新收入准则对会计收入确认及纳税的影响研究

赵彩凤

摘要：随着时代持续不斷的革新与进步，也同步确立了新的收入准则，于各个企业而言，应当及时进行调整适应。因为新收入准则确立之后，对于会计收入的确认和纳税有着不小的影响。因此，本文主要从确立新收入准则后，会计收入确认所设立的模式进行探讨，接着研究在新收入准则确立后，税收筹划的相应变更情况。之后，再主要从增值税和所得税两个层面加以分析会计收入确认相应的纳税情况，仅供参考。

关键词：新收入准则会计收入确认增值税所得税

引言：在企业中，收入是在提供服务、销售商品等活动中或在对资产使用权让渡后得到的对价。为了确保收入的充分合法性，使收入更具保障，在企业的经营业务开展中，都会将合同签订视作关键出发点。新收入准则充分强调了要规范收入确认内的商业合同的重要性，因此，在研究新准则对纳税带来的影响时，会计人员要重点关注合同的变更问题，同时还要重点关注企业纳税问题。

1新收入准则对会计收入确认的影响

1.1新收入准则对合同条款的影响

合同条款在新收入准则下具有一定的影响。当收入准则改变时，务必要重新评定和审核合同条款，确保合同各项条款都符合法规法律要求;当旧收入准则发生变化时，企业原有合同条款和相关规定则会存在不适用现有准则条件要求的情况，企业财会人员要根据修订好的收入准则条件要求，对合同条款进行逐一的审核，确保合同的相关要求与新收入准则的规定相符合。当调整收入准则后，企业应设置专门的部门，重新规定全部项目以及部门的有关合同条款问题，结合新准则条件要求，重新修订合同条款中商品类别及服务收入确认时间方法等。只有这样，才可以实现企业信用级别和风险防范水平的提升[1]。

1.2对增值税的影响

新收入准则对会计收入的确认流程和时间点进行了详细的规定，例如收入确认的标志，将控制权转移作为收入确认标志比旧收入准则所规定的内容更加清晰明了。新收入准则对每期收入确认的金额和时间点的变化，进而对增值税的税额和纳税义务发生时间也有影响。

1.3对增值税销项税额的影响

增值税销项税额是以销售额乘以适用税率所得。新收入准则对增值税的影响主要体现在收入标准的确认、销售合同的变更和合同承担义务的多少。在销售过程中，如果合同改变或是收入确认的方法和标准改变，将直接影响当期销售收入确认金额的多少，故直接改变当期销售税额的金额[2]。

1.4新收入准则对收入系统的影响

当前，企业应用的收入系统受到新收入准则的影响。显然，企业是以旧收入准则的商品确认原则设计收入系统，在新收入准则执行后，无论是确认商品收入的时间、还是方法，都出现了相应的变化，而旧准则商品收入确认方法和时间已然无法契合新收入准则的标准。因此，企业应根据新收入准则的要求合理、有效地修订收入系统，从而确保企业收入确认及税收筹划满足自身要求。值得注意的是，企业在颁布新准则和正式实行新准则期间，应修改完成收入系统，并确保在新准则实行的前后过程中，企业收入确认方法和时间满足相关法规法律的要求。

2应对新收入准则的有效策略

2.1强化与客户的合约管理

企业要结合不同客户的真实状况，有效采取针对性措施，确保自身经济收益达到理想目标。以优质客户为例，在合约管理时要确定授信时间，明确双方权利，构建长期合作关系;以普通客户为例，要加强对合约的支付事项的有效管理，确保可以按时回收资金，避免拖延。针对不同客户，需要确定不同的合约管理方式，确保管理工作达成理想效果。而企业人员也要与客户保持良好的沟通，及时获取最新信息，以及时、有效地调整发展对策，让双方在合作期间获得更佳声誉，从而为企业树立良好口碑，借此获得更多客户资源[3]。

