电力企业教育培训项目成本精益管理分析

胡平

摘  要：目前教育培训项目从财务专业管理看，每个项目未精细到各类成本组成，在预算编制、控制和分析评价各阶段，仅体现项目总费用，未细化到具体组成，不能支撑进一步的精益管理工作。本文重点对电力企业教育培训项目成本精益管理进行分析。

关键词：电力企业;教育培训;项目成本;精益管理

1教育培训项目成本管理的目标及组成

1.1推动教育培训项目业务信息数字化管理

推动教育培训项目成本组成相关数据管理统一，促进业务信息数字化管理。系统梳理教育培训项目业务活动类型、业务管理流程和业务信息系统，横向联通、纵向贯通，规范完善工作计划、业务工单和成本票据等信息。通过有效整合财务、业务管理系统数据资源，建立可计量、可追溯、可视化价值流动通道，实现教育培训项目业财信息输入多元、管理统一、输出同源。

1.2推动构建教育培训项目标准成本体系建设

推动教育培训项目标准成本系统实现，促进标准成本的本地化应用：一是教育培训项目费用组成精细化、系统化应用，基于项目管理平台、企业资源计划（ERP）系统，设计教育培训费专业模块，实现教育培训项目精细化成本分析、标准成本的系统实现;二是建立教育标准成本调整系数，基于经济发展、教育业务特点，设计标准成本的调整系数，适应不同情况下使用需要，建立调整机制，动态调整。

1.3为深化成本分析促进成本精益管控打好基础

深化成本流动分析，促进成本精益管控。基于教育培训项目业财数据贯通，关联匹配业务信息与价值信息，逐层归集成本，夯实多维成本展示分析基础。一是基于典型项目与标准作业目录的映射关系，分类型构建典型项目库，提升教育培训项目预算与执行编制的科学性和精准性。二是基于教育培训项目与职工人数、资产、售电量等的对应关系，形成教育培训与支出合理性的成本分析管控机制。

1.4推动教育培训项目成本归集促进产出精准评价

深化成本投入分析，促进投入产出精准评价。基于教育培训项目与培训对象维度的明细成本，将教育培训项目通过培训对象进行成本归集，实现具体岗位人员的教育培训费用的量化，丰富绩效评价指标体系和组织绩效评价依据。

2教育培训项目成本精益化优化方案

2.1现状情况

教育培训费通过ERP系统和集团结算系统进行费用结算，通过在ERP系统中生成采购申请和订单，然后进行后续收货、发票校验与付款流程。

2.2系统改造目标

（1）系统改造后教育培训项目的发生在ERP系统中全部通过标准流程进行管理，包括项目的立项、预算执行、采购申请、采购订单、收货与服务确认、发票校验与付款等流程。基于业务数據集成生成财务数据，确保教育培训费全流程线上数字化管理。（2）在信息系统中建立标准成本库，将教育培训的标准成本固化到ERP系统中，在业务流程中用于辅助生成业务数据，或对业务数据进行校核，并根据校核结果进行后续处理（警告、退回或人工审核、修改等）。（3）原先线外流转的单据，系统改造后对应的填报、流转、审核在ERP系统中执行，并自动根据标准成本规则进行校核检查（不高于标准）。

2.3总体实现方案

基于教育培训项目成本精益化改造方案，改变原有仅财务记账凭证录入系统的现状，将教育培训项目相关的立项、预算，单据的填报、流转、审核流程都纳入信息系统处理。通过对工单或内部订单，以及相关的采购订单等载体进行业务数据管理，基于业务数据集成/生成财务数据，实现教育培训项目全流程信息数字化管理，满足教育培训项目标准成本管理、成本流动分析、成本精益管控等要求。

在业务全流程数字化的同时，在信息系统中建立标准成本规则库，将教育培训项目的标准成本规则固化到系统中。可在业务流程中用于辅助生成业务数据，或对业务数据进行校核，并根据校核结果进行后续处理（警告、退回或人工审核、修改等）。教育培训项目成本精益化改造有2种实现方案，具体如下。

（1）在项目管理平台中对教育培训项目进行储备;业务单据的流转和审批在项目管理平台中执行，标准成本规则固化在项目管理平台系统中。成本组成的精细统计、分析、审核功能更在项目管理平台中实现。项目管理平台将校核过的数据发送给ERP系统，ERP系统基于校核过的数据进行订单的创建、收发货/服务确认、发票校验和付款;（2）在项目管理平台中对教育培训项目进行储备，业务的发起时由项目管里平台将项目信息推送至ERP系统执行，标准成本规则固化在ERP系统中。成本组成的精细统计、分析、审核功能更在ERP系统中实现。使用ERP系统进行业务的预算控制、业务单据流转、标准成本校核，以及后续的收发货/服务确认、发票校验和付款。

建议使用第2种方案，在ERP系统中执行，系统流程较清晰，可靠性较高，改造工作量较小，可操作性强。但无论是第1种还是第2种方案，预估至少需要开发以下功能。1）按照不同类型新增多个项目字段信息。2）新增标准成本规则库的固化机制，增加对规则的新增、修改、删除功能。3）新增教育培训费的业务流程流转与执行功能。4）新增根据标准成本对业务数据的校验和核查功能。5）新增教育培训费的执行过程与执行结果的统计与分析功能。6）新增标准成本系数的维护功能。7）新增教育培训项目多维字段的统计、分析功能，按不同口径归集、分析成本情况。

3应用方案

（1）可研评审时单个项目成本合规性审核。在项目管理平台内，可以自动实现审核职工培训类、人才评价类项目是否超过人天标准，分项费用占比是否合理;自动审核竞赛类项目是否超过单项控制标准，分项费用占比是否合理;自动审核二类项目各项费用占比是否符合要求。（2）可研评审时单个项目成本组成分析。在项目管理平台中，可以对单个项目进行成本分析，形成图表。（3）可研评审时单个项目降成本成效分析。经过一定年份数据的积累，可以形成不同类别项目成本库。在评审时参照成本库，分析项目的成本控制水平。（4）预算执行中的精细成本管控。预算执行中，对分项成本费用进行管控，避免分项费用产生偏差。（5）预算绩效评价中的基于单位的成本归集与分析。项目预算执行完成以后，可以实现基于被培训单位的教育培训费用归集。（6）预算绩效评价中的基于部门、岗位的成本归集与分析。项目预算执行完成以后，可以实现基于被培训单位部门、岗位的教育培训费用归集。（7）下年度可研评审时成本标准的指导。经过一定年份数据的积累，可以形成不同类别项目成本库，可以参照成本库，制定下年项目储备成本标准。

参考文献

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