基于企业财务管理内部控制审计路径分析

章艳

摘 要：财务管理内部控制是强化企业对内部管控能力的有效手段，企业经营活动的开展需要依托内部审计，对各项活动进行评估，结合企业内部运行情况，给出评估报告，为管理人员开展内部控制提供依据。内部审计的结果还可以成为企业管理者决策的凭据。当下企业在转型发展中，应给予财务管理内控审计足够的支持，建立健全其管理体系，加强内部审计工作的执行力。通过财务管理内部审计，可以及时发现企业经营中出现的问题，并进行处理，以确保审计工作具备较高的质量。

关键词：经营发展;财务管理;内部控制;审计工作

财务管理内控审计是维系企业良性运行状态的有效方法，内控审计对工作人员业务能力要求较高，考虑到该项工作专业门槛高的实际情况，企业应该组织专业人员跟进财务管理内控审计工作，营造良好的工作环境。

一、相关概念概述

1.财务管理

财务管理基于企业提出的发展目标，围绕经营活动，在利润分配、现金流量管控等方面作用巨大，提高企业资产配置的合理性，确保融资活动按照企业计划进行。在企业发展期间依靠财务管理，可以基于企业当下的实际情况和对资金的需求，通过价值形态完成资金控制、计划设计与决策等工作，提高企业综合管理水平。企业在财务管理中围绕管控目标完成财务工作，协调各方关系，并按照财务管控方面的要求，落实好企业各个财务岗位人员的工作方向和工作任务。企业依靠财务管理工作，可以反映企业运营阶段财务环境状况，使企业管理者明确内部利益关系，根据各因素调控情况与管理目标开展活动。当下企业内部审计人员需要对财务管理环境、影响财务管理主体和与企业有利益往来的主体的相关因素进行分析与控制，需要研究相关因素对企业自身财务活动开展形成的影响，在承担社会责任的前提下，对各类不稳定因素进行控制。

2.内部控制

内部控制基于各组织和经济单位对顺利开展各项经济活动的要求，建立起相互制约或依靠职责的分工制度，确保各主体在经济活动中可以良好地完成工作任务，使各项经济活动快速运行并带来经济效益。内部控制在企业经济效益增收和经济形态改善方面均有较大的作用。当下企业需要根据管控需求关注财产完整性，做好钱财分管工作，严格按照要求实施资料复核，按照要求完成办理各项业务的手续，以确保企业资金不会出现流向不明的情况。在企业发展期间，随着经营规模的扩张，企业自身运营的项目增多，内部经济活动也会向复杂化阶段发展，这时企业需要通过健全的内部控制体系，监督各项会计管理活动，依托内部控制确保会计各方面的管理工作，严格按照国家法律法规推进，完成职务分工与机构组织建立。通过标准化的业务处理程序，开展各类活动。

3.审计工作

内部审计工作是组织各类业务并评价各类业务的开展情况，并确定各类业务是否按照规定要求进行的工作。审计工作开展期间，需要对各类业务的实施程序和方针进行评价与判断，对于不符合规定的行为需要进行管控，并向管理人员反映相关情况。内部审计工作是企业内部控制的重要内容，即由企业内部人员对本单位的业务活动、经济活动、财务支出等进行全过程审查。根据审计分析数据进行评估，由此落实内部管理任务，监督内部经营活动。企业内部审计需要工作人员按照企业对该项工作设置的准则开展审计工作。在内部审计部门推进监督活动期间，内部审计人员应该规范自身行为，确保所有活动均符合内部审计准则要求。

二、企业开展财务管理内部审计的意义

1.控制经营活动

企业在运营中需要根据时代发展轨迹，推进财务内部管理创新工作，完善财务管理内部控制制度，强化财务内控能力，从而能够对各环节资金支出进行合理管控，确保活动可以在资金链完整的基础上运行。在全球经济一体化发展过程中，企业遭遇的外部压力逐渐变大，如果不能做好外部风险控制和内部活动管控，将会使企业陷入被动境地，错失良机，失去使企业快速壮大规模的机会。当下企业关注财务管理内部审计工作，可以提高企业对内部活动的约束力。随着财务内控审计活动的开展，可以使管理者了解经营活动的进展情况，对不合理问题进行管控，确保资金应用的合规性，使企业可以良好地落实各项任务。

