基于财务风险防控视角的国有企业财务精细化管理

王佳悦

摘要：国家指引国有企业改革，其目的是增强国企新时代适应经济体系综合发展的实力，能在国家建设中担负重任，支持经济发展，创造更大价值。管理改革是国有企业科学发展重中之重，关乎内部及外部一切资源高效利用成效，一旦管理失去作用将直接阻滞国企改革发展。财务管理是国企采用全面预算、成本管理、内部控制、风险审计等手段解决发展问题的先进管理举措，引入“精细化”理念，针对财务管理方法、制度、流程等方面细化分解，组建更具严密性的管理网络，发现各项业务、各个岗位存在于细节上的问题，为财务管理发力提供依据，使财务管理更有效。文章基于财务风险防范探析国有企业财务精细化管理方略，以期为国有企业管理改革提供参考。

关键词：财务风险防控;国有企业;财务精细化管理

财务风险是指可能影响国有企业稳定运营的一切可变因素，在优先股筹资、租赁、债务占比提高背景下，国有企业固定费用支出比率会上涨，现金偿付能力弱化甚至丧失可能性增加，财务风险由此产生。国企改革对资金安全与稳定的要求更高，旨在设备、技术、生产线等方面的革新计划能顺利推行，还可支持国企培育人才、拓展业务、研发新品，如何防范财务风险成为国企要解决的问题。财务精细化管理是指在财务管理基础上追求精、准、细、严，不仅要细分管理对象，还要严控管理过程，使财务管理能不漏过任何风险，达到财务风险防范目的。然而，有些国企财务精细化管理存在原则欠佳、要点不明、方法僵化、制度滞后、标准缺位的问题，使财务管理未能达到严、细、准、精升级目的，有碍国企发展。基于此，为提升国有企业管理水平，探析财务风险防控背景下的国有企业财务精细化管理方略显得尤为重要。

一、基于财务风险防控的国有企业财务精细化管理必要性

（一）筛选风控支点，提高风控效率

与以往的国有企业管理手段相比，财务精细化管理最为突出的优势是更细、更全、更准，这使得风险分析更加深入，能考虑到所有可能影响国有企业资产安全的因素，如办公耗材、固定资产报废等，在此前提下予以管控，保障风控支点更加明确。财务精细化管理为风险防范提供支点并非盲目的，亦不会如惊弓之鸟般将所有因素均转变为风控对象，在识别风控支点基础上重视筛选，分设风控等级，选用配套财务管理举措，使管理有针对性，达到精细化财务风险管理防控目的。

（二）整合风控信息，加强风控决策

在以往的国企营运进程中管理人员对财务风险的洞察离不开经验，风控经验对国企来讲如同一把“双刃剑”，既可以利用经验预判曾经发生过的风险，又会出现经验以外风险无法识别不良现象，加之当今市场财务风险复杂性、潜藏性、多元性特点兼具，仅凭经验识别与防范难度极大。基于此，需基于财务风险防控推行财务精细化管理理念，多角度整合风控信息，关注生产、营销、库存、融资等方面对资产稳定与安全带来的影响，在信息深入解析基础上支持风控决策，使财务风险防范更为精确、全面、严格，利于达成财务风险防范下的国有企业管理目标。

（三）支持风控渗透，健全风控体系

财务精细化管理使国有企业与财务管理关联性更强，主要源于管理细化助力财务管理相关决策、标准、制度等内容渗入国企营运诸多领域，为反映国企运营细节存在的问题提供条件，这些问题亦是财务风险防控着力点，使风控思想渗透性更强，支持国企创建财务风控共同体，保障财务风控响应及时、判断精准、细致入微，有效弥补国企经营缺陷，改进发展计划，调整战略定位，继而提升国企财务风控水平，体现国有企业财务精细化管理价值。

二、基于财务风险防控的国有企业财务精细化管理难点

（一）财务风险精细化防控原则欠佳

基于财务风控的精细化管理与以往的财务管理重心存在一定区别，虽然均为国企更高价值的获取助力，但财务风险精细化管理控制更加强调国企风险预防、识别、判断及管理有效，可以视为财务管理一环以及精细化财务管理的表现。当前国企财务风险精细化防控原则欠佳，主要源于未能与以往的财务管理区别开来，有关原则丧失指导功能，无法突出精、细、严、准在国有企业财务风控中的积极作用。

（二）财务风险精细化防控要点不明

有些国有企业在精细化的财务风控管理进程中容易陷入面面俱到泥沼，认为一切存在于财务领域的因素均能产生风险，使精细化风控管理过于严密，虽能网罗更多风险因子，但内部营运气氛较为压抑，管理决策实施压力较大，还存在财务管理方案推行阻力重重问题，灵活性、时效性降低，延长财务风险响应时间，无法通过财务精细化管理有效实现财务风控目标。

