对路网项目资金安全过程管控的思考

李付喜，雷 声

（广西北投公路建设投资集团有限公司，广西 南宁 530029）

路网项目建设是国家实现交通强国的重要环节，是打赢全面脱贫攻坚战的重要举措，建设资金安全能否得到有力保障关系到路网项目建设进程。路网项目资金流贯穿路网项目建设的勘察设计、专项评估、征地补偿、建设计量等一系列相关行为，包括招标投标、合同签订、项目实施、费用支付，项目建设资金的全方位、全过程管理，能有效确保路网项目工程建设资金安全。

一、资金安全过程管理的含义

资金安全贯穿于项目建设的各个节点。路网项目在获得行业主管部门批复后，开始着手勘察设计方、施工方、监理方等招投标工作，在合理、法定的时间范围内签订合同，按合同约定的方式支付费用。各个节点均可能存在一定的舞弊风险，埋下了影响资金安全的不稳定因素。

二、路网项目资金安全全过程管理的必要性

（一）国家出资的重要基础设施，资金来源特殊。

路网项目属于国家出资的重要基础设施，建设资金主要来源于国家和政府补助及上级单位专项贷款，属于国有资产。资金来源的特殊性要求路网建设单位的财务管理人员要重点关注资金的安全管理，落实国有资产保值增值责任，推进国有企业的改革和发展，提高国有经济的整体素质，增强国有经济的控制力、影响力。

（二）项目建设资金金额巨大，工程领域成为违法违规重灾区。

近年来，工程建设领域腐败问题也频频发生，原因在于工程设计、招投标、施工管理、决算审计、工程款支付、工程量变更签证等方面均有寻租余地，不免一些建设管理者利用手中权力，触碰甚至越过资金安全红线，严重威胁着资金安全管理。通过资金全过程管理来减少腐败和资金安全问题应被提上日程。

（三）路网项目资金来源渠道单一

根据国家统计局的统计口径，基建投资资金的来源主要包括国家预算内资金、自筹资金、PPP 融资。其中，国家预算内资金占比通常超过70%，包括一般公共预算、专项债、特别国债。实际上，其余部分资金缺口最终也由国家或政府买单。

由于贷款资金受到限制，一些地方的路网项目因此受到较大影响，资金缺口大、融资困难成为项目顺利推进的最大阻力。资金来源单一，渠道不足，如何更加科学高效的使用项目建设资金，确保资金安全是值得全体路网项目建设者思考的问题。

（四）财务信息化的倒逼

在经济发展不断推进会计进步的同时，科技的进步极大地改变着财务监督和资金管理的方式。凭借着技术的发展，财务智能化可以提供便捷的支付结算和管理功能，对资金支付流程进行有效管理和控制，帮助建设项目精准、自动地完成资金安全支付，资金支付环节完全可以实现去人工化。

三、路网项目资金管理现状及问题

在路网项目资金管理和使用中，存在企业整体理财意识差，责任落实不到位的问题。目前路网项目的资金安全管理普遍还是以支付阶段管控为主，财务人员前端参与不足，资金支付与否仅以单据及附件的内容进行审核决定，对实质业务的融合度不高。把资金安全管理的关键点落在财务人员的最后审核支付环节上，远远不满足“管理要制度化、制度要流程化”管理理念的内在要求。

（一）资金管理前端的资金安全问题

资金管理前端是指资金支付前的一系列业务活动，前端的资金安全问题主要涉及合同的签订、资金的测算、制度的制定、内控的建立等方面。

1.合同签订方面。一是缺少对客户的资信信息、资信档案、信用状况、信用等级进行调查了解，导致客户违约风险；二是工程建设存在巨大的利益，为取得工程承包权，驱使一些人不择手段地去钻营，因此要防止合同串通，“暗箱”操作行为。

2.资金测算方面。建设项目资金因按计划、按项目、按进度、按比例支付建设资金，因为项目资金测算直接影响资金拨付和效益。固定资产投资预算编制与执行同实际收入存在出入，削弱了预算的监督效应，成为影响资金安全的隐性问题。

3.制度制定方面。形成一套系统的资金制度体系，会使企业持续稳健发展，有效发挥企业的整体优势。许多基层项目并未形成符合自身管理的资金管理制度，完全依赖于上级单位出台的管理办法，难免会在资金管理中留下漏洞。

4.内控建立方面。不按要求制定和执行审批流程，财务岗位职责分工或职权分离落实不到位，签章管理不规范，员工风控意识不强、对内控制度的重要性认识不足等是资金流出前端的资金安全问题。

