财税体制改革对国有企业的影响研究

2022-06-16 00:50张斌
管理学家 2022年10期
关键词:国有企业影响

张斌

[摘 要]财税体制改革对我国国有企业的经营与发展产生了深远的影响。基于此,笔者将围绕财政体制改革这一核心内容,从国有企业的视角对财政税收管理存在的问题、财政税收体制改革方案以及财政税收体制改革对国有企业的影响等多个方面展开详细探究,旨在为从事财税管理工作的相关人员略陈管见。

[关键词]财税体制改革;国有企业;影响

中图分类号:F272 文献标识码:A 文章编号:1674-1722(2022)10-0028-03

我国所使用的财政税收体制是经过长期实践经验逐渐发展而来的,因此财政税收体制改革是我国社会经济发展历程中的必然趋势。深入贯彻落实财政税收体制对于促进国有企业经济发展而言有着重要的促进作用,优化国企财务税收管理成效,为企业实现长效发展目标奠定坚实的基础,这也是笔者将要同大家分享的主要内容。

(一)体制局限性

随着国内金融市场与国际经济社会一体化的发展,国内目前针对财政税收所制定的管理体制已无法适应当前现代市场经济发展的需要。究其根本是因为国家财政收支过度集中化,分税制度无法在市场中充分发挥实效性,这种现状造成了地区财政整体税收无法得到合理分配,这便会在一定程度上限制了区域经济社会的发展。

(二)管理力度不够

造成偷税、漏缴、徇私舞弊等各种税收违法行为的根本原因就是税收管理力量不足。纳税人主动办理税收业务属于主观上的意识,主观意识虽然可以有效保障税收政策的执行,但依然需要专业的税收管理团队进行辅助管理,以确保国有企业的财务税收工作能够得到有效落实。但目前存在一些税收管理人员管理能力偏低、缺乏执行力、管理工作疏忽等问题,导致税收政策制度并没有得到完全贯彻实施,以致产生巨大的税收损失。

(三)预算和核算体系不健全

完善的财政预算制度对于国家财政与税收监管体制的有效推行极其重要,若在实际预算管理工作的过程中缺少了有效监管,则财政预算制度根本无法发挥真正的作用。财政核算体系是保证财政税务有序开展的关键,但因为核算制度的不完善导致核算过程中会存在弄虚作假或被人为因素干预等问题,产生错误的核算结论,不利于财政税务工作的顺利开展。

(一)持续完善税收体制

传统的税收制度最初是按照当时的社会市场经济情况所建立的,而当时的税收制度更加强调权力集中化和分级化的管理理念,这种方法主要是为了使税务职能机构能够更好地完成相应的税收工作。但在该税收体制的影响下,各地区的财政管理的工作方式和中央政府税收管理也逐渐向差异化方向发展,衍生出地区政府利益分配不均等一系列问题。而按照目前的社会市场经济分析,税收监督权是不能仅集中到中央税收上,而是应按照社会市场经济的具体情况分别下达到各地区的相关政府部门,并由此来扩大地方税收的监督管理权限,以促进税收管理工作的有效落实[1]。此外,财政部门还应针对各个行业做好数据分析,不断地优化和完善税收体制,提高税收工作的便捷性。同时还应积极加强个人所得税的管理力度,确保税款最终可以得到科学的分配。

(二)规定政府干预力度

市场发展不但要求国有企业能够进行自我调节,而且还要求相关政府部门能够对其实施相应的干预,更好地维护社会经济市场的协调发展。在财政税务制度的管理上,由于市场经济发展需以政府部门为引导,因此政府部门可以在一定程度上通过宏观调控政策来指导经济市场的发展走向,但如果引导过度也会使市场经济发展受到限制,不利于实现市场的可持续发展目标。对此,政府部门需按照市场发展的实际状况来适时调整对国有企业市场发展的干预力度,并把市场建设与调控机构作为国家财税制度管理改革中心,为新兴产业的快速发展与壮大创造条件,并通过对其实施财政补贴政策进一步加快其发展步伐。