（三）财务风险精细化防控方法僵化

通过对国有企业财务风险防控基础上的财务精细化管理方法进行分析可知，利用人力对财会资料予以分析通过计算的方式得出风控依据属于常见手段。在国有企业改革发展中财会资料种类、数量增多，仅凭人力很难整合海量财会资料中的分散价值，存在财会资料剖析深度不够、时间较长问题，还会受错误、冗余、陈旧信息干扰，影响财务风险精细化防控成效。

（四）财务风险精细化防控制度滞后

财务精细化风险防控与以往的财务管理是既独立又统一的关系，以往国有企业的财务管理制度虽适用于财务风控，但并不完全适合，这会降低财务风险精细化防控质量，這就需要基于财务风控针对财务精细化管理制度加以调适，使之能起到监督、指导、约束作用，为国有企业财务风险精细化管理奠定基础。

（五）财务风险精细化防控标准缺位

财务精细化风险防控与国有企业市场定位、营运能力、发展需要、政策要求等方面有关，清晰明确的标准能支持国有企业守住财务风控底线，定量、定性开展财务风控管理活动。当前部分国企并无财务风险精细化管理控制标准作为支撑，相关管理过于随意，存在风控滞后问题，经常在风险已经发生且造成负面影响后采取补救行动，降低国有企业财务风险精细化管理有效性。

三、基于财务风险防控的国有企业财务精细化管理措施

（一）制定财务风险精细化防控管理原则

第一，独立性原则。国有企业财务风险精细化防控需要用风险有关信息支持分析、计算、判断与识别，这就要求相关信息能独立于整个财务管理领域，保障财务风险相关信息能直接流入精细化风控机制，为风控及时响应提供有利条件，避免财务防控精细化管理精力分散;第二，综合性原则。虽然财务风险具有独立性，但分析、判断、识别财务风险的过程却具有综合性，主要源于国有企业改革中财务风险较为复杂，有关风险的诱发与战略决策、经营实力、竞争对手、营商环境等因素相关，需保障财务精细化风控管理综合全面，为精准分析财务风险成因及可能带来的影响给予支持;第三，发展性原则。国有企业改革助力发展，在产业升级、技术革新、绿色经济发展中肩负责任，为此基于财务风险的精细化管控需做到与时俱进，旨在对财务风险有更为系统、深入、精准地判断，使财务风控精细化管理与国企改革发展同步。

（二）凸显财务风险精细化防控管理要点

第一，对已经发生的财务风险进行分析。精细化财务风险管控理应“预防为主”，国企性质、市场定位、战略规划、经营实力等因素对其财务风险控制需要产生影响，在此背景下国企财务精细化风控管理并无定式，国企要针对已经发生的风险进行系统性分析，旨在总结经验，将经常出现、影响较大、典型性较强的财务风险视为精细化风控要点;第二，对可能出现的财务风险进行分析。虽然财务风险不能完全不存在，但财务风险从诞生到消失有规律可循，国有企业要通过财務会计资料搜集、处理、加工对国有企业财务风险进行预测，在分析中判断财务风险行动轨迹并找到防控抓手，在此前提下规设风控计划，以便在相关风险真的发生后及时响应;第三，对正在发生的财务风险进行分析。财务风险并非一成不变，有时犹如病毒般会突变，这与国企内部及外部环境关系紧密，国企要重视对正在发生的风险进行控制、剖析、管理，能根据风控需要作出应对，尽快解决风控现实问题，将财务风险损失控制到最低，达到国有企业财务风险精细化管理目的。

（三）丰富财务风险精细化防控管理方法

为避免国有企业财务风险精细化管理过于依赖经验要通过变革探索更优管理出路，丰富管理方法，解决日益复杂的财务风险精细化防控难题。例如，国企可依托业财融合及信息技术组建财务共享平台，解散固有财务工作小组，并成立财务管理部门，该部门通过数字化业财融合平台聚合与财务风险相关一切信息，为财务风险信息分析严、精、细、全奠定基础，确保分析结果与国企各领域、各部门、各岗位、各项目有关，能指引国企精细化防控财务风险。与人力为主的财务风险防范举措相比，财务共享平台上的技术手段先进，可运用云计算、大数据等手段深入处理财会资料，应对国有企业财会信息急剧膨胀下的财务风险控制挑战，为运用财会信息内在价值提高精细化风控质量给予支持。

