国企会计内控制度的完善研究

李娟

摘  要：国有企业，是我国社会和市场经济中的重要组成部分，在发展过程中，享受国家政策的大力支持，主导国家经济走向的作用，但自身存在特殊性的同时，内部管理过程也存在越来越多的问题和相应的财务风险，甚至部分国有企业面临财务危机，不但导致大面积人才流失，而且社会效益越来越低。基于此，下文将对国企会计内控制度的完善策略展开详细的分析。

关键词：国企会计;内控制度;完善策略

1 内部控制管理的概述

企业为了提高经营管理水平和风险防范能力，使得企业可持续发展，保护投资者的合法权益，必须通过合理的内部控制管理，特别是国有企业，在享受国家给予的政策过程中，如何用正常合理的方式运转国有企业，显得特别重要。国有企业的内部控制内容主要包括：目标设定、内部环境、风险确认、风险评估、风险管理策略选择、控制活动、信息与沟通、内部监督等。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业的各种业务和事项，目标是为了合理保证公司经营管理合法合规，保障企业的资金安全，保证企业财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

2 国有企业会计内控制度完善的重要性分析

2.1 有利于加强风险防控和持续健康发展

企业风险防范是个永久的话题，重要的基础在于制度建设。建立风险防范的长效机制，完善各项内控制度，是国有企业一项长期艰巨的任务，需要做出持续不懈的努力。我国国有企业在建设国际一流公司的进程中，需要具备国际一流的风险管理能力，要建设“百年老店”，有效实施发展战略，就必须打造企业的“软实力”，增强全员风险管理意识，建立系统、规范、动态的风险管理体系，缩短与世界先进管理水平的差距;通过优化内控制度体系，建立与生产经营规模相适应的管理方法和可持续发展能力。在当前形势下，国有企业更加需要化解风险，要持续加强汲取教训、举一反三的能力，把制度建设得更加扎实，特别是要重点提升内控体系的针对性、完整性和有效性，以有效促进国有企业持续健康的发展。

2.2 有助于企业深层次问题的解决

从当前国企发展的基本情况来看，国企在实际发展过程中仍面临着许多问题和困境，比如巨额债务负担，而在众多问题和困境当中，财务问题所占的比重最大。对于国企来说，要想更好地解决内部问题，必须要通过财务会计管理予以解决。以国家出台的“政策性破产”为例，该项政策为经营不善的国企提供了退出市场的有效途径，确保国企能够最大限度的减少经济损失，而在破产核定的过程中，财务会计管理发挥着重要的作用。由此可见，在财务会计管理的作用下，国企的内部问题能够得到更为有效的解决，这对强化国企的内部控制力是极为有利的。

2.3 保护国有企业财产安全

相关国有企业自身若是具备健全的内控体系，则能够在较大程度上保障企业财务信息的完整性以及真实性，同时还能够进一步推进企业的正常经营运行。另外，在开展财务会计管理工作时，国有企业也会做到从实际出发，加强对财务资金的保护，并且还会结合自身的具体财务情况，对原有的财务会计管理体系予以完善，对于企业内部不同部门所担负的责任、权力等也会予以明确，这样则可以在较大程度上规避相关财务风险，也让更多的财务问题呈现出来，进而针对具体问题制定出有效的应对措施，既能够增强企业自身的抗风险能力，也能够保护企业财产安全。

3 国有企业财务会计管理工作现状

国有企业改革需要以科学合理的财务会计管理制度作为支撑，随着国民经济的发展和政策的不断完善，国企财务部门的管理制度也在不断优化。但是，因为国有企业的背景特殊性，财务会计管理制度也存在一定发展困境。一方面，国有企业因为依赖国有资本进行发展，相关业务具有稳定性，相较于一般的私营企业来说企业整体发展更为稳固且有所保障，因此国有企业的决策者容易产生懈怠心理，缺乏市场竞争意识，忽略了完善财务会计管理制度的重要性。另一方面，因具有国有资本的强大支持，在相关财务规范的监督上较为缺乏责任意识，内部审计制度不够完善。此外，国有企业决策者过分追求经济效益而忽视业务风险，导致过度重视销售收入而缺乏风险管理。上述因素导致国企财务会计管理制度仍存在一些现实问题，滋生出一些财务会计管理漏洞、甚至滋生出国企职工贪污受贿等问题。

4 加强我国国企会计内控制度的完善策略分析

4.1 明确会计内控制度建设的基本原则

首先，要坚持战略引领。内控制度体系建设应紧紧围绕企业战略，聚焦公司治理体系和治理能力现代化，持续提升运营效率和管控水平，构建与中国特色国有企业相匹配的内控制度体系。其次，要坚持融会贯通。把加强党的领导和完善公司治理统一起来，把党的领导融入公司治理各环节，坚持党建工作与生产经营深度融合，形成一整套系统完备的内控制度体系，避免两张皮。再次，要坚持依法治企。深入推进依法依规治企，将增强法治意识与推进公司治理体系和治理能力现代化结合，健全完善规章制度，确保企业制度体系与国家法律法规同频共振。最后，要坚持系统集成。落实管控要求，坚持系统思维，做好顶层设计，进一步强化管理制度化、制度流程化、流程信息化的内控理念，将风险管理和合规管理要求嵌入业务流程，形成全面、全员、全过程、全体系的风险防控机制，切实全面提升内控体系有效性，加快实现国有企业高质量发展。

