地方国有企业财务管理风险防范与控制措施

摘 要：地方国有企业其管理质量多影响着企业效益水平，甚至关乎国家经济发展动态，故此需要加大风险防控力度。在此之上，本文具体以地方国有企业为研究对象，简要分析了财务管理风险防控的现实意义，切实围绕常见风险提出优化路径，经由加强信息化管理改革、强化管理制度效力、培育财务管理意识、多方联动处理账务等措施的实施，确保地方国有企业保持稳定的财务经营能力，提高政府资产合理利用率。

关键词：地方国有企业;财务管理;管理制度;会计核算

一、前言

结合国家财政部公布的相关数据：截至2021年，我国国有企业总利润额达到4.51648万亿元，同比增长30.1%，且营收额为75.55436万亿元，同2020年相比增长率为18.5%。而对应的地方国有企业营收额高达33.82644万亿元。由此推断出地方国有企业在国家经济项目中始终占据着重要地位。为了进一步体现地方国有企业经济发展持稳性，理应完善财务管理方案，在风险有效应对中，保持优良前景。

二、地方国有企业财务管理风险防范与控制的现实意义

1.增强风险防控能力

地方国有企业在财务管理工作中，多涵盖筹资投资管理、利润分配与营运资金管理等重点内容。若能加强财务风险防控，即可改善企业的风险防控能力，使之具有高效管理基础。虽然地方国有企业属于由地方政府出资创办的企业，但在其运营期间，也要从内控视角，加大风险防控力度，以免侵害国有资产，致使地方政府财政收益下降。同时，在进行融投资活动时，若管理者能实现预判融投资风险，既能增加投资资金分配合理性，又能找准适合的融资方向，在不断优化管理效果的基础上，即可帮助地方国有企业提前知晓风险动态，以便及早出具风险应对规划，促进地方国有企业经济效益的稳

定提升。

2.提升会计核算质量

关于财务风险的有力防控，能够切实提升会计核算质量。考虑到当前针对地方国有企业进行的经济责任审计以及年报审计事项逐渐形成严格要求，这就导致企业人员多以报表账务核算、应收账款管理为主。然而，在风险防控措施实施中，即可对原有会计核算事项中涉及的各项财务数据进行精准整理，甚至能够先期对审计报告进行自查，就此改善会计核算规范性。此外，在对财务管理风险进行有效防控时，还可以促进财务信息的公开化呈现，以期打造多方监督环境，在舆论导向下，促使地方国有企业始终保有正确的管理方向。

3.推动机制高效改革

地方国有企业在对财务管理风险进行有效防控时，必然会促进各种新型管理模式的形成。其中最为关键的是信息化财务管理模式的推进。而在各项创新举措的落实中，必然会对地方国有企业机制改革提供重要助力，亦能加快改革速度。只有地方国有企业不断在财务管理风险防控事项上持续创新或改进，才能促使企业机制得以完善。

4.夯实资金优化基础

地方国有企业在得到地方政府财政支持时，也要对财政资金进行优化利用。而关于财务管理风险防控措施的推进，即可进一步夯实财政资金应用基础。一方面，不易形成资金损耗情况。另一方面，对于涉及高成本经济项目，还可以提前对成本效益关系进行深度分析，就此抑制高成本低效益事件的发生，全面维护地方国有企业资金用途的合理性，并对资金分配起到参考与指导作用。鉴于此，财务管理风险防控确有现实意义。

三、地方国有企业常见财务管理风险

1.数据时效性差

地方国有企业在财务管理工作中，多面临着财务数据时效性较差等风险。其中比较突出的问题在于现有的财务管理模式，尚无法实现财务数据的实时传递。虽然部分地方国有企业已设有信息管理系统，但相比较，其系统完善度较低，且适应性不强，仅凭借传统会计软件处理财务数据，未能体现出管理职能，导致财务管理中过于侧重于会计核算，未充分呈现完整的财务指标。另外，在数据标准上也缺少标准化，致使财务数据缺乏共享条件，即信息传递中形成较大差异。