(三)健全税收法律,提高管理人员素质

在国有企业实施财务税收管理的过程中,相关部门不但要完善关于税收的相关立法,同时还要提升企业内税务征管人员及其相关管理人员的综合素养。由于我国社会主义市场经济的快速发展,国家的纳税人规模也愈来愈大,所以要建立健全的税收政策规定也是当前市场经济发展的必然趋势。唯有在国家经济社会的发展中,逐步确定国家财政税收的具体征税范围和政策规定的有关具体内容后,才能夠在对国有企业进行财务税收管理的过程中,切实有效地提高政策的规范性,强化税收管理成效。相关部门还应积极提高财政部门税务管理人员的业务素质及专业能力,以此强化财政收入效能。对此,财政税收管理工作人员必须要端正自身心态,在管理工作开展的过程中严以律己。相关部门在开展财政税收管理部门的相关招聘时,要严格遵守人才筛择机制,对所有工作人员进行严格要求,并注重对财政税收人员的进岗培养和进修考核,以便于全方位提升财政税收管理人员的整体素质水平[2]。对此相关部门要形成一种合理的绩效考核机制,对未通过考核的税收征管人员予以淘汰,以此提高财政税务管理工作的整体效率。

对税收法律法规进行健全,可从下列几个方面入手:首先,完备的税收法律法规是执法的基石,因此相关部门可以将拟定税务基本法作为切入点。在税收基本法中,需先明确若干税务基础性规定的问题,以便于协调单行税种内部税收实体法与程序法相互之间和其他法律之间的相互关系。税务基本法对于共性问题进行了基础性的规范,包括对政府机构是否有税务权力进行了严格的规范,对中央政府与地方的税权界定及其对税务的司法保护等内容,使一些共性的问题在税务区域内能够实现规范化处理。其次,相关部门还要制定税务组织的组织法和相关章程条例,以此规范税务结构设置、机构形式及其内部管理制度等。最后,相关部门还可将单行税种的暂行条例适当地提高至实体税收法律高度,以此增强地方税收法律的权威和稳定性。同时,立法也需按照标准化和规范化进行,降低财政税收法律规范的弹性,增强可操作性。

(一)持续完善财务管理体制

国有企业在实施财务体制税收改革的过程中,需积极加强企业动态管理,健全财务管理制度。具体要点如下:一方面,国有企业应增强企业税务管理人员的业务素质和技术创新能力。国有企业作为国家财政的主要纳税单位,其税收管理水平需要得到有效提升。企业税收部门的管理人员要完成好所有税收业务流程的相关管理工作,不仅要落实财政信息的采集管理,同时还要做好所有税收征管流程的审批管理等工作,将企业所得税减免相关优惠政策落实在实处。因为在国有企业税务方面的工作量相对较多,所以国有企业还应积极探索自动化的管理模式和细化管理工作的有效方法,更好地實现国有企业的税收工作的动态管理,以提高企业财政人员的工作效率,完善企业财务管理制度,使其在国有企业的财政税收改革中起到关键性的作用[3]。另一方面,相关部门还需运用科学的税收管理方法来合理界定国有企业税款收支范畴,以便健全财政管理制度。与此同时,相关部门还可运用各种社会经济的宏观调控措施,充分调动各相关管理机构的积极性,对当前的财政税务支出项目进行综合性分析与调研,同时对我国目前的税务收支范围以及税收服务领域作出一些合理的调整,以此更好地实现国有企业的平稳发展。此外,相关部门还应积极健全地方财务管理制度,对不同地区的税收职责范围作出具体的规定,以减少税收分配不均等问题的产生,以促进国有企业财政税收工作的有效开展。

(二)全面实施信息化管理

众所周知,税收方面的财务信息相对较多,因而导致国有企业税务组织改革工作进展缓慢。国有企业在推进税务体制改革的工作过程中,必须高度重视财政税收信息化管理工作。在管理国有企业财务税收相关数据信息的过程中,努力提高企业内部信息管理系统的实效性,增强内部信息管理系统的完善程度。此外,加强国有企业的信息化管理工作,还要做到内部信息资源共享,优化信息化管理模式,这也是国有企业全面实施信息化管理的重要基础。

为更好地实现财政税收管理工作的信息化建设目标,国有企业可采取以下措施:首先,国有企业需要构建一个完善的财务管理体系。不但要扩大信息系统的覆盖范围,甚至在原材料的生产销售加工等所有流程中,都要求专门的工作人员记录下有关的信息,建立台账,并实施专项管理工作。此外,国有企业还要全面实施分级管理的方法,把所获取的数据信息加以整理归档,以此提高信息的规范性,为形成较为完善的信息数据库系统提供数据参考依据。同时实现企业财务信息化管理,为财务税收管理人员可以更准确地作出对应税方面的预算工程提供方便。其次,国有企业要持续加强财务信息化管理工作。通常情况下,国有企业财政税务上会涉及大量的财务数据信息,因此相关财务税收管理人员在开展相关管理工作的过程中必须对这些数据信息进行精准分析,同时要建立完善的财政税收制度,及时地对这些财务数据进行更新,在国家所出台的最新财务税收政策的规定下,切实有效地做好有关财务税收信息的统计分析工作,并提出切实可行的实施方案[4]。同时,国有企业在推行财务税收管理工作的过程中还应加强对管理人员信息管理水平的培训力度,以充分发挥财务税收信息化管理的积极作用。最后,国有企业还需将信息化管理模式纳入到质量监控的体系之中。社会经济在不断地发展,计算机与网络技术也在快速地发展,而计算机技术对于政府工作的管理发挥着不可或缺的作用。就目前的市场发展状况而言,很多企业在生产运营过程中都融入了信息化管理的基本理念,所以,国有企业为进一步强化企业的信息化管理成效,可以将信息化管理技术纳入企业生产经营的质量监控体系之中。