（二）资金管理中端的资金安全问题

资金管理中端的资金安全问题主要是对结存资金的管理问题。一是一些财政资金未及时支出，建设项目关键工程、重要节点推进缓慢，使大量存量资金未被盘活，就成了未发挥效益的“沉睡资金”，大量的结存资金加大了资金管理难度，在遇到财政资金专项检查时，也可能诱发“突击花钱”的问题，甚至为完成消化而乱花钱。二是现金、票据、支票等金融资产管理不当，未按规范进行财务票据的购置、领用、审核、作废；未建立保函台账，不及时办理过期保函，资金安全隐患较大；不按规定进行银行账户管理，对销户、久悬户的管理不够重视，导致银行存放资金流动受限。

（三）资金管理后端的资金安全问题

在路网项目资金管理中，资金管理后端指资金的支付环节，主要是勘察设计资金、建安资金、工程监理资金、征拆补偿资金、建设管理资金等的流向性、合法性、真实性、有效性在支付环节是否得到严格监管。

1.财务人员支付前端的业务参与度不高。在传统的财务管理下，财务环节普遍与业务环节脱钩严重，业务人员对财务工作、内部牵制也疏于了解，业财结合度不够、联动性不强，加大的支付端的资金管控难度。

2.相关支付手续不齐，原始单据缺漏、舞弊。采购手续错乱不齐，未取得发票提前付款，未核查原始票据的真实性，支付金额核算错误等，这些是常见的支付手续不全带来的资金安全问题。

3.审批流程不规范或缺乏执行力度。在一些内部管理薄弱的项目，未建立审批制度或审批制度流于形式，各审批环节只注重签字盖章，未认真履行审核责任，费用支付以口头批准方式“先上车后补票”，未按要求严格落实报销标准等，审批流程不规范或缺乏执行力度，成为影响资金安全的直接原因。

表1资金安全全过程管理存在的问题①表格内容系作者整理所得。

四、路网项目资金安全全过程管理措施

（一）要强化全过程资金风险把控意识

全过程资金安全管理的基本原则是平衡业务端的资金安全管理和支付端资金安全管理的关系，以往的财务管理模式几乎把资金安全把控的责任放在财务人员的支付，建设单位没有形成全员参与到内部控制建设中来，削弱了资金安全管理的力度。在整个路网项目的预算中，建安资金的比重最大，由多项单体项目构成，往往支付数额较大，全过程资金安全管理显得尤为重要，在支付时应关注采购合同是否真实、供应商招标流程是否合法、合同金额是否合理、农民工工资是否按月足额发放；收方数据有误虚报，工程变更是否真实合理。管理费支出应关注是否符合“三公”费用标准；业务招待费支出是否在合理比例内，车辆租赁和使用是否符合相关法律制度；办公和生活用品采购是否公开透明，货比三家；是否存在违规发放补贴问题；人员工资薪酬构成和额度是否在批复范围内；是否如实申报税费。

（二）要加强业财结合度、联动性

优化路网项目人力资源配置，将财务工作人员从传统的会计核算工作中剥离出来，全身心投入到业财融合发展中去，认识项目建设中各环节资金安全问题的薄弱点。财务工作人员要主动学习综合知识，在合法合规的基础下，适当溶解、打破财务与业务部门之间的隔层，重新设计财务与业务之间的关系，促进业财交流与结合。财务部门及财会人员要主动将专业性较强、艰涩难懂的会计数据转化为通俗易懂的财务语言，自觉熟悉业务与财务的内在联系，把财务的工作要求用业务的角度去解释，积极消除财务与业务部门之间的障碍与误解，引导、培养业务人员了解、参与资金安全管理工作，使业务部门接受资金安全管理存在各个环节的事实。业务部门要摒弃对财务工作的抵触情绪，主动沟通交流，提升对资金安全管理的理解与热情，主动在业财融合的大趋势下投入到资金安全管理的工作中。形成业财结合度和联动性，有利于调动资金管理人员及建设项目全员的工作积极性和主动性。

（三）要认真履行资金安全检查职责

路网项目建设资金安全检查是费用支付事后控制的重要手段，应该认真履行资金安全检查职责，经常开展细致、深入的资金安全检查，及时发现和解决问题, 对于合同执行过程中出现的各种脱离约定的行为，及时止损和整治。还应针对项目实施过程中普遍存在问题对症下药地加大检查力度。对铺张浪费，盲目采购、不按资金计划开支，下拨款项没有专款专用的行为重点打击整顿。及时监督检查有利于评价资金安全管理各项工作效果，助于全面提高资金使用安全。

结语

路网项目建设是国家重要的民生工程，对项目建设资金安全管理提出了更严、更高的要求。路网项目建设单位只有全员参与资金安全管理工作，才能更好地杜绝资金安全事故的发生，而资金安全全过程管理不是一句空口号，更应该受到公司决策层重视，从顶层至基层，全面重构资金管理理念。