企业内部控制研究

李秀敏 孙钰

摘 要：内部控制是一种先进的企业内部管理制度，在社会经济的发展过程中扮演着越来越重要的角色，有着越来越重要的作用。企业的内部控制是为了适应生产经营管理，对于深化企业改革也有着重要的意义，是企业建立现代化制度的重中之重。企业的内部控制要想得到发展，就需要在传统的内部控制的原则上研究出适合企业的新的理论和方法。文章从内部控制的含义出发，探讨上市公司内部控制的现状，以海尔集团为例，研究上市公司在内部控制方面存在的问题，并提出相应的建议和举措。

关键词：内部控制;海尔公司;企业建立现代化制度

中图分类号：F279.23文献标识码：A文章编号：1005-6432（2022）15-0106-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.15.106

1 引言

海尔集团创立于1984年，总部位于我国山东省青岛市，经过30多年的不断创新与改革，从一家负债累累、即将破产的集体小工厂发展成为全球家电第一品牌。人单结合、实现双赢的利益观是海尔公司的经营理念，这个理念也是海尔公司能够持续经营多年的重要保障。这里的“人”是指集团里的员工，并且要求每个员工都有创新意识，“单”是指用户价值。每个员工都在不同的自主经营体中为客户创造价值，从而实现自身价值、企业价值和股东价值。目前，海尔集团的产业涵盖家电、个人产品、整体厨房及地产等诸多领域。

内部控制是企业进行经营管理活动中重要的自我调整自我制约的手段，从内部牵制的采用到建立制约机制再到控制体系，主要经历了以上三个阶段。内部控制的职能包括多个方面，例如购货、销售、生产等经营活动的控制，还包括核算、审核、分析等各种信息资料的程序步骤，除此之外，还包括企业内部经营管理活动的综合计划的制订。内部控制涉及企业内部的各个环节各个方面，贯穿于整个企业，只要存在企业，企业存在经营活动，就需要与之对应的企业内部控制管理。因此，企业内部控制对企业的发展有着重要的作用。

2 我国企业内部控制的现状

2.1 企业意识不强

企业内部控制不能直接为企业创造价值和效益，只能间接给企业带来利益，并且需要很长的时间，这就导致企业内部的管理人员并不是很重视企业的内部控制管理。实行内部控制管理，就需要在原有的基础上增加规章制度的制定，环节和程序也会相应地增加，也会更加烦琐，这样就需要设置更多的岗位，增加更多的员工，企业的成本就会增加，支出就会增多。因此，大部分企业都不会把精力放在企业内部控制上，而是投入到生产销售上面，能为企业快速带来效益。企业的管理者也会考虑办事效率，如果实行内部控制，人员办事效率就会降低，并且人员之间会产生矛盾，这些都不利于企业的未来发展。

2.2 员工素质不高

我国很多企业都缺乏能力强的高素质人才，一般高校毕业的人才首先会选择到发达城市发展，有些会选择自己创业，有些会选择学校和行政事业单位，这就导致中小企业的人才流入并不是很多。有些企业的待遇并不是很高，没有良好的企业文化，这也会影响公司员工的选择，导致一部分员工选择离职。没有专业性的人才，企业很难进行内部控制，即使实行了内部控制，各个部门的实行情况也不会很好，这样企业就失去了实施内部控制的意义，也會阻碍企业的发展。

2.3 制度不健全，监督不力

有些企业没有完整的内部控制制度，没有明确的职责划分，内部控制的程序没有重点，在各方面都有漏洞，不能充分发挥出内部控制的作用。缺乏对企业内部控制的有力监督，没有一套完整的监督体系和制度，监督不到位就不会有很好的落实效果，就会出现管理混乱，例如以权谋私、资源流失、费用增加等，这些都会使企业的成本增加。审计意识的薄弱，使得内部控制也不能发挥出自身的作用，企业也不能进行内部控制。

2.4 电算化程度较低

网络的迅速发展加大了电算化的应用，为了节省成本，提高效率，顺应时代的发展，大部分企业都会进行改革和转型升级，企业就会选择引进电算化，企业的程序和组织架构也会随之发生很大的变化，企业的内部控制就出现了新的特征。电算化的应用，使得企业的一整套流程都连接在一起，只要有一个环节出现问题，整个系统都会面临瘫痪，这就会给企业带来损失。如果系统遭遇到更改，带来的后果也是十分严重的。