2.2创新税收筹划方式

为了与新收入准则的具体要求相适应，企业应有效突破税收筹划的方式。结合企业自身的各种经营模式以及企业主营业务的现状创新税收筹划工作，结合新政策或准则实现转变，确保企业经济效益的增加。例如，对确认税收的时点进行掌控，认真根据确认收入的时间缴纳税款;合理应用政策有效避税，要么对缴纳税负的时间进行灵活掌控。当然，企业为了最大可能地减小当期税款，应避免违规操作，注重税收筹划方案的优化，通过正当、合法的方式保障企业的经济效益。

2.3强化交易管理

企业应关注交易管理问题，特别是企业交易中有关变更的部分。交易管理的程序中重点涵盖准备、签署、执行、归档这四个阶段。在交易设立时要求企业有关的专业财务工作者参与进来，从而根据企业开展的一系列主营业务和其他业务以及设定的预计收入确认的时点，重新规划或设计交易流程。交易内容的具体设置环节应确保完善和严谨，不可存在显著的缺陷或漏洞，以及确保交易的合法和正当。设定交易内容时，应兼顾其中是否存在兼营或混合销售等应税行为，明确交易中制定的货物是否能够独立存在，倘若确实能够独立存在，那么应对交易日期等问题做出单独的规定。并且，在初期明确交易内容时能够要求财务部门制定相应的规划，这样一来，能够有效地免除之后判断税率征收率和纳税期间的困扰。在签署合同时不可让职务人员越权或代权进行，有效规避合同不规范盖章或者是冒签盗签等情况。此外，在对合同进行归档时，企业应让财会工作者留意纸质合同是否面临偷窃或被篡改的隐患。总之，企业应进一步强化交易管理，不但使财会工作者的税收判定环节简化，而且能够让财会工作者更加熟悉业务环节，提升账务处理的标准化和规范化水平。当然，严格的交易管理也是确保对方履约的重要保障[4]。

2.4提高财务人员的专业性和协调性

由于在新收入准则中涉及专业的交易价格、履约进度等会计估计，对财务人员的专业判断和执业判断要求将会进一步提高，所以一个企业的会计信息的质量与财务人员的专业知识和职业判断是息息相关的。如果企业想要规范准确的确认收入金额，企业首先需要较高水平财务素养的财务人员。这就要求财务工作者需要不断地强化自身专业知识，实时了解新的财务政策和税收政策，加强对新收入的准则的理解，遇到问题时要及时与专业人士进行讨论，强化业务知识和专业判断。其次财务人员自身也应当积极对公司的合同内容进行详细的解读，根据每个合同的价格安排、支付条款、货物交割等全面解读，以此对商品的控制权的转移情况做深入的研究。根据不同的商品充分的利用自身的专业知识和职业判断，采用恰当收入确认方法，及时准确的进行收入确认。同时由于收入的确认时点与增值税的纳税义务发生时间息息相关，财务人员应当在不违背税法的情况下，积极合理的对企业的收入进项筹划，将对企业节省税费具有重大作用。

3结束语

新收入准则的实施使企业的会计工作受到了一定影响，给会计工作带来了细节上的变化，促使企业管理进行优化和改革。企业会计人员要深入解读新收入准则，掌握其具体内容，基于岗位工作需求，针对企业不同的经营业务做好收入确认，以保障企业的合法经济利益。会计人员也要了解新准则对纳税产生的影响，借助补充、更改纳税筹划方案的手段，确保企业在合法的基础上能够节省各类税负支出，实现合理节税的目的。

参考文献：

[1]唐思琦.新收入准则对会计收入确认及纳税的影响研究[J].纳税，2021，15（02）：30-31.

[2]谢东林.基于新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响[J].财会学习，2020（25）：125-126.

[3]黎明.新收入准则对会计收入确认及纳税的影响研究[J].企业改革与管理，202018）：156-157.

[4]时赛.新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响分析[J].纳税，2021，15（08）：21-22.