完善施工企业财务管理体系提升企业盈利能力

李小飞

摘要：随着各领域竞争日益激烈，施工企业的效益空间也在不断被压缩。究其原因，一方面是企业自身经营造成的，而另一方面则是由于经济发展所致。随着我国制度建设不断完善，很多跨国型企业进入到中国市场挤占了我国企业的发展空间，与此同时这也凸显了我国施工企业还普遍存在着制度方面的缺失和管理不严谨等问题。因此，施工企业要提升自身盈利能力，就必须强化自身财务管理，因为管理效能是影响施工企业能否在激烈的市场竞争中生存下来的重要因素。

关键词：施工企业;财务管理;盈利能力

目前，我国经济呈现出高质量发展趋势，但是市场经济中信用体系建设还未实现同步发展。因此施工企业在开展业务过程中，普遍存在着拖欠资金的情况。造成了施工过程中产生了较大的资金风险。同时材料费用以及农民工工资结算的拖延也可能影响到工程施工的进度。所以施工企业必须提高自身防控风险的能力，不断完善企业财务管理的制度，并对其不断调整和创新。

一、管理会计概述

20世纪初，管理会计的概念被提出，管理会计发展到现在已经成为与会计相结合的一门综合性学科。该学科主要以现代理论为基础，通过对会计信息资料进行确认与计量、分析与对比，同时分析和预测企业各时间段的经营活动，进而编制出考核与评价最终为企业管理者做出决策提供参考，该学科涉及面十分广，其中包括统计、审计、核算和管理等方面。但是由于受到传统经营模式的限制，很多企业还未充分认识到该学科的重要性。

二、施工企业业务特点及财务管理的意义

（一）施工企业业务特点

利润率低，成本管控工作未发挥作用。目前施工领域竞争已进入到白热化阶段，通过低价在竞争中获取订单已经成为大多数施工企业的主要方式，直接造成了项目利润率低。很多企业在承建项目时管理普遍宽松，未制定详细的成本管控措施，常出现管理人员水平偏低和设计反复调整等，造成了项目的测算成本与实际投入不符。

资金需求量大，管理水平落后。施工企业承建项目需要提前垫付施工资金，所以资金需求较大，除自有资金外还需要通过多种方式引入资本。如果資金管理出现问题，可能会造成资金链断裂，出现较大的资金缺口，进而影响到施工的正常进行，甚至会导致贷款无法按时支付，影响企业信用。

（二）企业财务管理的意义

顺利开展成本管控，充分发挥资源作用。利润率实现最大化是施工企业经营的核心目标，同时也是促进社会发展的重要动力来源。企业提高利润率的主要渠道是有效降低成本，是企业立足于市场的重要抓手，成本管控是一项基础性工作。施工企业在施工过程中，对于材料的浪费、资产设备的利用率等，要采取根本性措施开展降本增效，一方面按照施工组织设计严格执行，另一方面要通过合理的方式进行企业财务管理，将现有资源充分利用起来，深入挖掘企业的潜力。

充分掌握企业资金情况，提高抵抗外部风险能力。通过财务管理来全面获取施工涉及资金的信息，利用企业内部的财务管理体系对企业持有资金进行研究，为企业管理者提供准确、全面的数据资料，一方面为企业管理者正确决策提供保障，另一方面能够提升企业生存能力，化解各类风险。

三、施工企业财务管理体系当中存在的问题

（一）财务管理观念较为缺乏

施工企业施工过程中，重点关注的是工程质量、施工任务以及进度情况，这些关注点对企业的生产经营具有十分重要的意义。但是，目前很多企业还未清晰地认识到财务管理的重要性，对其认识仍停留在简单的成本核算，只有生产才能为企业带来效益，并且很多企业管理者对财务管理的观念的认识十分缺乏，更未认识到财务管理综合性的价值。

（二）财务管理人员职业素质低

工程施工涉及面较广，企业经营情况复杂，而财务管理工作需要掌握施工项目全过程，所以财务管理人员需要对施工项目有所了解，对综合素质要求较高。但是实际情况是财务管理人员中部分工作人员职业素养低，在管控方面经验明显不足，未全面掌握财务管理流程及知识，造成了财务管理与项目施工很难衔接，同时不能为施工管理工作提供可供参考的财务建议，财务管理成为被忽视的环节。

