企业内部控制在财务风险管理中的应用分析

赖丽勤

摘 要：在社会经济快速发展的背景下，我国的企业经济也得到了进一步的发展与提升。而企业作为经济文化建设的重要责任主体，对于社会的稳定发展有着积极的促进作用。在企业的发展过程中，财务风险是企业运行过程中不可避免的问题，而内部控制工作，是降低企业财务风险的重要途径。在企业运营过程中，加强内部控制工作的力度，降低企业运行的财务风险，从而提高企业的综合竞争水平。基于此，本文就企业内部控制在财务风险管理中的应用进行分析探究。

关键词：内部控制;财务风险;企业管理;应用分析

引言：企业作为构成我国市场经济的主体，企业经营的风险压力也因此不断地加大，面临来自内部、外部各种风险因素的影响，企业面对的环境以及综合的发展也更加复杂，这就势必要求企业各级经营组织及核心管理团队成员，必须要永远坚持以企业竞争与市场创新为基本价值导向，增强自身优势，做好内部控制，才能够在社会的发展过程中站稳脚跟。在此过程中，应做好内部控制工作，才能在经济发展的洪流中屹立不倒。

一、企业内控管理概述

企业的内部控制是管理层針对企业的发展现状，制定符合社会发展实际情况以及企业未来发展的策略，对于企业可能出现的危险因素以及财政风险等提前做好相关的预防，通过落实相关的规定，提升企业的内部管理质量。企业管理内部控制的主要任务包括财务预算管理、收支管理、合同业务控制、收支业务会计业务管理控制、采购管理项目合同业务管理技术控制、资产配置风险管理业务控制、建设项目合同业务管理控制、合同项目业务管理控制等。企业内部控制的具体工作目标主要包括：确保企业内部经济行政服务的合法性和合规性;确保内部资产的安全，有效的资金管理;确保企业年度行政、财务预算申报相关信息真实、完整;有效引导组织准确防范违法、违纪和欺诈行为，有效防范腐败行为;有效组织和提高行政服务的正常运行、管理效率和经济管理服务效果。

二、内部控制在企业财务风险管理中存在的问题

1.内部控制人员缺乏责任意识和重大风险决策识别控制能力

首先，信息条件下，某些企业内部控制系统的设置操作中，权限信息的获取及处理中多采用口令密钥登录的安全操作方式。但目前，在开展企业实际密钥监管工作过程时，企业在内部推行的涉密信息系统权限制度和对密钥系统操作者权限的定位仍然不够清晰、全面，存在缺乏责任感的企业员工，经常将属于自己所在企业信息系统的密钥和登录操作信息擅自公开透露或者传递给其他人。继而可能会使得一些别有用心的技术人员通过登录用户、密码操作，直接进入同一工作系统中的相同操作的权限界面，进行着大量的越权或违规权限操作等行为，违规或恶意操作，为企业信息的泄露、各业务层级职位工作系统的失能和严重崩溃等企业信息安全等问题埋下隐患。其次，现阶段企业大部分财务高层管理或控制人员对内部信息化管理系统设计或维护执行能力仍然较弱，仅通过网络进行较为简单的财务会计软件的操作，缺乏较为科学、完善、可行的复杂财务系统的设计和操作风险的识别、分析、处理等能力，无法持续高效地针对各种特定技术业务进行内部控制工作。

2.资金风险把控措施不完善

企业的内部控制依托于严格、全面的风险控制制度，如果企业在发展的过程中，没有做好相关的风险控制制度，对于企业的综合经济发展以及长期的发展规划等缺少全面的了解，将会导致企业在项目预算审核、项目资金申报、项目资金审核等环节出现重大差错，给推进企业投资项目内部风险控制体系建设带来诸多不利的安全隐患。在企业内控管理体系建设和发展的全过程中，由于企业财务内控预算管理的具体实施有限，很多的企业往往将主要的工作精力、时间集中在财务预算编制管理方面，并没有对财务预算的具体落实执行情况及时进行定期会计监督，这样就容易导致一些企业的财务内控预算管理往往流于业务表面，另外很多的企业在针对财务预算进行编制时，并没有针对实际企业的财务实际整体财务经营活动情况进行全面的会计分析，因此，财务预算的编制与企业的实际财务状况并不完全一致。这将导致企业财务管理内控项目管理体系失去应有的考核功能。此外，在企业财务绩效考评管理过程中，许多外资企业缺乏科学有效的绩效考评管理机制和绩效考评体系，导致企业财务预算考评随意，无法充分发挥企业应有的考核作用，导致与实际工作情况不符，严重限制了企业员工的工作积极性。在企业财务管理内控项目管理的全过程中，相关管理者不仅对企业财务管理的内控项目管理体系没有深入的了解，而且，任何员工都不能充分、积极地参与整个企业各项财务管理内部控制制度的管理。