例如,国有企业在开展财务税收管理的日常工作时,可以将企业的实际运营状况制作成财务报表和凭证。若使用了传统的人工方法,则管理工作效率便会降低。如果对其实施信息化管理,则可以有效增强财政税收管理工作的效率和质量,优化国有企业财政税收管理的工作流程。

(三)建立健全的审核机制和财务监管

企业要想实现财政税务的有效管理,最高效且切实可行的方法便是完善审核制度及财政监管体系。但因为国有企业的纳税规模都相对较大,涵盖范围也比较广泛,所以在财政税务过程中,要想进一步提高税务的有效性,就需要构建职权分离的财务监管体系,并积极健全相应的监督机制。在国有企业的发展历程中,财务税收部门也应对财务管理人员的职责范围进行明确的界定,以便提高财务税收管理人员执法行为的有效性。同时需要借助第三方监督机关对企业的信息系统进行阶段性的审核考评,以此合理评价国有企业的经营状况,细致剖析企业所面临的问题,对企业的税收状况作出更合理的评估。

具体措施如下:一方面,明确国有企业财务税收管理的主要内容。国有企业可适当加强对资产的监控力度,掌控资金流向,以避免国有企业资产流失或降值。与此同时,国有企业还应做好对财务税收报告的动态监控。在企业的发展壮大过程中,往往需要对企业的财务状况作出阶段性的总结,并制定相应的企业财务报表。通过对报告的内容进行实时的分析,能够比较具体地认识到国有企业目前的财务状况以及企业运营效率,并以此为依据找到国有企业财政税收管理中的潜在问题并作出处理。此外,国有企业还应加强对企业资金的有效监管。在国有企业的发展过程中,财务部门应密切关注企业资产运营状况,企业内部的财政管理人员也应当对企业资金的流转工作进行有效监管,以期能够最大程度地降低企业经营风险问题发生的概率[5]。

另一方面,国有企业在建立健全财务监督机制的过程中,往往需要对法人的治理结构加以监督与梳理。国有企业的治理结构中包含了许多部门,而不同部门的管理人员所对应的管理职责也不尽相同。因此国有企业在开展监管工作的过程中,应当确保人员在管理工作中不会产生越级情况,同时充分发挥出各自的职能作用,减少权责交错等会降低监管成效等问题的出现。

现阶段,我国部分国有企业在财税体制改革的背景下依然会受到体制局限性、管理力度不够、预算和核算体系不健全等问题的困扰而导致财政税收管理成效不佳。对此,相关部门可积极采取持续完善税收体制、规定政府干预力度、健全税收法律、提高管理人员素质等措施来帮助国有企业有效解决上述问题,而国有企业自身也可通过完善财务管理体制、全面实施信息化管理、建立健全审核机制和财务监管等措施来进一步提高企业的财务税收管理水平,为财税体制改革工作的顺利开展贡献一份力量。

[1]马宇静.财政税收体制改革对大型国有企业的相关影响探讨[J].中国乡镇企业会计,2021(06):18-20.

[2]金明.我国当前财政税收体制改革对国有企业的影响研究[J].全国流通经济,2019(36):165-166.

[3]余义旺.财政税收体制改革对大型国有企业的影响[J].纳税,2019,13(14):27-28.

[4]吕金茹.财政税收体制改革对国有企业的影响分析[J].纳税,2019,13(11):3-4.

[5]聂广瑞.财政税收体制改革对大型国有企业的影响探究[J].纳税,2018,12(31):95-96.

猜你喜欢
国有企业影响
国有企业研究型审计思考与探索
国有企业每5年至少审计1次
这是一份不受影响的骨子里直白的表达书
我国FDI和OFDI对CO2排放影响的比较研究
我国FDI和OFDI对CO2排放影响的比较研究
国有企业利润保持稳步增长
国有企业利润保持稳步增长
1—7月国有企业累计实现营业总收入272170.9亿元
如何搞好期末复习
小顽儿系列