（四）优化财务风险精细化防控管理制度

第一，财务风险精细化管控制度需具有可行性。国有企业期许通过风险防控打造和谐稳定改革发展体系，然而财务风险不能完全规避只能高效控制，过于理想化的制度会使财务风控脱离实际，这就要求精细化财务风控管理制度科学可行，能将国有企业中的财务风险发生概率控制在最低水平;第二，财务风险精细化管控制度需具有效益性。与传统风控对策相比，精细化财务风控机制涉及内容多、覆盖范围广、关注微小细节，这势必会增加风控成本。在赋予财务风控广度与深度基础上国有企业需合理追求经济效益，避免财务风控对国企效益的分配带来压力，还可在效益指引下针对财务风控支点加以筛选，使财务风控精细化管理体系更为灵活高效;第三，财务风险精细化管理制度需具有预判性。与财务风险发生后国企采取补救措施相比，通过精细化管理防范财务风险更加满足国企改革发展需求，为此要增强有关制度预判性，重视财务风险预测，推行配套制度，旨在预测精细、深入、全面、严格，为国企防范财务风险提供条件。

（五）设立财务风险精细化防控管理标准

第一，国企财务精细化风控管理标准需定量、定性兼顾，一方面用打分的方式对财务风险成因进行判断，为国企调配财务风控资源并采取行动给予支持，确保精细化财务风控管理有轻重缓急之分，避免财务风险管理“一窝蜂”、失重点，另一方面用语言描述的方式支持风控人员理解管理内涵，明晰财务风控精细化管理要求，使财务风控精细化管理事半功倍;第二，国有财务精细化风控管理标准需规范性、灵活性兼顾，一方面精细化风控标准一经制定不可任意更改，坚守风控底线，营造严格的财务风控氛围，避免国企营运活动触犯相关标准，另一方面有关标准要有一定的弹性，保障财务风控在精准的同时具有适应性，能根据国企财务风险变化规律、本质特征、潜藏危机积极应对，确保管理标准具有实时性，助力国企解决突发性的财务风控难题。

四、基于财务风险防控的国有企业财务精细化管理其他建议

（一）加强财务风险防范精细化管理文化建设

首先，要建立健全财务风险防范的制度体系建设，一方面要求制度覆盖企业的全部业务，另一方面要求制度能够精而细，精就是要求制度的规定、要求要精准，细就是要求制度的要求能够细化到每一个风险防范点，直至每一步的要求，使财务风险防范制度能够真正引导企业每个部门每个岗位的风险防范工作。其次，要求企业上下干部员工在日常的企业财务风险管理工作中，要树立精细化的财务风险防范意识，加强业财融合，群策群力，注重风险防范的每一个细节。最后，企业及其领导要认识到财务风险防范精细化管理的重要意义，进而在日常注重、加强宣传企业财务风险防范精细化管理意义与作用，进而在企业内部形成积极进行财务风险防范精细化管理良好风气。

（二）理顺财务精细化管理风险防范思路

首先，解决“何为精细化财务风控”“为何要进行精细化财务风控”、“怎样展开国企财务风险精细化防控”系列核心问题，在此基础上树立基于财务风险防范的精细化管理意识。其次，将通用性的财务精细化管理体系与财务风险精细化管理区别开来，明晰二者差别与关联，聚合管理资源，支持财务风控精细化管理。最后，财务风控精细化管理要循序渐进，一方面累积经验，另一方面优化创新，避免财务精细化防控急于求成，重视由“量”到“质”的沉淀，助推国企财务风控精细化管理持续升级。

（三）加大新型风控手段在财务精细化管理中的应用力度

财务共享平台对国企财务精细化风控有益，在风控期间能释放技术红利，为精细化财务风控数据聚合及挖掘利用提供条件。国企财务风控精细化管理变革应永无止境，不断了解、学习、践行新型风控手段，赋予国企财务风控精细化管理生机活力，在实践中针对财务风控予以细化，改进管理标准，推行配套制度，使新型风控手段在国企中的应用更为稳定，为提升财务精细化风控管理水平奠定基础。

（四）培养优秀的财务精细化管理人才

财务风险精细化管理控制对会计人员专业素质、服务能力、创新实力提出更高要求，只懂計量核算的会计人员并不能挖掘财务精细化风控潜力，影响新理念、新手段、新技术在管理中的应用发展。这就需要国企培养优秀的财务精细化管理人才，通过培训确保会计人员明晰财务精细化风控积极意义、要求及方法，能用“大财务”意识不断提升财务精细化风控水平，加强创新实践，积累风控经验，夯实国企财务风险精细化防范基础，为国企财务风控精细化管理给予人才保障。

五、结语

综上所述，基于财务风险防控的国有企业财务精细化管理具有筛选风控支点、整合风控信息、支持风控渗透必要性。这就需要国企能制定财务风险精细化管控原则，凸显管理要点，丰富精细化财务风控方法，优化风控制度，设定财务风险精细化管控标准。在此基础上建议国企，加强财务风险防范精细化管理文化建设理念，理顺财务精细化管理风险防范思路，加大新型风控手段在财务精细化管理中的应用力度，还需培养优秀的会计人才，继而提高国企财务风险精细化防控质量。

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（作者单位：南昌江纺历史文化街区运营管理有限公司）