现代企业财务管理中税收筹划的方法与应用研究

杨丽华

摘 要：市场经济是我国现行经济体制，具备选择作用，企业可以自由竞争。由于市场经济的选择作用，能够促进现代企业发展。企业为了获得市场竞争优势，应当提升财务管理水平，优化税收筹划方法，实现长久化发展目标。本文研究中，讨论和分析现代企业的税收筹划方法与应用，以维护企业财务管理效益，仅供参考。

关键词：现代企业;财务管理;税收筹划;方法应用

信息化时代下，企业面临较多发展机遇和挑战。在升级转型过程中，注重完善管理制度，扩大市场规模，实行科学的财务管理工作。现代企业财务管理已经成为基础工作，对企业发展的影响非常大。税收筹划是通过科学方式管理企业资产，从而约束各项财务活动，优化配置企业资源。政府采用税收方式调控市场，确保市场秩序稳定性、市场经济公平性。经济快速发展，多数企业认识的税收筹划对财务管理的影响。基于企业层分析，税收属于企业支出资产，税收筹划会影响企业经济效益。实行科学的税收筹划工作，可以减轻企业负担，减少企业税收支出，保障企业经济效益。

一、现代企业财务管理的税收筹划应用意义

1.增加企业效益

企业财务管理目的，是通过专业手段增加企业效益，税收筹划的应用意义，与财务管理的目标一致。第一，通过税收筹划，不仅可以提升企业财务管理水平，还可以增加企业效益。第二，我国各地政府对企业提供优惠政策，税收筹划工作可以帮助企业掌握优惠政策，在合法范围内获得税收优惠。第三，企业经营风险比较多，通过应用税收筹划工作，有助于企业控制投资与筹资风险，实现资金利用最大化。

2.提升企业赔偿与盈利能力

通常情况下，企业财务能力对盈利能力的影响大，企业税后利润代表盈利情况。企业经营期间，税收开销占据经营成本比例大。企业为了增加盈利，应当减少税收开销。现代企业财务管理，高度重视税收筹划，通过税收筹划，掌握财务优惠政策，减少税收支出，提升资金使用率，有助于加强企业赔偿能力。此外，企业开展税收筹划工作，可以加强薪酬能力，优化配置资金，从而提升赔偿能力。

3.加强企业经营管理能力

为了提升企业经营管理能力、财务会计水平，必须实行科学的税收筹划工作。企业税收筹划，主要是资本利润成本的结合，可以加强经营管理能力。此外，税收筹划对企业会计人员的要求提升，会计人员原有知识储备不满足当下发展需求，要求其熟悉现有法律，掌握纳税申报流程。在此种发展要求下，会计人员积极主动学习专业知识，提升素质能力。企业生产经营工作复杂，涉及到原材料采购、产品销售、售后服务等，生产经营的商业模式比较多，承担不同的税收压力。企业为了获得长久化发展，应當规避风险问题，特别是法律陷阱，通过税收筹划工作，可以有效规避以上问题。

二、现代企业财务管理的税收筹划应用问题

1.税收筹划工作认知不到位

税收筹划借助税收法律漏洞，达到合理避税目的。但必须合理使用，避免违反法律要求。税收筹划并非逃税漏税行为，而是在法律允许范围内的合理避税行为。但是在实际财务管理工作中，时常出现逃税漏税现象。企业财务人员对法律知识的了解不足，极易产生风险隐患。由于多数企业不太重视该类问题，导致税收筹划存在认知误区，影响财务管理效果。导致此种问题的原因在于财务人员没有正确理解国家税收法律，缺乏专业的法律专业人员。由非专业人员负责税收筹划工作，则会超出避税法律的底线，出现偷税漏税情况，严重影响企业发展。所以，企业税收筹划工作，必须由专业人员负责全面考虑税务法律，采取合理措施开展税收筹划工作。

2.税收筹划工作的针对性不足

不同企业应当制定不同的税收筹划方案。企业在制定税收筹划方案时，必须考虑自身实际情况，同时满足各阶段要求。然而，我国多数企业制定税收筹划方案是遵循常规税收筹划原则，致使税收筹划的针对性不足。少数企业缺乏科学的税收筹划体系，对税收筹划应用效果的阻碍影响大。

