基于“大数据+云平台”的快消品企业全面预算管理研究

郭楚童

摘 要：快消品企业具有销售渠道广而杂、消费群体大、促销活动多、传统业态与新兴业态并存等特点。全面预算管理作为企业的管理会计工具，直接影响着资源配置的效率和资源整合的成本效益。随着企业的发展壮大，传统的会计信息技术手段已难以满足当前全面预算管理的需要，大数据技术的应用及云平台的出现，对提升快消品企业全面预算管理效率和管理水平有着积极的推动作用。本文首先阐述“大数据+云平台”的优势，然后以BM公司为研究案例，简要分析其全面预算管理存在的问题，构建基于“大数据+云平台”的全面预算管理新体系，优化其全面预算管理流程，以期能改善BM公司全面预算管理。

关键词：大数据+云平台;快消品企业;全面预算管理

全面预算管理作为现代企业管理的重要工具，能帮助企业实现资源有效整合和成本的有效控制，提升企业的整体管理水平。企业传统的全面预算管理模式存在着数据传递不及时、数据采集手段落后、战略落地难、资源配置差、无动态修复、业财不融合等缺陷，其中一个非常重要的原因就是缺乏先进的信息技术支持及满足企业需要的信息管理平台。近年来，随着大数据技术的飞速发展和云会计平台的广泛运用，企业的全面预算管理突破了传统预算管理的局限，进入了高速发展阶段，将大数据技术和云平台应用于企业，不仅能提升数据的安全性，促进业财融合，还能实现企业资源的高效整合。

一、“大数据+云平台”在快消品企业全面预算管理应用中的优势

（一）有利于促进企业战略目标的实现及全面预算管理战略的实施

快消品企业的销售体系非常庞大，企业的战略实施需要借助先进的计算机技术和强大的管理工具，企业利用大数据技术和云计算建立技术服务中心，为各个子公司、分公司或者销售管理分公司提供在线数据资源，在线分析和查询服务等。多样的数据分析模型及海量的数据库，是企业实施全面预算管理战略目标的基础。

（二）有利于优化全面预算管理信息系统平台

大数据技术云平台强调集中、共享和服务，在当下的大数据信息时代，数据传递速度快，信息量大。快消品企业销售终端数据复杂而庞大，销售网络大到批发商，小到便利店或者小卖部，市场和销售人员数量多，市场推广活动频繁，企业可以利用大数据云技术构建信息共享平台，使数据实现实时共享，为管理层快速做出精准的决策提供实时的数据支撑，提高全面预算管理效率，从而提升企业的管理效率和管理水平，利用大数据云平台，成立数据中心，将数据进行垂直式和水平化管理，便于企业根据实际需要及時调整预算的执行。

（三）有利于降低企业的管理成本

云平台规模的大小可以根据实际需要灵活调整，减少对硬件设备的过度依赖，简化了系统操作步骤，既节约了硬件成本，也减少了软件支出，同时又能协助企业实现资源的合理配置和利用，使企业的支持成本达到最低。首先，能减少快消品企业自下而上层层上报式的数据收集、汇总过程中的大量人力耗费，各职能部门只要在用户端输入数据，平台可实现数据的自动传送，提升了数据的准确性和及时性，减少了因数据传送错误而产生的重复劳动和数据滞后。其次，企业可直接在云端进行相关操作和数据管理，不需要配置相应的硬件设备和软件系统，还能根据需要实现预算管理的个性化定制，降低了全面预算的管理成本。

（四）有利于全面预算的实时动态调整

传统的预算管理模式，存在信息“孤岛”现象，各部门数据脱节，数据反馈滞后，预算的调整流程复杂且缺少有效的监控。在大数据云平台，快消品企业无论是一线销售人员，还是二线管理人员，都能实现数据的实时共享和查询，便于根据不同的需要及时做出预算调整，使之与管理目标和市场变化保持一致，而不至于出现因为预算理论数据与实际情况的差异引起的预算不足或者无预算的情况，避免了大量的预算外数据，大大提升了全面预算的编制水平。同时，企业的管理层，尤其是经常出差在外的销售和市场管理人员，也能第一时间掌握企业的预算动态信息，便于进行实时监控，既节省了数据汇总及分级上报过程中的人力成本，又提升了工作效率，不同的职能部门之间也不再各自为政，加强了各部门之间的信息沟通，从而消除“信息孤岛”现象，同时也增强了预算调整的灵活性。