（三）资金管理存在问题，缺乏合理调配

目前施工领域垫付资金情况十分普遍，施工企业对资金的获取和运营关乎企业的发展和未来，同时也是项目按时交付的基础保障。对资金管理制度进行改革是企业实现可持续发展的重要内容。但是，很多企业还未建立完善的资金管理制度，债权纠纷已经成为影响企业发展的瓶颈。如果工程款未及时支付，无法按时支付材料供应商货款，对于应付账款的清理不彻底，将造成资金链的断裂，甚至会产生严重的财务纠纷。当进入到恶性循环中，企业的财务管理工作将难以开展，企业的信用度将受到严重影响，企业的未来发展将得不到根本保障。

（四）缺乏健全财务管理体制

随着我国企业近几年的快速发展，经营模式已经趋于成熟，已经具备了企业自己的财务管理方式，但是内容十分匮乏，大多数情况下只是进行工程成本费用支出的核算与审批，而对于财务分析、财务决策和资产管理却很少涉及，造成了施工企业自身权力高度集中在管理层，财务监督已经失去了其应有的作用。

（五）企业因为融资困难导致缺乏足够的周转资金

在施工建筑领域，普遍存在着业主拖欠施工企业工程款的现象，造成了施工企业债务积累越来越高，自身资产负债率也不断上升，因此，金融机构对资产负债率高的企业的贷款申请往往不是很积极，同时我国现有的建筑行业相关规定以及效益情况，在股权吸纳方面的投资有着较大影响。因此，施工企业通过股权融资的方式很难从根本上解决资金问题，同时目前施工企业开展业务时很难获取高额利润，并且伴随着较高的税费。所以通过上市的方式获得贷款很难奏效。

（六）未形成资金管理的统一3CE1FD8B-EBB6-4643-BAAA-6C516F3D2ED2

施工企业在进行承包工程过程中，往往业务较为分散，同时业务活动也较为频繁，造成了施工企业的资金使用呈现出分散的情形，这造成了资金的使用和筹集存在着漏洞。从企业生产经营的角度上讲，很多企业往往存在着多头开户的情况，很多资金都处于闲置状态;并且出现资金短缺后很难筹集到小额资金来缓解资金压力。同时很多施工企业随着经营规模的扩大纷纷建立了下属企业，下属企业在生产经营活动的过程中，很多时候为了保证业务的顺利开展，会采用很多方式来避开总部企业对自己的管控，但往往还是需向总部公司提出资金援助。使得施工企业在资金上很难实现管理统一，即使承接工程较多，但是仍然会面临着较大的资金风险，甚至影响工程施工的进度，最终导致了入不敷出的现象。

（七）项目成本管控效率低

随着施工企业经营规模的扩大，但是在管理方面的提升还未实现与公司发展保持同步。通常情况下施工企业在成本管控的制度制定和实施过程中过于简单，且执行力不够，另外随着我国对施工领域的管控越来越严格，竞争越来越激烈，依靠现有的工作经验制定成本目标和计划有很大出入。在签订施工合同的过程中，对于施工环境以及条件的错误预判，或者出现经济或者其他纠纷，对后期设计变更、成本核算以及索赔等方面问题将很难解决。这将严重影响到施工企业的经济效益。

（八）财务管理手段弱化，内控监督效力不够

施工企业在承包工程过程中涉及项目较多，同时各项目分布区域十分分散，造成了财务部门难以开展有效的管理，在核算以及材料出库票据统计方面出现了混乱，这无疑增加了企业财务管理的难度。施工企业中财务管理的弱化，使得施工项目的财务监督的质量和效果不理想，项目在管理的过程中出现了较大的漏洞，也造成了施工成本核算和效益分析难以进行。这导致了施工企业在承包工程过程中的经济效益难以保证。

同时，随着市场竞争的日益激烈，施工企业在财务管理上出现的漏洞，很难提高自身的信用程度，对其企业进行下一个项目的承接有着诸多影响，同时也使企业在行业内难以生存，影响到了企业的长远发展。

四、完善施工企业财务管理体系的措施

（一）对财务核心作用积极发挥，提高企业财务管理的水平

从施工企业经营的现状来看，财务管理工作应贯穿到企业生产经营中的每一个环节，对多头开户、资金沉淀以及子公司的财务进行严格管控。树立清晰的财务管理理念，并将其作为企业管理的核心。并且做好制度引领工作，确保财务管理在每一个施工工程中充分发挥作用。