2.推动企业发展

企业关注财务内控审计在内部活动中的运行情况，根据管控需求，按照发展目标推进管理工作，落实经营活动的管控任务，由此可以提高企业各项资金支出的合理性，确保企业能够按照设定目标开展活动。企业管理者需要关注战略决策，清楚决策规划对企业发展的影响，并赋予财务内控审计人员可以合理的方式调动内部资源的权力，由此可以为企业经济活动的开展提供助力，让企业能够在经营中获得较高的经济效益。企业在落实内部审计任务时，需要对活动运营中对各部门、各环节工作进行监督，及时向管理人员反映活动的开展情况，使管理人员清楚活动进程，了解内部建设情况。审计人员需要对现阶段企业内部存在的问题，向管理人员提供分析报告，为管理人员决策提供支持，确保企业随着时代发展方向推进活动，实现可持续发展目标。

3.强化内控能力

企业经营发展中，建立财务管理内部审计制度，可以加强对内部工作的管控力度，加强对内部人员的约束力。随着财务管理内部审计管理制度的建立与实施，企业可以评估内部人员的工作情况，结合评估结果，掌握其工作进展状况并能为领导开展经营、决策等工作服务。审计人员在审计活动中运用观察、审计、检查、研究、计算、分析等方法，根据内部活动运行数据评估企业财务内部活动的开展情况，并围绕财务管理内控制度进行分析，梳理企业在阶段性发展中与管理层面出现的问题。审计人员结合分析结果编制报告，管理人员可以将审计报告作为战略控制、阶段性目標调整的依据，加快企业转型速度，使企业可以在发展中拥有较强的内部控制能力，约束内部人员的行为。

三、企业财务管理内部控制审计的工作现状

1.人力资源部门的工作会影响财务管理内控审计的实施效果

内控制度是否拥有较高的执行力，影响到制度对企业内部活动的管控效果，关系到活动是否能按照规范要求进行，能否最大程度利用企业内部资源。当下企业在运营中，没有基于财务方面做好内部控制工作，内控制度执行力较弱。内控制度的实施需要人力资源管理部门工作的辅助。当下很多企业在财务管理审计中发现企业人力资源管理部门在业务活动中没有认识到员工培训的重要性，队伍也不稳定，对企业人力资源管理工作的实施效果造成了一定的影响，进而导致企业财务管理内控制度无法按照要求落实下去。当前很多企业没能做好相关岗位人员的管控工作，关键职位也没有实施轮岗制，问题一般要在工作交接或工作出现变动才能发现，使企业遭受了不少经济损失。由于企业员工队伍的文化差异较大，员工对内控制度理解不同，部分员工可以遵循企业制度，部分员工并不服管教，没有履行自身岗位应承担的责任和义务。在相关情况下，内部控制实施不能获得预期效果。

2.内审流于形式

企业在经营发展中，业务资源集中在少数人员手中，使企业存在较大的风险。在财务管理内控审计中发现，一旦掌握企业客户资源的业务人员出现问题，企业就可能会面临失去客户的问题，企业难以在短时间内寻找替换品，就难以满足企业在阶段盈利方面的要求。如果企业大部分资源长期在少部分业务人员手中，难免使相关群体出现居功自傲的问题，可能不服从企业规章制度，使企业在人员约束方面存在较大难度，审计工作难以取得业务人员的支持。部分审计人员遇到困难，没有积极寻求解决问题的方法，而是敷衍地完成审计任务，使审计工作流于形式，不能起到约束内部人员行为的作用。当下企业部分管理人员对内部审计工作关注度不大，造成审计人员可能在工作中出现监督不严的情况。审计人员流程化的工作方式，难以发现企业在经营中存在的问题。一旦问题拖延的时间较久，使企业遭受不小的经济损失。

3.内审力量弱

企业在经营发展中需要关注内部审计工作，如果不能完成内部审计任务，将会使企业失去对内部活动的约束力。当下企业没有根据内部财务管理需求，合理设计审计任务，也没有优化审计人员结构。当下企业财务管理内控审计人员岗位胜任能力不强的情况较为普遍。部分企业的审计部门还没能完全做到独立于其他职能部门之外。企业财务管理内控审计人员在审计过程中，需要依靠制度以及业务知识做出判断，但是部分审计人员的实践经验不足，业务能力不强，无法在活动中基于自身掌握的专业知识处理审计问题。审计人员作为内部财务管控的重要主体，如果不能良好地落实岗位任务，审计部门在企业的公信力也会随之下降。如果不能提高审计人员的工作能力，无法保证审计人员可以在工作中快速抓住难点、重点，会影响到内部审计活动的开展效果。

