物流公司做好全要素对标内部管理提升办法

摘 要：物流公司全要素对标管理提升办法由经营管理、财务管理、成本核算三大模块构成，目的在于通过对标管理，正视公司与一流企业之间、分子公司相互之间存在的差距，从成本竞争力的角度，查找管理上的短板、弱项，加深对一流企业标准的认识，特别是找准通过努力可以改善的核心性指标，通过建立科学的对标管理体系，寻找适宜公司的最优经营模式，推动公司高质量发展。

关键词：经营管理;财务管理;成本核算

一、引言

1 经营目标与财务管理

外部对标以净资产收益率为核心，选取当年净资产收益率在国内排名前三的物流公司、国际排名前十的物流公司，找到差距，制定措施，持之以恒缩小差距。主要包括财务关键指标、本量利分析，其中财务关键指标包括净资产收益率、资产回报率、人均利润、人均人工成本、两头在外利润占比5个指标，用以评价企业的经营成果和财务状况;本量利分析模型主要基于保本分析、保利分析、定价模型三个方面为基础，形成一套合理的价格体系，利于成本控制与业绩评价。

2 经营管理

“关键大多数”分子公司围绕生产企业开展物流业务，服务好生产企业是做强物流的根基。基于现状，强化内部作业管理是对标工作的首要任务，通过最关键作业指标，找到内部作业标杆，对照内部作业标杆，分析分子公司之间存在的差距原因，有针对性的实施改进提升，为实现一流企业奠定基础。本部分立足服务生产企业，从主要的5项基础作业出发，打牢根基。包括关键经济技术指标、采购销售物流业务分析。关键经济技术指标主要包括机车吨公里油耗、氧化铝包装效率、人均氧化铝包装量、采购物流承揽占比、销售物流承揽占比、外部业务运输量占比6个指标，用以评价生产经营活动的技术水平、管理水平;采购销售物流业务分析主要包括采购物流、销售物流业务承揽管理，通过对外部业务承揽占比与未承揽原因分析，找准业务方向;

3、成本核算

本部分主要介绍吨产品物流成本核算体系内容，包括成本核算方法、SAP系统核算工具、成本核算流程、成本核算示例、成本管理报表5部分。通过完善吨产品物流成本核算体系，实现核算口径一致、核算数据可取、核算对象统一、成本报表可比的目标。

二 应用指导

1、经营管理的主要内容

经营管理的主要内容包括关键经济技术指标、采购、销售物流分析：

（一）关键经济技术指标的填写办法和举例

1.人均氧化铝包装量

（1）单位：吨/人

（2）计算公式：当期氧化铝包装总量/当期氧化铝包装工累计总人数

（3）指标释义：反映月度氧化铝包装工作效率，主要分析包装机、人员配置及厂房布局的经济合理性。

（4）注意事项：应将外委人数纳入氧化铝包装人数。

2.氧化铝装车效率

（1）单位：万吨/台

（2）计算公式：氧化铝装车效率=当期氧化铝装车总量/当期装车机器总台数

（3）指标释义：反映月度氧化铝装车工作效率，主要分析装车设备、作业环境、人员配置的经济合理性。

（4）注意事项：填写表格时请注明使用设备类别，不同设备应分开表示。（例：36.5万吨/（天车）台、36.5万吨/（叉车）台、36.5万吨/（吊车）台等）;如出现交叉混合作业（天车与叉车等设备混合装车），请单独列举所使用设备的装车效率，如：天车氧化铝装车效率、叉车氧化铝装车效率、吊车氧化铝装车效率等。

3.機车吨公里油耗

（1）单位：kg/万吨×公里

（2）计算公式：

机车吨公里油耗=当期所有机车油耗总和/当期业务运行吨公里总和

当期业务运行吨公里=当期实际运输的货物总量×当期运输该货物线路长度

（3）指标释义：反映月度铁路周转量吨公里油耗，主要分析机车作业调度指挥的科学性、司机操作熟练程度、铁路线路有效长度及装卸台位数量的经济合理性。

（4）注意事项：铁路线路长度是从货台到国铁交界线的距离或国铁交接线到货场的距离。

4.采购物流承揽占比

（1）单位：%

（2）计算公式：当期承揽的生产企业进厂物资运输总量（不含厂内短倒运量）/当期生产企业进厂的物资总量

（3）指标释义：反映承揽生产企业采购物流的占比（含火车运输、汽车运输），主要分析中铝物流下属企业在生产企业采购物流业务中的承揽情况，找出企业在采购物流业务中的弱项和短板。

5.销售物流承揽占比

（1）单位：%

（2）计算公式：当期承揽的生产企业销售产品运输总量（不含厂内短倒运量）/当期生产企业生产的产品总量

（3）指标释义：反映承揽生产企业销售物流的占比（含火车运输、汽车运输），主要分析中铝物流下属企业在生产企业销售物流业务中的承揽情况，找出企业在销售物流业务中的弱项和短板。