（二）强化财务管理制度的完善，不断提升预算管理水平

施工企业需要根据公司发展的现状进行相应的制度建设，尤其是财务管理制度，通过完善的制度来提升企业财务管理的水平。并且还要制定完善的工程预算管理制度，提高成本预算的可靠性，降低工程造价，实现成本的高效管控，如图1所示。

（三）加强资金管理，提升资金使用效率

施工企业承包项目时，企业也应根据项目的情况制定整体的施工计划和进度计划，遵循量入为出的原则，以月为周期编制预算以及完善的资金收支计划。并且还要结合企业生产经营情况，建立资金结算部门，实现资金的统一管理和使用。资金结算部门还要发挥出监督作用，如图2所示，尤其是企业资金的使用效率，避免出现资金闲置。

（四）重视工程款项清收工作

施工单位还要定期进行清理欠款工作，对于拖欠的欠款应及时进行收回，制定有效的清收措施。对于拒不支付欠款的行为，施工企业可利用法律手段、律师事务所以及其他社会团体来进行欠款的清收工作。同时还要对企业内部的历史遗留的呆账加强管理和清理，根据单位以及债务关系进行梳理，防止出现新的坏账和呆账，实现资金低风险使用，确保资金链的安全。施工企业在生产经营过程中，要应给予工程款项高度的重视，在承包项目前要对建设方的信用度进行考察，最大限度地避免拖欠工程款现象发生。

（五）強化项目管理，提高施工企业经济效益

1. 对施工现场的管理要引起高度的重视，施工现场作为施工企业生产经营的主要场所，在施工过程中，建立与施工企业财务核算一级管理、技术经济相融合的管理体系，严格落实好问责制度。

2. 建立完善的施工项目组织体系，并且设置涉及成本预算、财务管理以及质量监督等职能部门，进一步完善每一项施工的成本责任体系，对成本的使用计划、核算以及控制展开深入分析。

（六）加强财务培训，提高工程财务管理水平

施工企业在实现自身发展的过程中，要高度重视对财务人员技能的培训，在提升其专业技能水平的同时，要加强其相关业务的培训，例如合同、物资机械、施工生产组织等。通过技能培训一方面能够使财务人员对工程项目有整体性的把控，根据施工进度和计划，合理筹措和使用资金，提高项目资金使用效率，节约资金成本;另一方面确保项目总体建设过程中风险可控，成本核算准确，财务分析到位，通过有效的财务管理促进项目管理水平提高。

（七）规范施工企业的资金管理秩序

资金是企业发展的保障。通常情况下，企业承接工程项目时需要运用大量的启动资金，而对于一些施工周期长的项目，对资金调控工作的要求十分高，需要财务管理人员对资金的管控要做到实处。因此，建立资金管理制度是对项目有序开展的前提。资金管理制度，即企业在资金使用方面进行控制，通过数据分析，制定出与实际情况相匹配的管理方法，保证资金运转的正常。与此同时，企业还要具备资金快速回笼的能力，对资金流合理调配，发挥出资金的作用。为了保证资金管理制度能够有效运行，需要从施工准备阶段开始着手，对劳务合同、材料采购进行把关，并根据合同内容严格执行。在进入到施工阶段，还要根据施工管理制度和财务管理制度进行合理规划，对施工验收结算、竣工质量验收严格管控，做到资金的快速回笼以及尾款结算，将企业成本控制在合理范围内。在项目建设时挂款现象十分普遍，需要进行催收工作，将坏账的概率降到最低，压缩资金的回笼的时间。对于材料供应商的付款项，也需要通过财务管理体系，根据实际情况分批次支付，确保材料供应充足，避免出现拖欠现象，甚至是发生群体性讨薪事件。

五、结语

随着我国经济的发展，施工建筑市场的竞争日益激烈，施工企业的发展促进了我国建筑领域迈向新台阶，有效提升了我国综合国力。在施工企业发展的过程中，财务管理是企业实现高收益的重要支撑，因此在开展财务管理的过程中对于出现的问题要引起足够的重视，不断完善财务管理制度，进而促进企业持续健康发展。

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（作者单位：中交二公局第二工程有限公司）3CE1FD8B-EBB6-4643-BAAA-6C516F3D2ED2