四、企业财务管理内部控制审计工作的实施策略

1.正确认识财务管理内部控制审计工作

思想意识决定工作的实施表现。当下企业需要在经营发展中建立适合企业内部环境以及内部控制审计需要的财务管理内部控制审计管理制度，从而可以规范审计人员的工作行为，确保财务管理工作可以按照内控制度的要求进行，不会出现违规的状况。财务管理内控审计需要基于企业财务管理的内部情况推进监督工作。为提高财务内控审计工作的执行力，企业需要将财务内控审计工作融入到财务管理内部控制的所有环节。企业审计人员应该在工作中转变审计方式，更新审计观念，打破过往经验思想对审计工作造成的局限性，主动参与内部控制工作，掌握企业经营活动的各项数据并对其进行评估、分析，定期向管理人员提交财务管理内控审计的分析报告，为管理人员决策提供意见以及基础数据。在审计环节，工作人员需要与被审计对象进行良性沟通，确保对方能够配合审计人员的工作，形成和谐的工作氛围，以确保审计人员所收集的数据的完整性和真实性。企业管理人员需要立足宏观层面进行考量，锁定企业在财务管理内部控制方面的需求，在此基础上确立内部审计目标，引导其他人员参与到内部审计活动中来，从而实现全过程审计，对财务管理活动进行有效的控制。

2.建立科学的财务管理内控审计制度

企业管理者需要从工作实施层面考量，设置审计部门，该部门与其他职能部门没有利益方面的关系，使审计活动不会受到业务层面的羁绊，让审计人员能更好地落实岗位任务。当下企业需要根据内部活动管控要求，建立适合自身的财务管理内控审计制度，设置独立的财务管理内控审计机构，给出机构运行中的审计制度，细化制度内容，让财务管理内控审计人员清楚岗位职能划分情况，明确自身在审计活动中承担的任务。为了保证审计工作的独立性，要求企业财务管理内控审计人员直接向管理者汇报工作，由此可以减少工作量，也能降低审计部门与内部其他部门的联系，利于审计人员落实审计方面的任务。在人员配置方面，企业需要建立专业审计人才团队。当下企业需要给出财务管理内控审计人员的选聘标准，依靠健全的指标遴选人才，同时，企业人力资源管理部门还要组织对新入职人员进行岗位培训，以确保入职的财管内控审计岗位人员都能够拥有胜任财管内控审计岗位的工作能力。审计人员的专业能力将会直接关系到审计工作质量，也会影响到企业财务管理内部控制审计工作的实施效果。审计人员应不与其他部门关联，不会受到人际关系的影响，以免在审计评估时做出不客观的判断。企业设置审计机构后，需要根据审计工作给出企业内部审计工作的实施程序，规范审计人员的行为。随着企业内部审计工作的开展，及时评估内部审计人员的工作表现，及时发现工作规程存在的问题并进行修改，可以消除企业内部其他人员对审计工作开展的影响。当下企业需要在建立回避保密制度的同时，给予财务管理内控审计人员足够的权力，使其可以在工作中落实岗位任务，不会受到外部因素的影响。在此基础上，审计工作可以切实地落实下去，使其成为管理人员规范内部活动的有效手段。

3.拓宽企业财务管理内部控制审计范围

企业在内部控制活动运行中，需要清楚财务管理内部控制的任务要求，考虑该项工作综合性高的特征，同时涉及财务管理在会计凭证、财务报销审批、资金收支管理、财务预算等方面，企业管理人员需要确定财务管理内部控制要求，基于财务管理内控审计管控范围广的特征，财务管理内控审计人员需要在工作中严格约束自身行为，拓展工作思维，监督财务管理各环节的工作。审计人员需要随着活动的进行，完成事前、事中、事后的监督管控，有效落实财务管理内部控制审计任务。在企业财务管理内控审计工作实施时，审计人员还需要明确时代发展方向，灵活运用现阶段的各类先进技术，完成对企业各项经营活动的动态监督，快速收集工作信息并进行分析，落实好各项审计监督管理任务。

五、结语

在全球经济一体化发展过程中，企业需要加快自身结构转型速度，应该基于发展需求创新财务管理内控审计模式，完善该项工作的管理制度，随着自身经营活动的开展，对各类工作进行有效控制，形成战略发展思维，对业务进行合理控制。企业应该给予财务管理内部审计足够的重视，了解该工作的实施情况，利用审计人员提供的报告，掌握内部环境与活动进行情况，给出合理的管控方法，约束各类经济活动，达到企业在经营发展方面的目标。

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