（二）采购、销售物流业务分析

1.采购物流业务分析

采购物流是企业在生产经营过程中，为了满足生产需要发生的对原材物料的采购行为，即原材物料从供应方转移到企业生产场所而进行的物流活动。结合企业实际情况，将采购物流业务进行客观分析。

从生产企业角度出发，将大宗原材料进厂业务定义为采购物流业务。统计生产企业采购物流作业量，分析物流公司在采购物流业务各作业环节中“内干外委”、“应干未干”的情况，通过采购物流业务分析，找出未承揽业务的原因，提出改进方法，最终实现采购物流业务全面承揽。

2.销售物流业务分析

销售物流主要是指企业销售产品发生的物流活动，销售物流的起点，一般情况下是从生产企业的产成品仓库开始，到买家货台的物流活动。结合企业实际情况，对销售物流业务进行客观分析。D61CA090-7D6C-4CF1-801C-5477B6CFF556

二、财务管理的主要内容

财务管理的主要内容为财务关键指标、本量利分析。

（一）财务关键指标以净资产收益率、资产回报率、两头在外利润占比、人均利润、人均人工成本进行对标，具体说明如下：

1.净资产收益率（ROE）

净资产收益率概括了公司的全部经营业绩和财务业绩，具有很强的综合性，综合分析评价整个企业的经营成果和财务状况。

（1）指标的计算

由于公司从事传统的经营活动，没有金融活动，因此基于杜邦分析体系分解计算指标，即：

净资产收益率=（净利润/营业收入）×（营业收入/总资产）×（总资产/股东权益）=营业净利率×总资产周转次数×权益乘数

（2）指标分析应注意的问题

①企业应该根据外部环境和自身资源做出经营战略选择，仅从营业净利率的高低不能判断业绩好坏，必须结合总资产周转次数考察企业经营战略，即总资产净利率才可以反映管理者运用企业资产赚取盈利的业绩。

②在总资产净利率不变的情况下，提高财务杠杆（以权益乘数表示）可以提高净资产收益率，但同时会增加财务风险。如何配置财务杠杆是公司重要的财务政策，总资产净利率与财务杠杆负相关，共同决定了公司的净资产收益率，公司必须使其经营战略和财务政策相匹配。

（3）净资产收益率驱动因素分析

借助于因素分析法，依次分析营业净利率（A）、总资产周转次数（B）和权益乘数（C）的变动对净资产收益率（R）的影响程度。具体思路如下：

基期指标：R0=A0×B0×C0 （1）

第一次替代A1×B0×C0 （2）

第二次替代A1×B1×C0 （3）

第三次替代A1×B1×C1 （4）

（2）-（1）：营业净利率（A）变动对净资产收益率（R）的影响;

（3）-（2）：总资产周转次数（B）变动对净资产收益率（R）的影响;

（4）-（3）： 权益乘数（C）变动对净资产收益率（R）的影响。

2.资产回报率（ROA）

资产回报率是企业盈利能力的关键，衡量每单位资产创造多少净利润的指标，评估公司相对其总资产值的盈利能力的有用指标。

（1）指标的计算

资产回报率=净利润/营业收入 × 营业收入/总资产=营业净利率 × 总资产周转次数

（2）指标分析应注意的问题

首先应与本企业前期水平相比，以确定该年度的盈利水平;其次，将连续几年的资产回报率水平进行比较，以观察企业资产回报率的变动趋势;另外，将该企业的资产回报率水平与同行业的水平相比较，才能对该企业的获利能力作出正确评价。

3.人均利润

人均利润是指企业在一定时期内利润总额与企业职工总人数之间的比率，表明企业每个职工平均获利水平，人均利润率越高，说明每个职工创利越多，贡献越大，既是考核企业利润水平的指标，也是考核劳动效率的重要指标。