二、快消品企业全面预算管理存在的问题——以BM公司为例

BM公司是一家以生产、销售洗涤用品为一体的大型日用品企业，其产品遍布全国各地，除公司总部广州设立了生产基地和仓库外，在天津和武汉设置了管理分仓，在全国各省份城市、直辖市设置了销售分公司，作为一家大型的日化企业，BM公司较早地启用了市场推广费用预算管理系统，该系统由公司IT部分自行开发，主要用于管理繁杂的一线营销费用，但系统存在很多的问题，虽然改善了濒临崩溃的营销费用管理状况，但效果甚微，系统只能在公司总部运行，外部职能部门人员不能通过外网使用该系统，营销费用预算管理依然处于失控状态，预算外的特批费用满天飞，大量的营销费用不能按时报销，直接影响了公司与经销商的合作关系，不利于公司业务的拓展，且公司完全不能实时掌控经销商的库存，因此购买了一个庞大的管理信息系统，公司的业务全面上线，全面预算管理完成了线上申报、审核、批复、调整等工作，预算管理信息化得到了很大的提升，目前，BM公司的全面预算系统主要包括预算申报、预算审核、预算调整和预算查询四大功能，具备全面预算的基本功能模块，但离“大数据+云平台”背景下的预算管理体系还有较大的距离。

（一）全面预算战略执行难度大

企业战略直接影响着预算决策，而企业战略受诸多因素影响且周期较长，BM公司由于前期缺乏先进的预算管理平台，各部门基本抱着完成任务式的态度开展预算工作，没有建立起一整套科学合理的量化指标，预算工作难以推进，预算工作缺乏依据和控制标准，因此，企业战略在实施过程中容易产生较大的偏差，实际执行效果更是不理想。56F4F5AB-917C-4A80-94D7-8D233EADB91E

（二）预算编制缺乏客观的数据支撑使预算失准

BM公司各职能部门管理层在进行预算决策时，缺少全面的历史数据及调研数据，使预算决策容易出现片面化和主观性，如市场部在制定营销市场目标时，按照“基数+增量”的方式推算，增量也是一个比较主观的数据依据，当预算目标达不成时，就会出现费用支出超标、目标利润完不成、投产比居高不下等情况;同时，BM公司在营销费用预算上采取了粗放式的估算，实际产生的营销费用由于受多现实因素和不可控因素的制约，跟预算数据相差较大，为了完成整体目标，出现了大量的预算外申请和“特批费用”，加重了数据的不可比性，预算审核人员和监管部门受限于数据收集的精确性和分析基础的不可比性，无法获取海量的数据资源并加以分析利用，缺少参考依据，预算的准确性难以保证。

（三）全面预算管理工作缺少统筹，部门之间协同效应差

全面预算管理是一项系统工程，需要各部门之间相互协同，共同推进，实现全过程控制、全员参加及全覆盖。而BM公司的预算职能部门常常认为预算是财务部门的责任，预算编制粗糙，甚至各自闭门造车，部门之间相互推诿责任，部门之间缺少沟通和数据共享，预算工作统筹不力，部门直接按的协同效应没有发挥出来，而“大数据+云平台”环境下的全面预算管理体系能够消除传统模式的弊端，实现数据共享，促进各部门相互协同。

三、BM公司基于“大数据+云平台”的全面预算管理体系构建

BM公司全面预算管理是以企业的战略目标为导向，在“大数据+云平台”支持下，公司的预算需要采集、存储及分析大量的数据，并实现集中存储、实时调整和实时共享，全面预算管理体系框架由数据来源层、基础设施层、硬件技术层、数据层、平台层和软件应用层六部分组成，如图1所示。首先，数据来源层主要提供结构化的财务数据，半结构化的文本和图片及非结构化的报表数据等。

第二，基础设施层主要负责数据分布式处理和弹性计算，促使整个架构体系联动运转;第三，硬件技术层主要建立用于数据挖掘和分析的服务器集群;第四，數据层主要构建DM公司内外部基础数据仓库;第五，平台层主要负责构建各职能部门的预算管理应用平台及全面预算云存储服务器;最后，通过软件应用层实现全面预算编制、预算执行及预算绩效考核等业务的流程标准化。在大数据技术和云服务平台支持下，DM公司的大数据资源不仅能实现传统的财务结构化数据，还能通过基础设施层的技术挖掘非结构化数据，如二维码、图片及视频等，同时，全面预算系统也将融入各职能部门的数据源，实现企业数据的系统整合，大数据中心通过建模及数据分析处理技术，使预算实现自动导入，减轻了数据录入的工作量。