2.制度职能不到位

财务管理中地方国有企业理应拓宽资金筹集渠道，合理配置财政资金，且涉及多项管理事项。但从当前制定的用于指引管理方向，且带有制约作用的管理制度进行分析，显然未能充分展现出管理职能。同时，部分地方国有企业编制的制度还存在执行力不强等不良情况，某些地方国有企业甚至还遭受制度管理不严等风险，长此以往势必削弱制度的管理职能，无法在财务管理工作中獲取所需效力。故此，需从制度层面上提出新的细致规定。

3.缺乏专项人才

实际上，财务管理并非单纯以会计核算、账目查阅为主，还要求财务管理者能够充分利用财务数据，辅助地方国有企业领导提出正确决策。但当下，为了节省人力成本，常将财务管理职责归属于部门领导，因其缺少丰富的财务专项管理经验，从而影响财务管理风险防控实效性，人才保障应作为优化财务管理风险防控成效的关键基础。

4.账面信息不清晰

地方国有企业与当地私企比较，其账面信息量规模更大，这是源于地方国有企业基本不受行业动向影响，而出现注销后果。部分地方国有企业积攒的账目报表，甚至具有长达十年、二十年的周期，造成后续变更管理者时，未能清晰完整地掌握账面信息，且随着时间后延，账面清晰度下降，致使多部门在获取财务信息或是管理者整理财务数据时受到阻力。鉴于此，需以上述承担的财务管理风险，树立财务管理风险防控优化思路。

四、地方国有企业财务管理风险防范与控制措施

1.加强信息化管理改革

地方国有企业在应对财务管理风险时，最为关键的是需要对现有管理模式进行创新改革，自此提升风险防控有效性。传统财务管理风险防控，常依靠人力对财务数据进行综合分析，从中鉴别异常数据。此种方法显然跟不上时代进步的脚步，且可防控范围有限。因此，对于地方国有企业而言，要想实现对国有资产的合理化管理，需从信息化财务管理模式的推进中，加大风险防控力度。只有地方国有企业善用信息技术，才能确保财务管理工作取得卓越的风险防范成果。

财务管理风险的有效防控，若能加强信息化改革，有利于提升消除管理风险。例如深圳市国资委在2020年9月份正式施行了《国有企业财务管理工作指导意见》，其中明确提出在财务管理过程中，需要加强信息化建设，包括督促国有企业在“智慧国资”项目推进中，突破信息壁垒，以业财融合管理方式，提高信息系统应用效果。同时，还提出国有企业需要以财务共享中心、在线监管系统，协同参与国资财务管理事项。随着此项措施的落实，地方国有企业均能从中获取明晰的信息化改革方向，从根本上防范财务管理风险。尤其是通过对国资风险实施常态化信息化风险评估，始终将地方国有企业负债率保持在65%以下，进而增强国有企业资产负债稳定性。其中河南资产也设立了“信息化财务管理改革目标”，而且作为当地财务管理改革的“引领先锋”，自2020年荣获最佳案例奖，且仅在2021年7月末就获得了高达404亿元的管理资产。其他地方国有企业理应从中汲取丰富经验。如参照河南资产企业开设的“每刻报销”线上流程与纵向核算的一体化线上管理成果，以期经过信息化改革后，能凭借全新的财务管理模式，减少风险事件的发生率。最主要的是在信息系统辅助下，也能随时实现财务数据的实时上传与多部门共享。

2.强化管理制度效力

财务管理制度对于风险防控过程的重要保障，需从强化制度效力层面上提出改进对策，便于完善后的财务管理制度，在内容细化中，为管理者提供明确的指引。另外，也要注重制度执行力，督促财务管理者始终以制度作为财务管理工作的导向依据。

此处可以借鉴下列制度内容，结合各地方国有企业的实际运营情况做出细致调整。比如某地方国有企业带有销售性质的企业，在财务管理制度规定中，需要深度阐述“收支管理”、“资金管理”等重要内容，要求财务管理者需要针对财务部实施独立账册报表管理操作，其中涉及的账册需要包含收入明细、银行日记、现金日记、交易往来账款明细等六类账册明细表。而且管理者还要对应交税金表、利润表、资产负债表、财务状况变动表等报表进行妥善管理。在收支票据上也规定以威孚公司票据模板为主。在资产管理条文中，也提出地方国有企业需要开设“费用银行专户”与“收入银行专户”。其现金收入需在24小时内顺利入账，并且在该制度中还详细规定了银行收款票据上的信息详情，如经办人姓名、收款金额与日期等，这些详细制度内容的展示，无疑能够为财务管理者带来可靠的规范化管理方向。对于地方国有企业涉及的招待费、办公费、差旅费等支出费用，也要在制度中划分好不同领导审批金额。如部门经理仅有500元审批权限，其他高昂费用支持需以企业领导作为审批主体。在财务管理者严格执行制度内容时，即可保证内部账务信息处于可控可管状态，杜绝坏账或票据丢失、超预算等不良风险。

