集团公司的整体纳税筹划

摘  要：为促进集团公司科学税收筹划本文从税收统筹规划理论自身着手分析，对集团公司税收筹划进行探究，旨在为日后相关人员对其进行研究时，能够提供参考性建议。

关键词：集团公司;整天纳税;统筹规划

1税收统筹规划理论概述

从原始税收筹划理论开端发展以来至目前为止，税收筹划理论已经大致经过了两个阶段的蓬勃发展[1]。第一个极端∶税务计划的定义是企业纳税人透过组织本身的产品营销实践活动来实现企业的税率效应最低，很显然，这个基础理论观点仅仅从企业纳税人最少的利益出发点探讨问题的，但并未顾及到在整个流程中的成本问题。因此，经过税务计划所获得的最后成果就是企业纳税人达到最少，不过由于在整个税務筹划流程中所耗费的生产成本都较大，若把企业筹划的节税效应收益和企业筹划生产成本结合，则最后的结论或许是节税的利益比花费的生产成本还要小，这也就失去了税务计划的当初目标。第二个阶段∶由于在初始阶段研究中未能充分考虑税收筹划降低成本的实际问题，本阶段的税收筹划研究将筹划成本也考虑在其中，并由此演化成为了高效税收筹划基础理论，此基础理论将税收筹划效益与筹划成本作为了综合考量，也因此在高效运筹理论架构下，税收筹划所要求的目标也成为了税后收益最大化问题。

2集团公司税收筹划对策建议

2.1集团整体发展为基础开展纳税筹划

纳税计划和公司的业务活动不可分割，组成了一个有机的系统，一起为实施公司的整体策略服务。唯有按照总体思路所建立的企业税务策划架构才能够促使税务策划实施和公司一些重要经营活动相结合，从而反映公司总体的发展特征，其所构建的企业税务策划架构就必须以企业税法策划任务为基本出发点，从总体税务策划的基本要求上来明确企业税务策划要求，并在总体的目标实现阶段进行企业税务实施规划，以确保税务策划项目和公司的总体策略目标相互结合，从而推动公司的长期发展。

2.2集团整体发展为基础实现纳税筹划的目标

企业整体要求所有的活动都必须从企业的总体价值最大化开始，而所有的活动也都应以企业总体经济价值最优化为基本目标，所以纳税计划的目标必须要和企业总体价值最大化相结合，在企业的所有整体活动中都得以体现。

2.3集团整体发展应与纳税筹划兼顾

时间价值是影响公司整体的一项关键因素，税务筹划中需要充分考虑时间价值的因素。同时公司整体注重公司所有经营活动间的共同协作，唯有协作一致方可加速达到公司目标的达成，因此税率过手就成为一项关键因素。基于整体考量的税务筹划要素除直接的税务政策以外，还应关注税务时间与税率转嫁这两种要素。

2.4集团整体发展需要纳税筹划具有反馈性。

公司整体需要在服务开展前后制定计划，在流程中适时作出反应，在工作过程完成时对服务成果作出评价。纳税筹划活动对公司总体的作用，可通过与公司制定的总体目标进行比对来确认，从而进一步优化纳税筹划过程，从而建立一种动态的循环系统。纳税筹划过程的整体绩效要传递给公司总体目标，目标与纳税筹划活动不断地交叉调整、相互促进，从而带动着公司整体总体目标的完成。

2.5集团整体发展应树立税收筹划风险意识

集团公司在开展纳税筹划工作时，不能只想着利益而不想后果，要形成有计划就有风险的意识，在整体纳税筹划流程中，时时提高了警惕，从而在计划以前就必须进行全面的风险管理工作，并且要将这些风险意识贯彻于整体纳税筹划流程中，如此才能在各个环节、对各种风险点都提高了警惕，从而在风险辨识、评价和管理阶段都能很好地进行风险管理工作。由于一个公司的税收筹划社会活动非常繁复，并且运作繁琐，所以在一个公司内的培养税收筹划风险管理文化，对整体公司在税收筹划整体流程中的风险管理工作都有积极影响，当人们对税收筹划风险的意识与管理提高到整体公司的一个企业文化水平后，整体公司在税收筹划整体流程中对风险管理工作的心态也就会有耳濡目染的效应，整体公司在税收筹划整体流程中对策划风险管理工作也能提高到更高层的重视层面。

2.6集团整体发展应做好人员素质培养

集团税务筹划人才作为集团一个非常还关键的人才，在集团的财务税收领域起到着非常关键的作用，所以税务筹划人才的更新培养和整体素质的提高对集团税务筹划风险管理产生正面的影响。公司必须定时安排税务策划人员进行学术界和实务界的税务策划专家的技术培训，这样策划人员可以接收到最新的税务策划进展情况，在管理税务策划事务时也会做到有条不紊。

2.7集团整体发展应加强企业各部门之间的沟通、协作与配合

集团公司内部组织结构较为复杂，法人之间的关系错综复杂，在实际生产经营安排过程中，集团公司不仅需要进行各个环节之间的工作协调，还需要对法人之间的协作进行管理，以此促进集团公司内部工作的协调性和配合度[5]。在集团公司进行资源配置过程中，各部门人员应在自身工作需要的基础上进行协调合作对纳税筹划过程中存在的各类问题进行防范，若出现突发状况，则进行针对性应对，以此降低集团公司税收筹划过程中存在的风险，提升集团公司经济效益。

2.8集团整体发展应适当采用涉税领域的外部服务

正所谓他山之石，可以攻玉，集团既可在纳税筹划流程中委派国外的涉税代理机构政府部门进行某几个方面的纳税筹划进行活动，也可透过国外涉税代理机构政府部门进行涉税代理服务，如此集团才能把更多的精力和时候专注地投放到纳税筹划流程中。此外，外部的纳税服务部门在涉税前沿等领域方面要强于集团内部工作人员在此领域方面的专业知识水准。而且，由于国外纳税服务部门更深谙与国内征税当局之间的沟通方式，更熟悉国内征税当局在拥有裁量权等领域方面的决策，公司也能够采用事先国外纳税服务机构提供咨询的方法，获取有关税收筹划的实用和重要的讯息。

结语

总之，在集团公司进行纳税筹划过程中，应在企业生产经营全过程范围内，根据企业自身情况和外部环境决定其规划特点和内容，并根据自身生产经营特点，作为企业整体发展思想指导，从而提升集团公司价值实现效能，使其在实际发展过程中能够形成一个紧密整体，将内化能力转化为实际动力，以此实现自身资源的合理配置，为其在市场环境下的发展提供强大的竞争力。

参考文献：

[1]牛钦.企业纳税筹划在财务管理中的应用研究[J].中国管理信息化，2022，25（03）：46-49.

作者简介：

张璇（1989.11­­—），籍贯：湖北荆门，学历：大学本科，职称：中级会计师，研究方向：企业财务管理和纳税筹划等。