浅析环保税对化工企业转型发展的影响

赵艺

摘 要：《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月1日起施行，旨在帮助企业从源头解决成本高昂、产能过剩等问题。同时，也直接增强了产品的竞争力，突破了贸易技术高标准，其征收对受其影响最大的化工企业形成倒逼趋势，使其主动转型发展。因此，化工企业转型发展应采取以下策略，即运用高新环保技术降低成本及减少产能过剩，通过增强环境竞争力提高产品竞争力，紧密结合国家政策，借助转型发展来矫正组织内结构的扭曲，提高产品品质以突破贸易壁垒。

关键词：环保税;化工企业;转型发展

中图分类号：F426        文獻标志码：A      文章编号：1673-291X（2022）18-0032-03

化工企业的转型一直是近年来的热点，化工企业作为能源消耗和污染排放的重点企业，需要用绿色发展观念来谋求经济效益的提高。国家近年来相继出台政策来加速推动化工企业的转型，但至今这些政策并没有起到关键作用，化工企业转型发展依旧着存在许多障碍与问题。现在环保税的出台正加速重污染型企业的淘汰，诸多化工企业正面临着生存抉择，化工企业的转型发展已经迫在眉睫。

一、环保税概述

《中华人民共和国环境保护税法》已由全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日通过，自2018年1月1日起正式施行。环保税基于公地悲剧理论，发挥了其环境规制效用。公地悲剧这一理论源于公共品固有的非排他性和非竞争性。公共品的诸多拥有者皆有使用权，但是彼此却没有权力可以制止他人使用，这造成了资源过度使用以致匮乏、枯竭。公地悲剧理论提出者哈丁认为，使用者之间的强制措施以及政府强制措施是防止公地悲剧的有效举措。因此通过征收环保税，政府将造成环境污染的相关经济主体的外部成本内部化，可以在很大程度上避免公地悲剧的发生。

环保税的设计体现出“污染者付费原则”，对于不同个体应根据其对资源环境的浪费以及危害程度来合理设置税收。这样既可以加大国家对于保护环境的调控力度，也可以矫正市场配置机制并保障税收公允。环保税的征收必定会增加企业纳税负担和政府相关纳税程序，因此环保税设计应基于效率原则，合理运用市场主导和税收推动之间联动效应，以推动环境保护以及资源节约。

二、阻碍化工企业转型发展的因素

化工企业转型之所以成为热点，不仅是因为其跟随了绿色环保科技发展以及可持续发展的大潮，还因其目前存在一些阻碍企业发展的内部问题，例如成本高昂、产能过剩、缺乏产品竞争力等。而在国家政策方面，原有的“排污费”并不能刺激化工企业转型，反而在某些方面对其有制约影响。化工企业需要谋求新的方向、新的发展，才能突破面前的障碍。

（一）成本高昂

全国的化工企业都在面临成本上涨的挑战。由于以往作为主要能源的化石能源的成本逐渐升高，尽管有些企业的销售业绩表现优异，但成本上升的速度始终快于销售收入的上升速度，这就会造成利润的下降。而且化石能源在生产过程中所造成的污染十分严重，企业为此需要承担的相应税费也越来越沉重，年息税前利润为负数的化工企业也越来越多。

（二）产能过剩

一些基础的化工产品制作门槛较低且收益被过分夸大，造成资金在这方面的过度聚集。而地方政府推出的政策往往都有利于大型资本支出，导致产能过剩的情况进一步加剧。例如，我国某些产能，如甲醇装置，其平均利用率仅为52%，远低于国际平均利用率84%。同时对基础化工产品的过度投资也限制了化工市场产品架构，没有足够的资金投入研究更精细和更高级、新颖的化工产品，这导致这类产业发展的增长速度放缓甚至停止。这就要求企业一方面要着力于提高产品技术含量，注重国内外市场开拓，另一方面要加速企业稳步发展，开发更具潜力的产业领域，增强自身竞争力。