（一）预算编制

BM公司的预算编制主要包括目标制定、流程实施及目标下达三部分。

1.目标制定。通常而言，预算目标对企业具有导向性作用，因此，DM公司在制定预算目标时，要结合公司的发展战略规划，从自身的实际情况和内外部环境出发，精准定位，最终实现企业长期发展目标与预算目标的协同一致，并将具体的预算目标分解到生产经营的各个环节。

2.流程实施。BM公司时一家大型日化企业，公司设有采购、生产、市场、销售、财务及行政等多个职能部门，不同部门负责的具体工作差异性很大，通过预算流程的实施，将各部门的预算目标信息进行汇总和整理，最大限度地结合各自的特点，利用平台的基础设施层、平台层和硬件技术层根据不同的职能促使整个企业的预算具体化和标准化，满足预算编制的灵活性和个性化需求，使各部门预算更规范。

3.目标下达。基于“大数据+云平台”的全面预算管理体系能简化预算目标下流程，提升目标下达速度，改变了传统模式中使用电子邮件或纸质的方式传递至财务部、再由财务部在账务系统中下拨预算的方式，让财务部与各职能部门之间“最后一公里”的壁垒破除，实现预算目标数据下达的实时传输和接收，账务系统接收到云平台下达的指令后，根据各职能部门批复的预算目标自动下拨预算，无需人工操作，各职能部门可以第一时间收到预算下拨的信息，确保日常经营活动的顺利开展。

（二）预算执行

在大数据技术和云平台支持下，BM公司可以实现采购、生产、市场、销售、人事及财务等部门的高度融合，发挥协同管理效应，对全面预算进行事前、事中及时候的全方位监控，做到信息共享和有效反馈，促使各职能部门实现预算的动态调整，基于“大数据+云平台”的全面预算的执行主要由预算审批、预算控制与分析和预算调整三部分组成。

1.预算审批。传统的全面预算管理模式下，BM公司存在审批程序复杂、审批滞后及越权审批等问题，大数据技术及云平台有利于BM公司实现预算审批的程序化、实时性及预算的透明性。云平台为用户提供强大的数据共享和查询服务，很好地解决了预算审批的滞后，提升了审批效率，同时，通过设置相应的访问权限和数据权限，管理人员将审批后的预算各项指标责任到人。

2.预算控制与分析。预算的执行效果取决于预算的控制程度，企业要最大限度地发挥全面预算的作用，就要对经过过程中的风险加以分析和防范，最终达到预算管理目标。在大数据技术和云平台下，BM公司全面预算管理可以实现对事前、事中及事后的有效控制，但预算控制的核心是对经营过程中的关键节点进行风险识别和风险评价，并将评价结果进行风险分级，对重点节点重点分析重点控制。例如，财务部门要将销售预算与销售人员上传到云平台的业务数据进行对比分析，对预算执行过程中的目标达成情况、费用使用情况、投产比等进行全面的掌握，并设置警戒线，一旦超越警戒线就自动发出报警信号，保障预算的实时控制。通过云平台，预算控制通过数据的动态链接实现实时控制，也为预算的动态调整提供依据。

3.预算调整。在传统预算管理模式下，BM公司的预算调整滞后，预算外的“特批”文件非常多，一方面是因为预算数据本身受不可测因素和预算编制人员的主观因素影响大，另一方面是由于公司没有实现数据的实时共享和动态链接。基于“大数据+云平台”的全面预算在编制过程中能做到动态共享和精细化，预算编制有据可依，实时反馈，最大程度地减少预算编制的主观性带来的偏差，实现预算的动态调整，提升预算编制水平，最终达到预算目标。

（三）预算绩效评价

预算绩效评价是全面预算管理的一个重要环节。BM公司的预算绩效评价一直没有发挥应有的作用，缺乏科学的考核机制。基于大数据技术和云平台的预算绩效评价体系，分为预算执行过程评价和预算执行结果评价两部分。

1.预算执行过程评价。全面预算在执行过程中，相关的预算控制人员应将实时地企业经营过程中的数据录入或采集到云平台，对预算的完成情况和预算的执行效率进行动态分析，分部门、分领域建立核心绩效指标、评价标准及评价方法。

2.预算执行结果评价。BM公司应结合平衡计分卡，建立一套科学的绩效评价体系，评价当期的预算合理性和有效性，根据最终的绩效制定奖惩制度，以保障预算工作的顺利开展和企业战略目标的有效实施。

参考文献：

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