3.税收筹划方法不合理

分析现代企业的财务管理情况可知，多数企业采用税收筹划方式降低税费，但是并未获得理想效果。企业选择税收筹划的方式不合理，比如某些企业设置对内与对外两套账目，此种方式不仅无法减少税费，还会增加经营风险。现代企业缺乏统一的会计工作标准，导致偷税漏税等违法行为的几率加大。当企业内账与外账差异较大时，就会增加经营利润与损耗，认知的误差无法掌握实际运营情况，对企业发展的影响明显。

三、现代企业财务管理中税收筹划的应用

1.投资活动的税收筹划

对于大型企业来说，分公司分布比较广，但地区不同，则政策不同，所享受的优惠政策也不同。因此企业在策划投资活动时必须合理选择投资地区。选择优惠政策多、适宜企业发展的地区。企业投资过程中，注重控制经营范围，企业经营范围属于优惠政策内容，部分地区由于特殊原因，某些税种税率低于其他地区，企业投资之前，合理选择地区，从而减少企业经济负担，获得可持续发展。

第一，确定债务比例：企业筹资方式，包括发行股票、吸收投资、借款债券、投融资等。比如举债筹资，需要考虑举债资费用，例如发行债券需要支付工本费、手续费。虽然借款无需支付工本费与手续费，但是要按照借款合同金额的0.05‰缴纳印花税，所以税款缴纳属于筹资费用需要考虑的问题。通过债务筹资，纳税人获得税收利益，负债利息能够在所得税前扣除，从而获取节税收益。息税前投资收益率，明显高于负债成本率，增加负债比例，能够同时获得以上收益，有效提升权益资本的收益水平。然而，负债并非越多越好，随着负债比例提升，企业财务风险会加大，极易引发债务危机。债务筹资税收筹划，应当选择最佳负债比例。

第二，租赁应用：采用融资租赁方式，纳税人能够快速获得资产，加强举债能力，计提折旧租赁的固定资产，折旧费用为成本费用，减少所得税的征税基数，减少所得税缴纳。支付租金可以在所得税前扣除，减少纳税基数。所以，融资租赁节税收益比较明显。此外，应用经营租赁方式，支付租赁费用，可以在利润总额中扣除费用，减少总纳税额，可以起到节税作用。从上述分析可知，采用租赁方式可以达到节税目的，实现企业价值最大化。

第三，筹资利息处理：按照税法的相关规定，企业筹资利息支出出现在筹建期，则需要纳入开办费用。根据不少于五年期限分摊。出现在生产经营期，纳入财务费用，与构建固定资产、无形资产相关。资产未达到预期可使用状态之前，纳入构建资产价值。纳入财务费用后，可以全额抵消档期收益，纳入开办费用、固定资产、无形资产的价值，需要分期摊销，冲减后期收益。纳入财务费用，可以一次扣除筹资利息，减少风险系数，获得资金时间价值，实现节税效果。所以，加大筹资利息支出纳入财务费用的份额，可以获取节税收益，需要缩短筹建期、资产构建周期。

第四，债券溢价、折价摊销方法：债券溢价、折价摊销，主要是调整利息费用，属于所得税额的影响因素。债券溢价、折价摊销，具备直线法、实际利率法。不同摊销方法，不会对利息费用总额造成影响。然而使用实际利率法，前期溢价摊销低于直线法的摊销额，利息费用高于直线法的利息费用，企业前期纳税少，后期纳税多，能够获得节税收益。采用直线法，前期折价摊销额大于实际利率法，前期利息费用高于实际利率法，企业前期纳税少，后期纳税多，能够获得节税收益。所以，纳税人应用实际利率法，摊销债券溢价，采用直线法摊销债券折价。

2.筹资活动的税收筹划

对于新兴企业而言，开展日常业务工作时，部分项目的资金需求量大，然而企业自身资金无法支撑项目。面对此种情况，企业采用筹资方式获得必要资金，实现企业的科学化发展。企业运营过程中，资金筹资方式包括权益筹资和负债筹资。其中，负债筹资是企业向机构借取资金，按照规定日期缴纳利息，定期归还本金。此种筹资方式的财务风险较大，但是可以降低税收支出，节约企业成本。权益筹资是企业获得利润后，将相应股权给予投资人。此种投资方式的财务風险低，但是要缴纳个人所得税，增加企业税负。企业开展投资活动时，应当联合地区政策，选择适宜的筹资方式，减少成本