（三）缺乏产品竞争力

在产品竞争力上，由于成本的增加和价格的稳定，化工企业并不能通过价格战的方式来提高价格竞争力。而且许多化工企业本身的供应链不完整，缺乏长期稳定且具有竞争力的供应储备，所以无法稳定持续地发展扩大。而且由于缺乏技术优势，其产品技术标准落后于市场高技术平均标准水平，开发新产品的能力有限。这些问题都在各种层面上限制了其产品的竞争力。

（四）组织架构低效率

目前，企业内部各部门或是子母公司之间缺乏整体的协调管理，形成了各自为政的局面。也因此，供应链、采购和销售部门等不能通过集中管理而产生效益，中心职权不清晰、行动不统一，很多小订单、多批次制造的复杂低效的订单时常出现，影响企业效益的生成。

（五）原有政策规制失效

“排污费”自2003年7月1日起施行，是中国环保税的“前身”。排污费在一定程度上矫正了私人成本与社会成本的差距，但是排污费并不能有效地治理化工企业排污，也不能有效加速企业转型升级、绿色发展。

首先，排污费低于治污成本。排污费收费项目远小于化工企业治污成本，根据利益最大化原则，化工企业更倾向于缴纳费用而不是治理污染，所以这也不能刺激化工企业主动引进高新环保技术来避免缴费。而且我国排污费制度中规定，通过拨、贷款的方式，企业可获得最高80%排污费的治污资金，即在某种层面上来说，化工企业所交的排污费大部分仍是企业的资产，这使得治污效率很低。其次，排污费容易受到行政的干预。排污费的收费过程随意性很强，收费的多少受到诸多人为因素的影响。一方面，一些地方政府会把“减免排污费”作为吸引企业的手段，由此用来限制企业排污的排污费成为提升地方GDP的手段之一;另一方面，许多环保部门为了减轻工作量，并不是根据企业实际的污染物排放情况征收排污费，而是在对企业征收排污费时采取“定额制”的方式，这也使得排污费的征收变得不客观不严格。

三、基于环保税征收驱动的化工企业转型发展策略

对于任何一家企业来说，企业环境都是影响其管理决策和生产经营活动的现实各因素的集合，税收环境既是企业的经济环境，也是企业必须重视的法律环境。环保税的征收情况直接影响到化工企业的税务开支，也刺激了化工企业主动治污以及转型升级，绿色发展。基于环保税的征收，化工企业需采取相关措施以解决现存问题并带来更多的收益。

（一）运用高新环保技术降低成本及减少产能过剩

技术创新是企业活力的根源。化工企业运用高新环保技术或者新型能源，自然能解决成本高昂的问题。而且通过在市场上高度运用高新技术，能够带来可观的效益，这也为投资者提供了新的选项，吸引其不再在基础化工产品上过度地投入资金，从而改善了原先产品结构不够精细以及产能过剩的问题。

（二）通过增强环境竞争力提高产品竞争力

产品竞争力=价格竞争力+非价格竞争力+环境竞争力;环境竞争力=环境标准+环境管理。目前产品的竞争优势已经不能只通过传统的价格竞争加以判断，环境竞争力也逐渐成为构成企业及其产品综合竞争力的新要素。环境竞争力具有两层含义，一是狭义上所指的产品自身的环保性能;二是广义上所说的，是指产品环保的定义不仅局限于产品本身，而且延伸到产品的整个生命周期，并贯穿于企业经营活动的全过程。具体表现为企业产品的整个生产周期都是环保绿色的，企业的生产经营过程对环境都是友好的，并且有利于社会的可持续发展。化工企业探索出绿色发展的转型之路，这将有利于很大程度上提升企业的环境竞争力。

（三）紧密结合国家政策

绿色发展是党的十八届五中全会提出的五大发展理念的重要组成部分。国家发挥在政策上的引导作用，已经相继出台了一些鼓励并扶持绿色经济产业的政策。国家按照减量化、再利用和资源化原则来制定和完善循环经济发展规划，加大投资支持力度，支持循环经济发展。化工企业转型不仅顺应了国家政策，也给企业本身带来了实际上的利益。

