6.确保会计和审计部门的独立性

在企业经营发展过程中，为继续增强企业资产管理的质量，推动企业的健康可持续成长，必须发挥企业内部审计的主导作用，通过适当的政策措施来提升企业内部审计工作的质量，从而切实推动企业财政管理的良性健康成长。通过适当的优惠政策来提升企业内部审计工作的服务水平，从而有效推动企业财务的规范科学管理。采取合理的政策措施予以提高企业内部审计工作的服务质量，进而有效促进企业财务管理的有序健康发展。内部审计工作是有效制约企业日常经济控制活动的重要管理措施，要有效保障企业内部审计的持续科学开展，就需要有效发挥企业内部监督会计控制的重要主导作用。所以，管理企业应该严格维护企业会计与审计两个机构的工作性质。因此，企业必须严格保证企业会计和审计两个部门的工作独立性。企业会计和审计的结果不受企业管理层直接控制，可以有效确保企业会计和内部审计结论的正确真实性。

此外，企业内部审计工作也是企业有效约束企业内部经营管理活动的必要法律手段，要切实发挥企业会计活动的主导作用，也需要严格维护企业审计的合法独立性。这样，审计工作就一定会更具有很强的法律权威性，才能有效保证各项审计工作的全面顺利开展。如此，审计项目也一定会更具备较强的司法权威，可以有效保障各类审计活动的全面顺利开展。在这个现实背景下，企业应适当提升企业会计部门的技术能力水平，并合理设定其控制地位不能少于企业管理层和其他管理人员，保证企业审计工作结果不受其他管理层的控制。另外，企业要尽可能地保障审计人员和公司其他人员的利益，这样才能避免这些利益使审计员违反职业道德。

五、结语

综上所述，内部审计工作在企业财务领域具有十分突出的优势与功能，要求企业将该工作制度视为一个独立性的设置，从而利用合理的程序与合理的控制推动企业未来的企业财务工作机制不断创新与变革，减少企业财务状况经营风险。

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作者简介：王义（1979.09- ），男，汉族，江苏金坛人，本科，江苏省烟草公司常州市公司，中级审计师，研究方向：财务审计