制度作为带有权威性、震慑力的规范文件，在地方国有企业执行财务管理任务时，确实发挥着显著效用。其中还应当围绕固有资产，出具对应的资产管理制度，用于改善资产管理能力，指引管理者合理参与固定资产管理活动。尤其是应收账款管理事项，管理者需仔细核实应收账款信息，在指定时间内，若债务人未见履行债务偿还职责，需对其实施追讨，先行以深度沟通以及合法协商为主，若未见成效，管理者需以诉讼等法律方式实现国有企业资产的顺利回收。因地方国有企业资产包含地方政府财政拨款费用，故此需要出具完善的资产管理制度，用于维护运营稳定性。在国有企业中多以固定资产管理制度为主，具体是指地方国有企业经营管理以及业务生产产品、劳务资源形成的有形资产，如宿舍楼、办公建筑物、机械设备、通讯装置以及办公用品等，此类资产要求管理者按照制度要求对其实施全面管理，例如在制度中规定财务管理者需在对应时间内对固定资产实施清查，并且准确记录每一笔固定资产的支出与报废损耗情况，甚至应当将“固定资产会计账册”作为记录固定资产信息的载体，始终以月度核查为主，避免因固定资产损耗严重，影响国有企业的发展秩序。在制度中还需要详细阐述报废、转让、购置等细节规定，财务管理者不可违反制度中的各项要求，且遵循清查条例的适用情形。对于财务管理相关制度内容的调整，需要在企业领导、地方政府职能部门人员等多机构人员共同参与下，合力更改制度内容。

3.培育财务管理意识

（1） 责任机制

财务管理者常因缺乏风险管控意识，而导致财务管理风险防范工作达不到预期效果。所以，在地方国有企业实现财务管理风险的高效防范目标时，理应从管理者的风险防控思维上予以重点培育，使之深刻感知身为管理者的责任感。一方面，需要增强管理者的职业性。对于存在一人多职现象的地方国有企业，需要立即进行财务管理职能的独立展现，并在区分财务管理岗位后，设立完善的责任机制，督促财务管理者切实履行管理职责，而非按照固有观念，仅关注账目准确性，为对国资进行高效利用与规范化管理。其中在责任意识巩固中，可以参照泉州水务公司的创新成果，面对内部存在的资金管理松懈问题，该地方国有企业專门出具了“资金集中管理意见”，并且对财务管理工作中的融投资管理、往来款管理、资金管理责任均设定了责任范围，而且也建立了专属资金结算中心，协助财务管理者对国资实施统筹管控，继而规避财务管理风险。同时，为了促使财务管理者及早转变传统管理观念，该企业还以理论深度学习为主，实施专题党建活动，以此从思想层面规范财务管理行为。因财务管理中包含的管理事项较为复杂且内容繁多，致使财务管理者承担的职责较重。另一方面，需要利用责任制度或是责任说明等文件内容，引导管理者从中知晓财务管理责任归属问题，并且可以主张“专人专管”。在管理人才培养上，也要选取管理能力强，具有团队合作精神等优秀人才充当管培生，进而在责任强化中，实现地方国有企业财务管理结构的日益完善，即使财务管理者出现人员调岗情况，也能继续按照已制定的责任机制完成管理任务。