2.5 缺乏沟通，资源管理不完善

大部分企业的员工都是各司其职，员工之间很少进行沟通交流，这样部门之间、员工之间就不会很好地进行协作，出了问题就会互相推脱，这大大加大了企业的管理成本。资源是企业发展的重要条件，企业会有大量的物资，但是没有专业人员的管理，或者管理人员的工作态度不认真，这些都会导致企业的生产费用增加。

3 内部控制遵循的原则

3.1 可靠性、合法性

获得的信息必须是真实可靠的，决策者是依据获得的信息进行决策，决策者的决策决定着企业的发展，因此，信息的来源和信息的质量都要求真实可靠，这样决策者才能依据获得的信息做出正确的决定。法律是保证市场经济公平公正的最主要的手段和途径，企业制定内部控制制度时必须遵守法律，在执行内部控制时也必须遵守法律，这样企业才能长久发展，市场也能保持公平。

3.2 健全性、全面性

内部控制涉及企业内部的方方面面，需要对企业的人员、物力、财力进行全方位的管理，覆盖企业的各个部门和各项业务，适用于企业的每一个员工。企业内部控制制度的制定同时应该具有灵活性，随着企业的发展而变化。企业的内部控制需要贯穿整个经济活动流程，既包括企业管理者的决策，也包括员工的执行情况和监督部门的监督体系。这些都是企业进行内部控制的重要原则。

3.3 及时修正、加强监督

企业在运营发展中会有各种各样的变化，各个时期的目标也会有所不同，这就要求企业及时修正内部控制制度，根据企业的实际情况进行调整。在实施内部控制的过程中若发现原本的内部控制制度存在不足，也要及时进行修改完善，符合企业的发展需求。对于企业的内部控制来说，要加强各个部门实施情况的监督，保证内部控制的整体运营情况，并保证企业各个环节的进行，减少失误是内部控制的目标之一。

4 海尔公司内部控制分析

海尔多年来一直坚持进行自主创新，进行全球一体化模式的运营，这一生产模式有利于海尔更进一步的实现全球化发展。海尔集团拥有完整的家电体系、齐全的家电门类，这两项优势也为海尔的全球化发展提供了有益的基石，有助于海外品类的拓展与扩充，比如美国市场新开发热水器和滚筒洗衣机业务。海尔品牌在国内市场发展多年，不仅拥有良好的市场份额，在科技不断创新发展的现代化的当前，网络的快速发展，海尔集团的线上市场经营方面的经验也不断丰富。在当前的大时代背景下，用户更倾向于在线上购物，海外的线上客户也不断增加，同时海尔公司在海外市场上的家电销售份额也在不断上升。海尔利用在中国市场的销售生产经验，及时抓住机会，迅速扩大海外份额。

同时，随着消费者的需求不断地变化升级，家电的消费者对于家电产品的需求越来越多样化，要求具有个性，但在大部分的家电市场上还是千篇一律地陈列着之前的样式，没有推陈出新，设计出符合这个时代需求的产品，并且重视对产品的推广宣传。对此，海尔创造性地推出了三翼鸟场景品牌店，用户可以在店里的智慧卧室、智慧客厅和智慧厨房等场景中，体验橱柜一体化的设计和定制化的电器，感受烹饪和生活场景，海尔的销售人员不仅向消费者进行推销，更多的是美食生活上的专家，可以让客户有着良好的体验感受，沉浸其中，更好地进行销售，使海尔向高质量市场迈进了一大步。

最后是海尔的数字化再造。海尔的数字化再造主要体现在模式的创新、用户的体验和运营的流程三个方面上。海尔和直播电商、社交电商等各种数字化渠道合作，和用户无缝对接;在销售上，海尔会保障按时交付、按时安装、良好的售后服务，始终如一。海尔智家体验云系统整合了经销商、加盟店、线上线下渠道、物流、服务各个业务单元，缩小和用户的距离，实现海尔和客户的更深层次的交流，以便更好满足客户的不同要求，为客户提供最合适的产品和服务，从而加速销售服务转型，巩固开拓市场份额。经过海尔多年的发展探索，海尔集团的管理者将企业的发展关键放在库存商品和应收账款这两项指标上，通过对这两项指标的调整来影响企业的现金流，在原有的基础上进行创新，在采购、制造、销售环节符合消费者，销售过程中的应收账款要能够被收回，确保企业的资金链能够正常运行。

