妇幼保健院财务内部控制的问题及对策研究

和元香

摘 要：财务内部控制是妇幼保健院正常运营过程中至关重要的工作内容，关乎到妇幼保健院的健康发展，必须加强财务会计内部控制建设，使妇幼保健院具有良好的财务管理能力以及资金的高效利用与合理配置，对提高医疗服务水平也起到重要作用。在本文中结合工作经验，对妇幼保健院财务内部控制相关问题进行了浅显的分析，并提出解决对策，希望为妇幼保健院财务管理工作提供参考，切实提高财务管理水平。

关键词：妇幼保健院;财务内部控制;解决对策

医疗改革事业不断推进，为了保证改革成效，也对医疗系统的财务管理相关工作提出了更高的要求。传统的财务管理模式无法很好的满足妇幼保健院的发展需求，必然会对医院的长久健康发展带来一些影响。妇幼保健院属于非营利机构，其性质是行政事业单位，所以在实施管理工作中应该根据妇幼保健院的特点进行。近年来，财税体制改革以及“小金库”专项治理等工作开展为妇幼保健院的改革发展带来很大的影响，为迎合改革的要求，必须加强财务管理，合理配置各项资源，通过有效的内部控制制度降低妇幼保健院的财务风险与经营风险，确保妇幼保健院的健康平稳发展，并通过不断改进财务内部控制中的问题，建立完善的内部控制制度等，达到改革的理想效果。基于上述背景，本文分析了妇幼保健院开展财务内部控制工作的重要意义，然后分析了存在的主要问题，并围绕着问题提出了财务内部控制的建议，旨在提高妇幼保健院财务管理水平，增强内部控制效果。

1妇幼保健院财务内部控制的意义

财务内部控制是就是对资金的合理计划与安排，确保资金的利用率，是单位或企业健康发展的基础保障。妇幼保健院的财务内部控制尤为重要，是财务工作的核心，关乎到整个医院的健康发展和资金安全问题，如果财务内部控制工作落实不到位、操作流程不规范等都会造成财务损失，经营活动难以维持下去[1]。有效降低医院成本费用，加强医院内部控制是医院发展的一个有效渠道，目前，整个社会对医疗服务质量的要求越来越高，医疗服务质量直接影响到医疗服务成本。建立健全医疗成本控制制度。实行全过程全方位医疗成本的管理和控制，应做到以下四个方面的控制：①人员费用的控制：根据医院发展的需要，定岗、定编。降低人员费用。②各种卫生材料、一次性医疗用品等耗材的控制：医院要遵照合理用药、合理用材料，因病施治的方法，做好收入的控制，从而降低病人费用，减轻病人负担，吸引更多病人，提高医院效益。③水、电、气及日常消耗品控制：医院各科室要加强管理，树立节约意识，并要落实到人，责任到人，制订细则管理办法。④加强对管理费用的控制：管理费用是各核算科室的一种隐形支出，要有严格的控制比例和措施。只有强化医院内部控制，才能在新形势下求得生存和发展，增强医院员工的内控意识，实现医疗服务成本最低，服务质量和工作效率最高的目标，走低成本，高效率、优质、低耗的可持续发展道路。

2妇幼保健院财务内部控制存在的问题

2.1缺乏预算內部控制意识

预算是财务管理工作中的重要一部分，但是很多妇幼保健院中预算管理水平低，缺乏预算内部控制意识，财务人员无法做好预算控制工作。同时，妇幼保健院中对于预算管理制度的建设重视不足，由此引发了各种问题，比如预算管理分工不明确、没有设立专门的预算管理职位，主要由财务科负责预算编制。在这种管理模式下，财务部门无法充分了解其他部门的实际情况，也无法及时反馈需求、提出意见等，多数情况下是根据今年的财务表报和前一年的预算报告进行预算编制，缺乏与实际情况的联系，导致编制预算报告与实际脱离，不符合使用要求，也有可能简单预算或者除了财政资金外不做预算[2]。

2.2内部控制建设力度不足

内部控制的重要作用就是帮助妇幼保健院降低财务风险，保证经营活动的顺利开展，很多妇幼保健院在内部控制建设中投入不足，内部控制效果比较差，所以财务风险也随之增加。首先，妇幼保健院内部控制环境薄弱，未建立内部控制制度，所以财务人员以及其他部门的员工对于内部控制认识明显不足，没有为财务内部控制工作营造良好的环境，在很大程度上影响内部控制效果。其次，风险识别手段单一，有效的风险识别可以降低风险以及风险带来的负面影响。妇幼保健院主要是财政拨款，风险识别意识明显不足，甚至在风险发生并且已经带来较大影响才意识到问题的严重性。最后，内部监督与考核问题比较严重，监督流于形式，而且很多流程中没有建立授权审批制度，导致内部控制过程中存在越权等情况。另外，虽然建立了内部审计部门，但是相关人员的素质、审计方式、经验、专业性等仍然缺乏，内部审计效果不理想。