（1）指标的计算

人均利润=利润总额/职工总人数

（2）指标分析应注意的问题

对相同业务类型的人均创利水平进行比较。

4.人均人工成本

人均人工成本是指企业雇用一名职工所要支出的平均人工费用。

（1）指标的计算

人均人工成本=（一定时期内人工成本总额/同期同口径职工人数

（2）指标分析应注意的问题

人工成本包括工资总额、社会保险费用、公积金、福利费用、教育经费、工会经费、党建经费等。

5.两头在外利润占比

两头在外利润占比指从外部企业取得的利润总额占企业整体利润总额的比重。

（1）指标的计算

两头在外利润占比=两头在外业务利润总额/利润总额

（2）指标分析应注意的问题

内部企业：中铝股份可管控的企业，目前主要包含合并报表范围的企业以及山西华兴、广西华磊、山西中润、内蒙华云。

外部企业：除内部企业以外的全部企业，含关联方、第三方。

（二）本量利分析基于保本分析、保利分析、定价模型三个方面

1.保本分析

（1）保本点的确定

保本点是指企业收入和成本相等的经营状态。

①单一物流作业保本量与保本额

保本量=固定成本/（单价-单位变动成本）

保本额=保本量×单价

（2）多品种物流作业保本量与保本额

第一步 计算加权平均边际贡献率

加权平均边际贡献率=所有作业边际贡献总额/所有作业销售收入总额×100%

第二步 计算加权平均保本销售额

加权平均保本销售额=固定成本/加权平均边际贡献率

第三步 计算某作业的保本销售额

某作业的保本销售额=加权平均保本销售额ⅹ该作业销售收入/所有作业销售收入总额

第四步 计算某作业的保本销售量

某作业的保本销售量=该作业保本销额/该作业销售单价

2.保利分析

保利分析是在单价和成本一定的情况下，为确保实现既定的目标利润，测算应该达到的业务量和业务收入。其计算公式为：

保利量=（固定成本+目标利润）/（单价-單位变动成本）

保利额=保利量×单价

单一物流作业保本量与保本额

保本量=固定成本/（单价-单位变动成本）

提示：此处的“目标利润”是指税前目标利润。D61CA090-7D6C-4CF1-801C-5477B6CFF556

3.定价模型

定价模型是用于制定销售价格的合理依据，以每一作业环节的固定成本、变动成本为基础，形成一套更为合理的价格体系，利于成本控制与业绩评价。

三、成本核算的主要内容

成本核算主要内容包括：成本核算方法、SAP系统核算工具、成本核算流程、成本核算示例、成本管理报表5部分。

（一）成本核算方法

采用作业成本法进行核算，按照作业消耗资源，产品消耗作业原则进行分摊。

（二）SAP系统核算工具

公司SAP系统核算不能满足当下成本核算管理，需要从以下几方面完善：

1.部门成本费用核算工具：有统计功能没有结转功能的C500类型订单;

核算目标：统计部门发生费用，月末不进行费用结转。

2.作业库、辅助作业库核算工具：具有核算及结转功能的成本中心;

核算目标：核算作业库、辅助作业库成本费用。将辅助作业库成本费用结转至作业库;将作业库成本费用结转至产品物流成本;

操作代码： KSV1（建立循环）、KSV2（修改循环）、KSV5（执行循环）。

（3）产品物流成本核算工具：具有核算及结转功能的C100类型中间产品订单;

核算目标：核算产品物流成本费用。将归集的产品物流成本结转至主营业务成本;

操作代码：F-02 。

若机构设置与作业库设置一致，可以省略（1）

（三）成本核算流程

第一步：逐项分析公司所有运输产品消耗的作业明细，规范每项作业的业务边界、作业内容口径，依据服务性质建立公司的作业库和辅助作业库。

第二步：按作业库、辅助作业库业务边界，将人员、设备、物资等费用按照谁受益谁承担的原则计入相应的作业库、辅助作业库成本费用中。

第三步：将辅助作业库归集的成本费用按照资源动因，（比如修理费按工时，水风汽按耗用量）分摊至作业库成本费用中。

第四步：按照产品消耗作业的原则，在作业成本库中抓取所消耗的作业成本，计算吨产品物流成本。

（四）成本核算示例

第一步：归集作业库（辅助作业库）、部门成本费用

第二步：分摊辅助“检修作业库”成本费用

第三步：分摊“调车作业库”成本费用

在SAP系统使用KSV1建立调车作业“分摊循环”;在KB31N维护各产品消耗调车作业量;通过KSV5代码将调车作业库成本费用分摊至产品物流成本。

第四步：结转产品物流成本

借：主营业务成本

贷：生产成本-其他转出-产品物流成本订单

（五）成本管理报表

按公司吨产品物流成本核算管理的需求，设置“**产品**物流经营情况”报表模型。该报表模型纵向核算产品的物流收入、成本、利润;横向核算各作业环节物流收入、成本、利润，填报说明如下：

1收入：反映该产品各作业环节收入，根据各作业环节实际发生量×实际结算单价计算填列。

2.成本：包括内干成本、外委成本，反映该产品内干的物流成本，根据各作业环节发生的运输费、人工费、折旧费、主材费、其他费用填列。

3.利润：反映该产品物流作业收益情况，根据营业收入-内干成本-外委成本计算填列。

4.吨产品物流成本：反映产品物流单位成本，根據核算办法核算。

作者简介：刘焱文 1985年6月，男，内蒙古包头人，本科 职称：中级会计师，研究方向：物流财务管理D61CA090-7D6C-4CF1-801C-5477B6CFF556