（1）企业的内部环境。根据合法性原则，海尔集团按照国家的法律制定了一套有利于企业发展的内部控制制度，在企业的不断发展中保证了内部信息的及时性，对公司的决策起到了重要作用。审计部门做到了不相容岗位分离，及时发现问题解决问题，对公司的内部起到了监督作用，保障了公司的利益。

（2）风险评估。海尔公司根据自身的发展特点，制定出一套符合自身发展的内部控制制度，依据风险控制机制对风险进行评估，从而降低企业在经营过程中的各种风险。海尔集团有着一套完整的风险评估体系，能够及时发现风险，这大大降低了企业发生损失的概率。

（3）控制活动。海尔集团的管理者非常重视企业的重要岗位，涉及企业的重要岗位都会进行严格的控制。不相容岗位必须分离，各个部门之间也要互相监督，公司的管理层对于工作的安排要详细认真，保证公司运行的效率。

（4）信息与沟通。企业的经营发展具体落实到企业的日常经营管理活动中，这就体现了沟通的重要性，各个部门之间，各个员工之间都需要及时进行沟通。因此，海尔集团建立了信息沟通平台，通过企业内部电脑连接，保证信息不外流，内部人员能够及时进行沟通。

（5）内部监督。海尔集团对于企业内部的监督落实得非常到位，保障各个部门能够各司其职，上到企业内部的管理层，下到企业内部的各个部门，都需要进行监督，既要对企业内部的日常活动进行监督，又要对重要工作进行监督，确保公司的利益。从以上的分析来看，海尔集团在内部环境、风险控制、沟通和监督方面都进行了良好的内部控制活动，确保了海尔集团能够平稳地发展。

5 增强企业内部控制的举措

（1）提高企业管理者对内部控制的重视。内部控制制度能在企业有效实行的前提是企业的管理者对内部控制有一定的认识和重视。要认识到企业的内部控制对于企业目标的制定、方案的履行、资产的安全和防止舞弊行为等这些方面都具有重要的意义。认识到内部控制制度对于企业发展的积极作用，带头执行，让内部控制制度的有效实施得到保障。在执行过程中要严格遵守法律，保证企业的员工都要遵守法律。

（2）不断完善企业内部机制。企业在进行内部控制过程中，也要不断完善内部机制，各部门之间要职责明确、相互监督。在完善内部机制的过程中不能固守原来的观念，不能违反法律，符合内部控制的原则，进行创新，使内部控制制度能够促进企业的发展。企业内部建立考评制度也是企业实行内部控制的主要措施，通过考评能够对企业各个部门之间进行比较，客观公正的建立奖罚制度，提高员工的工作积极性。

（3）提高员工素质。员工的工作能力在企业的发展过程中起着关键的作用，这是有效实施内部会计控制的重要保证，会计人员在内部控制中具有双重身份，起着关键作用。企业的经营活动是通过企业员工的日常工作实现的，工作人員的素质关系到企业内部控制实施的好坏。所以，企业应该对员工进行培训，提高员工的工作素质。企业不仅要对员工进行培训，还应该对员工建立考核监督制度，使员工充分发挥出自己的价值。

6 结论

健全有效的内部控制不仅能合理保证企业的生产经营和管理活动合法合规，提高企业报告的真实性、可靠性和完整性，还可以提升企业的运营水平和风险防范水平、提升运营效率、改善经营效果、促进企业可持续发展。大多数企业并不重视企业的内部控制制度，应当提高企业的重视程度，海尔集团良好的内部控制保障了企业的良好发展。各企业也应该不断完善企业的内部控制制度，提高效率，节省成本，促进企业的发展。

参考文献：

[1]张奕.超越COSO：内部控制与企业价值的关系分析[J].会计之友，2014，4（15）：100-103.

[2]水会莉.基于价值创造导向的内部控制目标体系研究[J].会计之友，2012，4（25）：106-108.

[3]宋建波.企业内部控制[M].北京：中国人民出版社，2004.

[4]菅琳.浅析上市公司内部控制问题[J].中国外资，2013，4（14）：247.

[5]夏淑菊.内部控制的历史发展对我国企业内控体系建设的启示[J].商业会计，2004： 37-38.

[6]HENRY E， CHUNYAN Z. Triple Helix Twins[J].Science anti Public Polity， 2006， 33（2）78-83.

[作者简介]李秀敏（1976—），女，汉族，山东人， 硕士研究生，讲师，研究方向：产业经济学、财务管理;孙钰（1998—），女，汉族，辽宁沈阳人，沈阳化工大学研究生在读，研究方向：产业经济学、财务管理。