（四）借助轉型发展来矫正组织内结构的扭曲

化工企业转型在短时期来看对企业内部的组织造成了很大压力。但长期来看，这除了能使企业获得更高收益，还可以使企业内部借助转型的契机在其过程中整肃内部纪律，使内部组织高效统一，避免了因为中心职责不明、各部门之间目标统一给企业带来的效益损失。

（五）提高产品品质以突破贸易壁垒

近年来，随着国际经济一体化，国际之间进出口贸易对产品的高标准限制了产品的发展，而且西方发达国家为了阻止发展中国家进入本国市场，采用了绿色技术贸易壁垒的保护性措施。这些国家和地区在早些时候就已经开展了环保立法工作，所构建的标准法规体系也较为健全，其市场产品标准高，因此没有环境竞争力的产品在出口时必将陷入困顿的泥淖。面对越来越多的“绿色贸易壁垒”，我国出口贸易也正在逐渐丧失优势。化工企业的转型发展之后，可运用高新环保技术提高产品的品质以达到高标准的要求，这也会助力企业突破这些贸易壁垒，加大其在国际贸易方面的竞争力、扩大市场范围。

结语

环保税对化工企业的影响不止于增加其税务成本以及减少化工污染物的排放，更在于其从很大程度上刺激了企业转型去寻求绿色发展之路。

环保税的征收增加了化工企业生产的成本，从而导致产品价格的增加。产品价格的增加会引起消费者数量的下降，此时企业的利润下降，甚至可能导致企业亏损。化工企业为了止损，将面临两个选择：是减少生产，还是转型升级发展为绿色企业。很明显，减少生产并不是化工企业发展的长久之计。因为产量的下降也将造成企业净利润的下降，即使不去考量利润下降的幅度与税务成本下降的幅度孰高孰低，减少生产这一举动长远来看不仅毫无意义而且会拖慢企业发展、缩小企业规模，更甚者可能直接导致化工企业濒临危机。所以化工企业应利用契机加速化工企业转型升级、绿色发展，引进高新环保技术，从根源减少污染。企业转型发展不仅仅创造了企业内部的经济效益，也创造并收获了社会效益。同时，化工企业也可以从产品角度入手，丰富行业固有的产品属性。从历史发展和公众认知来看，化工企业是传统行业。在行业技术不断升级的过程中，其产品的质量也不断提高，可以满足目前市场越发趋于个性化和多样化的需求。

环保税的税收用于实际治污，既让企业承担了污染损害的成本，又给国家提供了治理资金。而“多排放多收、少排放少收、高危险多征收”的税收机制改变了化工企业的发展思路，节能减排已成为一件有利可图的事情。环保税利用政策上的力量倒逼化工企业转型，开展技术创新、污染减排，使企业开拓出一条绿色的发展之路。而化工行业顺应环保税征收，可以借力打力、顺势解决一些阻碍其转型发展的问题。这是一个双赢的过程，国家改善了环境，化工企业升级、转型发展，两者共同创造更多的经济效益。化工企业需分析整体发展趋势，切实布局企业整体发展战略，创新技术研发、优化自身产品结构并深入挖掘行业内部潜力，积极顺应并落实国家环保政策，以实现企业长远良性发展。

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Brief Analysis of the Impact of Environmental Tax on the Transformation and Development of Chemical Enterprises

ZHAO Yi

（Shanghai University Of Engineering Science，Shanghai 201620，China）

Abstract：The Environmental Protection Tax Law of the People’s Republic of China announced measures in 2018 to help companies tackle problems such as high costs and overcapacity at the source. At the same time，it also directly improves the competitiveness of the product and breaks through the high standard of trade technology from January 1，its collection of chemical enterprises affected by its biggest force to form a trend，so that it takes the initiative to transform and develop. It is pointed out that the countermeasures of chemical enterprise transformation development are to reduce cost and excess capacity by using new and high environmental protection technology，to improve product competitiveness by improving environmental competitiveness，to correct the distortion of organizational structure by means of transformation development and to improve product quality so as to break through trade barriers.

Key words：green taxes;chemical enterprises;the transformation of development