（2） 专项指导

财务管理风险防控本身存在一定的阻碍，且工作难度较大，为了进一步发挥财务管理人员的管理职能，需要对现有财务管理者实施专项指导，以职业培训等方式，不断提高财务管理者的风险防控能力，使之在预判财务风险时，能表现出较强的思维敏捷性。在财务管理工作中，还需要侧重于财务管理者对工作内容的深度了解，除了要引导管理者对应收账款关联企业资信情况、偿还能力、签约到期时间等信息做到全面了解外，也要在切实结合地方国有企业业务特征，提前出具追款计划，进而在先期管理中，降低坏账率。关于这些管理细节内容，都应当在培训活动中反复强调。此外，在为财务管理者提供培训机会时，还要随时在培训中为其讲解最新政策、最新管理技术，便于培养管理者终身学习精神。在督促管理者按时参与培训时，也可以搭配激励策略，对于参训积极性强的管理者，可以考虑在绩效考核中进行优先评优。

例如在荥经县财政局出面下，于2022年5月26日为地方国有企业举办了“财务管理培训会”，在此次培训活动中由湘能卓信进行财务管理专业内容的细致讲解，该培训活动采取互动式交流方式进行答疑解惑。而且培训会上重点强调了身为国有企业从业人员，需以能力提升为核心坚守工作立场，始终遵循内部纪律。经过培训后地方国有企业管理者也從中对现有管理流程进行了反思。此种带有思想教育联合专业指导内容的培训活动，是目前防控财务管理风险的关键依托。财务管理者需在内外联合培训中，保持端正的职业态度。对于部分培训后仍有失职表现的管理者，需为其开设专项指导活动，或是对其实施调岗，由此提高地方国有企业财务管理风险防控实效性。在进行专项指导时，需要充分考虑到地方国有企业财务管理者繁忙事务的现实条件，可以将线下指导方式转化为线上培训，指引管理者结合个人时间计划，抽取时间自由参与线上培训课程，在理论深度学习与实践训练结合的场景中，促进知识的合理内化，最终促使管理者能在网络平台上汲取有用知识。任何缺少理论思想的管理者，都无法高效完成管理任务，故此理论指导具有一定的必要性，需要先行转变管理者对理论学习事项的淡薄观念，督促管理者自觉参与各种类型的指导活动。

4.多方联动处理账务

地方国有企业目前所遇到的财务管理风险，多集中在现金流断裂、资产负债失衡、账面呆账方面。考虑到地方国有企业的资金来源多为地方政府，且不容易受市场产品的兴衰而影响正常发展。因此，为了保持国资账面足够清晰，需要以多方联动模式，协同处理账务。尤其是往年的账务遗留问题，理应做好归类整合处理，为下一位管理者的统筹管理奠定基础。所谓的多方联动管理是指在财务管理者、各部门领导以及社会监督力量的合力下，对各风险事件进行外在干预，并且在管理者汇总多方建议后出具对应的风险防控计划。例如对于现金流经营风险，财务管理者需要联合采购部、预算部、技术部、市场部对当前现金流实际情况进行核实，若发现在技术现金流上遇到阻碍，且面临着严重的资金供应不足状况，需在财务管理者集中管理下，对各预算额进行调整，并且开拓融资渠道，吸引地方政府投资或社会资本投资，在补充可用资金后，可以对其进行重新分配，且每一笔账目都要在报表上标注好时间、金额、用途、经办人等详细信息，而且也可以将账目信息上传到信息平台上，促进财务数据在多部门能够实现实时传递。至于账目呆账风险，需要设定具体的账目整理周期，以月度或季度账目统计为主，防止因账目信息积攒时间偏长，影响财务数据的利用率。在财务管理工作中面对多项风险，都要在规范化场景中有序进行改进。在财务管理中管理者在账务联动处理中，需要加强对负债资产额度的有效控制，尤其是银行贷款，需在尚未到期前及时储备偿还资金，进而避免遭受高负债偿息风险，加剧地方国有企业财务管理负担。

五、结论

综上所述，在地方国有企业开展财务管理工作时，常因数据时效性、制度职能、人才以及账面清晰度等风险，造成地方国有企业未能获取最优化财务管理成效。为了确保地方国有企业在新时代背景下，持久表现出经济建设动力，需要立足于现有管理成果，在财务管理层面上，以信息化管理、制度效力强化、管理意识以及联动处理等举措，促进地方国有企业的良性运作，使之在实践中推动国有企业经济的优质发展。

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作者简介：王乐（1990.06- ），男，汉族，广西柳州人，毕业于江西师范大学本科，毕业专业会计学，现就职于广西科技师范学院国有资产管理处，会计师，研究方向：高校资产管理、企业财务内控