3.企业财务内控管理信息化建设落后

在新时代社会经济的发展过程中，企业的发展也有了较大的变化，企业的财务内控措施是保证企业综合发展的关键措施，也是企业不断提高自身核心竞争力的关键。在企业发展壮大的过程中，如果仍然采用传统落后的财务管理制度，往往会导致企业的发展出现混乱的现象，不能在短时间内了解到行业的发展情况以及发展形势，不能及时地作出发展计划的调整，企业的综合水平以及长期的企业经济发展将会受到一定的影响。此外，在信息化背景下，企业对于信息化的建立并没有形成较为全面的认知以及了解，缺少信息化发展的意识，管理制度缺失导致许多企业出现了一些财务管理费用，没有及时科学合理的统筹规划，导致财务管理费用随意，资源出现了大量的浪费现象。此外，部分企业虽说已经意识到信息化建设对于企业发展的重要性，但在发展的过程中也只是简单地引入了信息系统软件，但是，由于大多数商业信息化企业财务管理系统软件完全按照国外企业财务软件的要求开发和设计，很容易导致这些财务软件的实际运行与整个企业的经济发展任务不完全匹配。因此，企业财务管理信息化的准确性明显不足，不能真正发挥和突出企业信息化财务管理的重要作用。

4.内部审计和控制难度大

首先，在许多企业的内部审计工作中，因缺乏对审计前数据信息的自动记忆及保留记录，使得内部信息审计处理过程出现新问题时，无法快速查证是基于原审计数据误差导致误差还是由系统本身引起的审计处理程序错误，使得事后责任承担者身份难以一一明确，为防范员工存在模糊性操作、违规性操作等现象提供了一些便捷的渠道，继而就为今后企业做好内部审计工作增加了很大压力。

其次，在企业进行内部会计信息的管理中，计算机系统虽然已逐渐代替了财务工作人员的计算以及劳動，使财务工作人员从复杂、繁重的工作环境中解放出来，但计算机系统无法对会计信息中数据的真实性、科学性等做出全面的了解以及综合的认知，在财务数据信息输入的过程中，如果出现了数据信息录入错误的现象，将会导致后期的财务数据以及企业的综合发展数据缺少了一定的价值，对于企业之后的发展而言十分不利，企业无法做出符合实际的发展方案。

5.信息环境下互联网的开放性影响企业内部控制的安全性

互联网是当今信息化环境最直接的载体，企业通过互联网来对内部资源以及数据进行计算和保护，相比起人工操作，很大程度上方便了企业提高工作效率，更快地获取企业的收益价值。但是互联网本身作为一个高度开放、透明的信息系统，连接在互联网上的每一个服务器节点上存储的任何数据资源，都可以被系统搜寻查询到。只有使各网络服务器自动断开外部连接，脱离外部互联网，才能最终保证内部数据的保密制度的相对有效性。会计数据资料在通过网络进行传输、存储中，就极可能被非企业相关管理人员通过非法途径获取并进行恶意地更改，信息化社会下的互联网技术的高开放性特点正直接使得网络企业进行内部过程控制工作的相对安全性大大受到影响和冲击。

6.企业的信息系统运行过程中程序错误难以及时发现

在会计信息化系统中包含了有利于企业内部管理的功能和模块，这些功能很大程度上减少了企业人为操控的负担。由于计算机信息系统本身存在很大的局限性，其运行程序也会有出现错误的时候，而这些问题又较难在实际操作中被人及时地发现和纠正，从而导致企业运作在某一环节上出现错误，人们又长期依赖系统来操控运行环节，这样一来，不仅没有对企业内部控制和运行带来便利，反而大大地影响了企业的正常运作，而原先考虑的信息系统辅助企业环节运行的功能并没有得以实现。