支出。

第一，选择投资方式：按照投资与企业生产经营的关系，将投资划分为直接与间接两种。直接投资，资金投放在生产经营的资产，获得利润。间接投资，将资金投放在股票、债券等资产，获得股利、利息等。通常情况下，直接投资考虑的税制因素较多。直接投资人员面对多种税种，例如行为税、财产税、流转税。间接投资，只包含股息、利息征收的所得税，在直接投资中，税收筹划的空间大。间接投资的投资对象不同，划分为股票投资、债券投资等。每种投资收益，会遇到不同税收待遇。比如，股票投资获得股息与红利，需要缴纳所得税。国库债券投资利息能够免税。所以，间接投资应当综合投资风险、收益风险筹划。

第二，选择组织形式：投资创办企业，包括合伙企业、独资企业、有限责任公司等。当人数少、规模小，则选择独资企业。针对该类企业，核算要求不高，定期定额征收税款，实际税负低。当投资人数多、规模小，则选择合伙方式。合伙企业、独资企业，都只按照个体工商户工薪纳税，不征收企业所得税，不会出现重复征税问题。当规模较大，则选择有限责任公司，有利于企业外在形象与信用，同时可以享受多种税收优惠政策。

第三，选择投资行业：行业性税收优惠、不同行业的税制差别不大。在所有行业内，所得税负最轻。比如港口码头建设工程的投资税率为15%，从获利年度起五年免税，五年减半征收。税负较轻的行业，比如高新技术产业，投资税率为15%，从获利年度起两年免征所得税，三年减半税收。无税收优惠的其他行业，所得税为33%，无免征期与减征期，差别非常明显。

3.经营活动的税收筹划

现代企业运行过程中，通过经营活动获取利益。所以企业不仅要做好投资活动的税收筹划，还要注重日常经营活动的税收筹划。对于现代企业来说，投资是非必要性的，但是经营活动属于企业生存，根本必须注重经营活动的税收筹划，具体分析如下：

第一，采用固定资产折旧方式，实现税收筹划。固定资产折旧主要是固定资产使用过程中，由于资产使用损耗，会产生部分价值损失，在开展税收筹划时，固定资产折旧法的效果明显。企业为了实现固定资产折旧，需要使用工作量法、年数总和法、平均年限法。上述方法对固定资产折旧的效果与实施过程不同，产生的税收筹划效果也不同。折旧方法会受到企业不同时期的影响，所以在折旧过程中，必须选择科学的折旧方式，从而减少企业税收支出，实现税收筹划目的。

第二，存货计价方式筹划。存货计价方式属于财务管理方法之一。对于现代企业而言，存货计价非常重要，对企业日后工作模式的影响大。企业存货计价方式比较多，选择不同存货计价方式，对企业期末成本的影响不同。企业期末成本，又会影响营业成本。企业的存货计价方式，包括移动平均法、毛利率法、先进先出法。对于先进先出法，主要是企业开展经营活动时，消耗购进货物，按照此种模式估算存货价值。此种计价方式可以随时对存货发出成本，属于高时效性方法，但是操作过程比较繁琐。企业存货量较少时，此种计价方法的优势显著;当企业存货量较多，且业务不稳定则会增加工作量，降低工作效率。总之，通过存货计价方式统筹税收，不同存货计价方式的影响不同，要求财务人员联合企业实际情况，选择适宜的存货计价方法。

第三，坏账损失处理方法。按照我国法律规定可知计算纳税时，需要扣除额外坏账。企业经营管理过程中，提取划账准备，则企业上一时期的税负延伸到下一时期。企业运营期间未提取坏账，则不会导致税负延期。因此企业运营时，必须选择适宜的坏账损失处理方法。采用不同的坏账处理方法，可以控制税负延误情况，帮助企业获得税收支出，减免节约成本支出。

第四，购买活动的税收筹划。企业开展日常经营活动时，定期需要进行购买活动，资金需求量大，税收支出会增加企业经济负担。企业日常经营工作中，注重购买活动的促税收筹划，制定相应计划，在增值税较低时期开展购买活动，可以降低成本支出，实现税收筹划目的。