2.3固定资产管理内部控制问题

妇幼保健院固定资产管理方面也存在一些问题，比如操作不规范、问题处理不及时等，而且在进行移交工作中，上一批次固定资产没有完成的情况下就进行下一批次固定资产移交，很容易造成产权内容不完整、信息等级不完全，也会扰乱移交工作秩序，造成固定资产损失或账实不符等问题。另外，在固定资产投资方面，很多妇幼保健院都存在盲目投资的情况，未根据实际需求合理的编制投资计划，导致设备空置闲置情况严重，造成巨大损失。

3妇幼保健院财务内部控制问题的解决建议

3.1提高预算管理内部控制的重视

很多妇幼保健院中员工对预算管理内部控制认识不足，所以预算管理工作效率不高。针对此问题，应该提高管理者的重视，正确认识预算管理内部控制的重要性，加强专业人才培训，保证内部控制工作的落实。其次，根据妇幼保健院发展实际情况以及各部门的需求，制定科学、切合实际的预算管理体制与流程，保证预算管理相关的业务活动有序开展。最后，建立专业的预算管理组织，组建优秀的人才队伍，科学设置不兼容岗位，完善预算工作协调机制，切实保证预算管理水平[3]。

3.2加强内部控制建设

妇幼保健院必须加强内部控制建设，完善内部控制环境，建立内部控制文化，让员工认识内部控制的重要性以及具体的做法，在医院内部形成良好的环境氛围。同时，还应该加强员工职业道德与价值观的培养，增强员工内部控制意识，使内部控制工作有效开展。另外，妇幼保健院还需要建立有效的风险识别程序，规范风险指标测量体系与流程，多方面考虑风险因素，实现风险指标的量化，提高风险预防能力。还应该建立完善的内部监督与考核机制，合理的设置权限，确保财务管理各项流程审批的规范性，加强内部监督效果。针对内部审计部门方面，提高审计人员的专业性和素养，组建一支优秀的人才队伍，保证内部审计有效性。同时，要求内部审计人员掌握科学的审计方法，有强烈的职责素养，确保内部审计工作的有效性。

3.3加强固定资产处置

固定资产管理中合理的进行固定资产处置很关键，资产保护控制要求医院建立资产日常管理制度和定期清查制度，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全。可以采取多种资产处置方式，比如报废、置换、转让、出售等等，加强固定资产的管控。对于固定资产的处置流程，比如固定资产的报废，必须填写报废单，由业务部门、财务部门等进行沟通协作，最后完成审批。如果的转让或出售，要评估固定资产价值，编制报告，再进行申请，还要注意固定资产中的设备空置率问题，减少损失，保证资金的合理利用，提高财务管理水平[4]。

3.4完善信息沟通机制

针对妇幼保健院财务内部控制问题，有必要完善信息沟通机制，方便各部门和员工之间的有效沟通，可以及时反馈问题，确保内部控制工作效果。妇幼保健院日常运行中，内部信息传播不畅会切断相关联岗位的联系，导致上级指示无法传达，下级存在问题无法及时向上级反馈，不仅影响工作效率，还会增加财务风险的概率。只有加快完善信息沟通机制，利用信息化技術提高工作效率，才能保证财务内部控制效果，发挥财务人员以及相关岗位的重要价值。

4 结束语

综上所述，我国医疗卫生机制改革不断推进，很大程度上促进了妇幼保健院的发展以及相关机制的完善，但也对财务管理内部控制提出了更高的要求。为了在市场中获得更好的发展，妇幼保健院必须增强预算管理意识，加强内部控制环境建设，组建优秀的人才，做好固定资产的管理，使资金得到有效的利用，提高财务管理水平，保证内部控制工作成效。同时，也要完善信息沟通机制，增进各部门和员工之间的交流，确保信息传达有效性，方便财务科对各部门的实际情况有全面了解，也能使财务预算工作做得更好，使资金得到合理的利用，提高内部控制能力，促进妇幼保健院的健康发展。

参考文献：

[1]关则盘.妇幼保健院财务内部控制改进措施[J]. 商业文化，2021（22）：90-92.

[2]徐晶.医院财务内部控制在信息化管理下的研究[J]. 财经界，2018（05）：99.

[3]李伟华.新医改下提升妇幼保健院财务管理工作探析[J]. 当代经济，2016（26）：78-80.

[4]黄梅洁. 如何完善妇幼保健院财务会计内部控制[J]. 财会学习，2019（34）：243-244.