三、内部控制在企业财务风险控制中的应用对策分析

1.优化内部监督机制

企业审计信息化监督公示系统对进一步有效促进企业会计信息化管理规范化发展，防止破坏企业信息资料，限制企业审计信息系统管理人员的行为和对员工的警告，对会计信息化、管理人员及其他可能偏离行为范围的与企业有关的职工和人员进行警告、罚款和教育，以求得进一步更切实有效地发挥完善企业财务外部合规性监督评价机制作用。除此之外，企业及其监管相关部门今后还表示仍需通过全面审计加强了对公司内部日常财务行为审计及监控检查工作，真正切实做到和保护好了整个企业财务资产完整安全，以实现最终有效的确保其整体内部审计控制及其监督控制效果。企业财务审计内部控制合规控制审计范围往往要涉及财务人员会计日常活动资料完整性审查，以及对各类复杂会计账务、会计信息资料分析整理加工等基础会计业务资料审查处理控制等;那么对此，严格地依法并按照各项财经法律法规程序，及时地加大业务合规性专项审计与检查稽核力度，确保会计审核和数据来源合法真实及准确而完整等则变得尤为的重要及关键。同时必须认真细致做好相关会计凭证工作，确保所有财务报表的签署凭证的出具人、审核的资料项目均能够合法有效和相互有效对应，以及如何保证各类账表、账目数据清晰完整统一，促使实现整个企业财务整体的达标。

2.加强人才培养

加强对内部或基层员工业务综合培训，要求企业每个内部员工应系统掌握本集团内现行会计税收财政政策、最新版本的企业会计知识资料与现代财务信息技术资料等。企业要适时组织在岗员工开展学习研讨座谈会，或是适当约请会计行业专家人士来企业介入研究和提供指导，但在此过程中，也要积极的提高员工的整体素养以及整体的发展规划，积极做好相关的组织培训工作。鼓励企业员工主动积极开展自主教育培训或学习，提高与增强企业员工的归属感、认知感、责任感与主人翁意识等，使员工能够自主运用相关的技能，积极投身到企业的运行过程中，严格主动履行并贯彻有关规章制度。

3.加强控制活动的管理，使资金风险降到最低

控制资金活动的定义为，企业为降低固定资金使用风险而采取的一系列控制活动。具体来说可以考虑到以下几个方面：一是，降低企业会计工作的财务风险，在通过进行会计管理降低企业会计成本及对企业成本变动进行风险预测以及评估时。企业还需要由专门的质量评价管理机构对企业现有的评价信息系统进行严格化的审核，对企业相关工作人员的基本工作素质要求也进行合理化的监督。同时，要时刻重视进行相关工作人员的职业培训提升工作，提高其相关专业和综合职业技术水平。此外，要特别注意企业会计人员的定期定时更换工作岗位，避免因为长时间互相接触就会产生腐化;二是，企业预算资金风险管理需要相关规章制度的规范建立，比如企业预算财务审批管理制度、投资风险管理制度、资金安全风险管理以及企业相关资金支付管理制度的规范建立和风险评估。应对企业的资金使用情况以及项目的运行情况等进行综合的分析，对其中异常的数据信息进行及时地标注与上报，便于决策管理层及时更新发展计划。

4.加强对资金风险的评估

资金风险管理和防控是整个企业正常运营的重中之重。因此，正确评估整个企业内部资金的潜在风险尤为重要。只有正确评估企业资金中的风险，才能事先明确应对各企业可能发生的相应风险，使整个企业的正常运营更加安全、高效。具体而言，主要包括以下两个方面：一是防范整个企业内部会计人员财务工作的潜在风险。企业内部的财务会计工作主要由全企业的一些会计人员共同负责。他们在会计工作中的专业能力和职业道德对整个企业的内部资本费用有着明显的直接影响。要始终高度重视企业会计信息的真实核实，严格监督企业会计人员的财务工作，并对其政治思想和业务技能水平进行相应的专业培训;第二，防范企业资金成本风险。资金成本风险可分为企业资金安全成本风险、资金链成本风险、支付成本风险、融资成本风险和企业资金回收风险。企业经理要特别高度重视公司资金的风险管理工作，在进行投资决策时，充分考虑涉及上述的投资风险，进行合理风险评估后，做出正确的投资决策，以使决策更加科学，使企业经营能够更好地健康发展。