4.股利分配的税务筹划

一般情况下，纳税人的股权投资业务目的在于获得高回报。按照企业所得税法的规定，如果投资方为自然人，获得的股息必须按照利息、股息、红利缴纳所得税。当投资方为法人，从居民企业获得的股息收益，只要满足法律规定，则可享受免税收入。为了提升投资者的税后净收益，被投资企业分配股利时，应充分考虑相关税收因素，做好税收筹划工作，减少股东所得税支出。投资企业在居民企业获得的股息权益收益，可以享受免税待遇，所以投资企业通过股权转让方式增加投资效益，根据企业适用所得税率缴纳所得税。当被投资企业进行股权分配，则投资企业获得的股息分红，则无需缴纳所得税。

5.企业重组的税务筹划

企业重组过程中，税收筹划可通过以下方面分析。其一，按照重组事项，降低企业纳税负担。比如针对特定产品生产部门，设置为独立的纳税主体，降低流转税税负。享受新设企业满足高新技术企业的优惠政策，从而降低税率，减轻企业总体税负。企业并购时，注重选择目标企业，优先考虑享受优惠政策的企业，从而减轻企业税负。其二，减少企业重组环节的税负。企业重组过程中，必须满足税务处理条件，通过科学处理方法扣除亏损，获得抵税收益。

四、现代企业财务管理中提升税收筹划水平的策略

1.提升风险筹划重视度

现代企业开展税收筹划工作时，应当提升风险筹划的重视度，确保各项经营活动遵守法律规定。企业生产经营过程中，一旦出现税收筹划风险，会严重影响企业发展。因此企业管理者与财务人员应当正确认识到税收筹划工作的价值，按照实际税收筹划工作目标，建立科学的计划方案，遵循法律规定开展各项活动。企业选择税收筹划人员是注重考察人员的专业能力，优先选择法律专业和税务专业人才，合理规避税务风险，增加企业经济效益。

2.加强税收筹划工作的针对性

企业税收筹划和生产经营活动的关系密切，企业按照实际经营需求，建立科学的税收筹划目标。按照阶段制定税收筹划工作计划，科学分析和总结每个阶段的计划完成度，同時制定相应的优化措施，确保后续工作的开展设立性。企业应当确保每个阶段税收筹划的针对性，设置税收筹划岗位、纳税管理岗位，全面提升财务管理工作效率。企业开展税收筹划工作时，按照经营发展情况调整，制定科学的方案计划。为了减少企业税务成本支出，企业选择设置分公司方式，不仅不会影响正常生产经营活动，还可以增加企业效益。

3.严格遵循法律规定与原则

企业为了实现长久化发展，必须确保各项经营活动满足法律规定。开展税收筹划工作时，应遵循以下原则：第一，全局性原则。现代企业开展税收筹划工作时，必须遵循全局性原则。要求企业不仅筹划个别税负，还要基于成本角度开展税负管理。企业不能一味地降低税负金额，而是在保障经济效益的同时，开展科学的税收筹划工作，实现长久化发展目标。第二，合法性原则。企业开展税收筹划工作时，合法性原则属于基本原则，只有确保合理合法避税，才是正确的税收筹划。企业在税收筹划工作中，必须遵循国家法律规定，当税收筹划和法律规定冲突时，必须立即终止。企业税收筹划工作，必须按照国家政策调整，维护税收筹划的有效性与合法性。第三，财务性原则。企业税收筹划工作，应当建立在生产经营活动上，属于重要的财务管理行为，因此必须遵循财务性原则。现代企业制定税收筹划方案时，应当结合财务管理工作，加大二者的关联性，以免影响财务决策，阻碍生产经营活动的

开展。

4.引进和培养税收筹划人才

税收筹划对工作人员的要求高。企业招聘税收筹划人才时，必须提升招聘要求，吸收专业的税务筹划人员。企业在培养税务筹划人员时，必须确保人员了解税务法律知识、企业管理知识，制定正确的税收筹划方案，能够科学执行和有效管理。此外企业引入高素质的税收筹划、风险管理人才，将税收筹划、风险管理、知识能力考核成绩，作为税收筹划人才的录取标准。

五、结束语

综上所述，市场竞争日益激烈，企业以有限资本获取市场发展空间，必须合理规划税务，加强政策适应能力、市场变化适应能力，按照国家税收法律，合理合法地降低企业税收风险，以加强企业内部财务管理效果。在税收征管方面，也要采取优化措施，合理应用税收筹划方法与操作方案，提升风险筹划重视度、加强税收筹划工作的针对性、引进和培养税收筹划人才，从根本上加强现代企业的税收筹划工作能力。

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