4.2 建立完善的会计会计内部控制管理体系并有效执行

国有企业会计内部控制管理体系的完善建立和有效执行，必须从思想上有足夠认识，标本兼治，力克顽症。应处理好内控优先理念与提高员工素质之间的关系，只有全体成员素质的提高，才能形成内控优先的理念;应处理好部分内控与全面内控的关系，从部分内控向全面内控转变，将内控渗透延伸到经营管理的方方面面;应处理好制度落实和责任落实之间的关系，采取“明确分工、责任分解、目标考核、责任追究”等方法，岗位落实到人头，责任落实到肩头，让人人知晓自己该做什么事，天天要办或必办什么事;应处理好自我约束与相互约束之间的关系，两者起到“双轮驱动”的作用，严格按制度和工作流程办事，避免出现违规违法现象;应处理好经营发展与管理监督的关系，二者关系相互促进，在严格控制风险的前提下，有效推进业务发展，进而有效实现资金和资本的最大增值效益;应处理好内部控制评价、员工行为动态评价和推进“扫雷工程”持久开展之间的关系;应处理好严查必究，重罚重奖和政治思想教育之间的关系，针对每次检查中发现的问题，发现一个，处理一个，严肃追责问责等。

4.3 转换财务会计管理模式，全面实行内控

目前来看，我国大部分国有企业依旧采用传统的企业管理经营模式。对公司的各项事务管控程度不够，过于放任底层人员进行自我决策，管理模式过于粗放。随着我国私有企业的不断发展并越来越完善，国家财政部门也相对而言支持对私有企业、小型私企出台贷款政策，有了资金的支持，现阶段我国的企业发展不再是国有企业独树一帜。故而，国有企业在经营过程中出现的种种现实问题不能再放任不管。国有企业不仅要与国外企业进行比拼与竞争，在不远的未来，私有企业也会是国有企业的市场竞争对手。因而，要进行企业全面内控管理，不再对资金的流向随意放任。但在现阶段，想要实现国有企业内部资金管理的全面控制，国有企业的财务部门首先要做到集约、节约，预测和防范可能出现的企业经营问题，做到防患于未然，打破在实际的经营中遇到问题才解决问题的现状，这样不仅可以减少公司管理层的决策麻烦，也在极大程度上使公司的经营不出现低级错误。

4.4 加强人才队伍素质建设

国有企业需要充分重视财务会计管理人才培养工作，建立完善的人才培养机制，提升人才培养实效。国有企业可具体从以下方面入手：其一，明确财管人才招聘标准，融入财管岗位需要，企业自身发展方向目标等，保证招聘的人才具有扎实的专业知识，并熟练掌握信息技术;其二，国有企业要重视对人才的培训，在此基础上加强对培训的资金投入，引导工作人员定期进行职业技能培训。同时，与企业发展动态、时代发展态势相结合，对培训内容及时更新和调整，引导财务人员更好掌握相关层面的技能知识;其三，国有企业要注意对财务人员职业道德素养有效提升，并积极开展职业道德教育活动。教育活动可以应用观看视频、演讲等方式，引导财务人员坚决抵制违法行为。

4.5 提高企业的风险管控意识

国有企业若想在当前竞争激烈的市场环境中，保持良好的经营运行状态，减少财务风险，则需要提高自身的风险管控意识，并且要结合自身的实际情况，建立完善的风险管理机制，将该机制的实际效用充分发挥出来。基于此，相关国有企业应该对自身的发展现状以及市场情况进行全面的了解，同时还需要收集多项数据信息，并对其进行科学分析，对于自身在发展过程中可能会遇到的风险问题进行合理预测，同时也要将风险对企业经营发展的不良影响予以詳细的呈现出来，这样也便于企业认识到风险问题的危害性，借此提高企业的风险防控意识。与此同时，国有企业还应该建立相应的风险防控机制，在开展财务会计管理以及内控工作时，需要保障信息收集的全面性及详细性，并利用相关信息系统对收集的数据信息进行分析，以此了解企业经营过程中存在的风险问题，针对具体问题，做好相应的风险应对方案，促使国有企业更好的生产与发展。

5 结束语

近年来，随着国企改革的不断深入，国有企业的财务会计管理制度也应当不断更新以适应企业的发展。财务会计管理团队以及相应的管理人员应当充分把握内控制度下国企财务会计管理制度的发展现状，熟悉内控管理制度的操作模式，明确自身岗位职责，提升自我责任意识，相互配合完善投资风险控制系统，优化财务监督体制，提升自身的专业素质与风险把控能力，以便为促进国企改革提供充分动力，进一步促进国民经济的发展。

参考文献：

[1]何虹廷.新时期国企财务管理与内部控制体系的建设[J].中国市场，2022（08）：152-153.

[2]李小虎.国企财务管理体系建设中的相关问题探析[J].财会学习，2022（03）：30-32.