5.完善企业内部制度

根据当前国家环境和模拟会计制度、社会信息化的需求，制定和完善與企业会计、各项业务管理相关的会计管理创新制度细则和其他相关法律法规，包括进一步完善会计定期检查、实际操作记录、计算机规范维护及日常使用检查、监督评价等一系列内部控制机制，完善对计算机操作程序和各项经营活动规范化流程的控制要求，严格按照制度和规定约束和规范相关会计人员的经营行为，从而保证实现会计规范化、统一核算和管理改革创新的有效性。实现信息的集成以及企业员工的合理调配等工作，明确要求相关专业人员，落实相应的责任，合理、规范分配岗位业务。实现制度管理的有据可依，从而真正有效避免了企业管理内部的风险及控制的管理形式化。

6.提升经营管理人员的才干

企业中的经营管理工作归根结底是要依靠企业中的经营管理人员来开展的。因此，企业经营管理人员的才干能力直接决定着企业经营管理的能力、效果、水平。所以，为了提升企业的经营管理能力，企业应当提升经营管理人员的才干。首先，企业应当选聘优秀的经营管理人员，不能直接让企业的所有者充当经营管理者，而要构建经营管理本企业的胜任能力模型，并根据模型来考察前来面试的应聘者是否符合经营管理岗位的要求。其次，对于企业中的已有经营管理人员，应当组织针对其工作需要的教育培训，提升其胜任经营管理岗位的能力。最后，我国企业还应当特别注意应用管理会计，岗位也是一方面要从企业外部高薪引进，另一方面要有意地培养企业中的财务会计，让财务部门逐渐地参与到企业的各项决策当中，如预算的编制、预算执行情况的检查、组织流程的分析、价值链的分析等。

7.合理运用管理会计工具方法

企业会计工作者应逐步能够主动结合、掌握管理方法，并基于企业自身特征和行业实际和应用实践情况，根据本行业自身现代管理及其工作特点理论要求和会计财务信息化管理工作实践要求及岗位工作具体需求灵活选择运用各种普遍适用于岗位的信息化管理思想及信息化会计工具方法，并同时着力地加强各种现代经济管理方法以及相关会计工具方法系统等信息的信息化全面或系统化、集成化管理及应用。管理类会计体系的规划及建设中一定要特别重视要与企业持续强化的内部控制过程及控制方法的现代化建设工作实践有效结合到一起来，应用现代战略地图、全面质量控制和预算成本计划管理、滚动成本平衡与预算平衡管理、目标成本计划管理、标准成本预算控制方法管理、平衡成本积分卡方法管理等一系列成本目标管理思想和相关会计工具，更好地在实践运作中转化为本组织企业的有效成果提升组织和内部流程财务管理、做好会计财务与决策和控制工作提供的一些重要科学会计依据。

8.提升风险意识，建立有效的风险防范制度

在企业的财务管理中，税收筹划也是其中重要的组成部分，在加强企业财务风险管理的过程中，也应建立风险防范制度，保证企业的税收筹划工作顺利进行，增强企业财务风险管理。企业应该在法律的规范与控制之下，对企业现有的税收筹划工作进行规划，这对提高企业税收筹划工作的整体质量十分有利。而且，还应积极提高与企业税收筹划工作相关部门的整体质量水平，例如：国有企业的税收筹划工作大致包括避税计划、节税计划、调动计划以及实现零税收相关风险等内容。在此过程中，国有企业税收筹划部门应根据国家税务制度内容，结合企业的实际情况，对企业的税收筹划工作展开积极的探究与分析。除此之外，每个纳税企业还应当建立一套先进且完备的税务风险评估控制和损失防范管理体系，将税收筹划的过程和每个细节，都纳入到企业具体实际操作的监督当中，同时也可以适当地邀请一些从事相关税务领域的企业高层人士，对中小企业的税收筹划设计方案进行资格审查和风险评估，从而使得税收筹划的设计更民主和更合理，保障税收筹划的真正实施，并且对其中的风险工作做好预备，制定相关的预备方案，保证万无一失。

四、结语

企业的发展，离不开内部控制与财务风险管理，两者的结合，是保证企业健康发展的重要手段，也是提高企业综合竞争水平的关键。因此，在企业的发展过程中，应对企业内部控制制度进行综合的分析，结合财务风险管理措施，充分发挥每个部门的职能，积极利用信息技术，不断优化会计管理信息系统，充分采用电算化模式，对企业的财务资金进行全面的分析以及对比，找出其中的漏洞以及财务资金的亏损等，并形成财务报表，及时上交给管理层，积极改变发展方向，从而不断完善企业的运营制度，促进企业的综合发展。

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