财政资金绩效评估指标体系研究

李洁

（宁乡市财政局，湖南 宁乡 410600）

0 引言

对财政资金的投入情况以科学的绩效方法来进行评估，能够有效结合财政资金的使用情况，依据相关的绩效评估指标，反映出财政资金使用中存在的主要问题。但从实践上来看，大部分地区都缺少一套更完善的、具有可操作性的绩效评估指标体系。对财政资金绩效评估指标体系进行分析，能够为各个地区构建符合当地实际情况的财政资金绩效评估指标体系提供一定的建议。

1 财政资金绩效评估指标设置的原则

1.1 实用性

以绩效评估的方式来分析财政资金的使用情况，需要以真实可靠的财政资金数据资料作为依据，才能够确保绩效评估结果的有效性。设置财政资金绩效评估指标，首先需要遵循实用性的原则，对获得财政资金数据资料的途径进行选择，并保证指标评估的应用方法具有可操作性[1]。评估人员在拿到数据资料之后，可以依据评估指标，对搜集到的数据资料进行分析，从而得到一段时间内财政资金的合理应用情况，进而准确反映出财政资金使用所产生的经济效益和社会效益，让结果具有真实性和可靠性。

1.2 全面性与重要性相结合

财政资金的使用情况和产生的客观效益会受到多种因素的影响，得到的财政资金利用率也会存在一定的区别。用于评估财政资金绩效的指标设置，需要能够覆盖到财政资金使用的各个方面，并依据不同因素对财政资金使用情况造成的影响大小不同，分清主次，配置不同的评估标准，以便能够更全面、客观地反映出财政资金使用和管理的整个过程[2]。例如，在资金的使用和管理中，需要将项目申报、资金拨付、资金使用以及效果评估都纳入财政资金的评估范围之内，让绩效评估既能够反映出财政资金使用的经济效益，也能够反映出社会效益。对于财政资金使用过程中涉及的一些重点信息，则需要设置更为细化的指标体系，对于次要信息也需要利用综合指标的方式来得到科学的评估结果。

1.3 成本效益

设置财政资金绩效评估指标的最主要目的，就是对财政资金的使用成果进行分析，在达到理想目标的同时，也需要能够考虑财政资金的成本和评估效益，提高财政资金的利用率，以更合理的方法来发挥有限的财政资金在促进和改进民生中的作用[3]。遵循成本效益原则，需要让财政资金绩效评估指标的设置更符合实际的需要，让指标的设置能够为财政资金的绩效评估提供更加实用的工具，进而保证绩效评估结果的准确性和科学性。

除此之外，从绩效评估体系本身来看，要想保证评估结果的科学性，还需要将定量分析与定性分析的方法结合起来，以定量指标来反映财政资金效益的多少，以定性指标来分析财政资金支出和产出之间的因果关系，并对各种可能影响财政资金绩效评估结果的因素进行分析，从而得到更科学的绩效评估结果，以便能够衡量财政资金在一段时间内的使用价值。

2 财政资金绩效评估指标体系的建立

现阶段，各个地区财政资金绩效评估的工作尚未形成一个完整的运行体系，在指标的设置上仍然存在一定的问题。基于财政资金应用的重要性，评估人员需要结合以往的经验，对现有的财政资金绩效评估指标体系进行优化和创新，才能够更真实的反映出财政资金的使用情况[4]。定量和定性分析方法是绩效评估中最为常用的方法，由于定性分析方法本身没有明确的计算公式，因而需要依靠财政资金支出的项目实际情况，来设置更科学的绩效评估指标。依据这一前提，在建立财政资金绩效评估指标体系的过程中，可以从以下4个方面入手。

2.1 通用指标的设置

2.1.1 经济效益指标

对于财政资金应用所产生的经济效益指标，一般包括3 个方面：①规模效益指标体系，能够实现对财政资金总支出以及分类支出效益情况的分析，一般包括财政资金占GDP 的比重、财政资金贡献率以及财政支出公共产品产出率三个部分。②结构效益指标体系，主要包括财政资金各支出费类的结构，一般用本级财政支出占本区域比重、各类支出占财政总支出比重、各项目支出类别的比重三个部分。与规模效益指标体系相比，以结构效益指标来进行评价时，需要依靠事先设定的标准值，来实现对财政项目支出情况的比较分析，确保结果的真实可靠性。③公共部门效益指标体系，这一方面指标的设置最主要的目的，是对公共部门在财政I帧金的使用中自身消耗的成本，一般包括公共部门履行职能的标准成本率和政策目标完成率两个部分。相比较前两个指标而言，对于公共部门成本的评估，由于缺少对行政管理成本的统计和分析标准，再加上行政管理成本会受到多种因素的影响而呈现出不确定性，因而是一项较为复杂的工作。

2.1.2 社会效益指标

社会效益指标主要是从宏观层面而言的，主要能够反映出当地居民对财政资金投入项目的满意程度，对于带动城市和社会发展的积极作用等方面。在对财政资金的社会效益指标进行评价时，一般包括当地居民满意程度以及专家评判得分两个部分。当地居民满意程度通常需要以问卷调查或随机调查的方式来进行，专家评判得分则需要从社会就业系数、居民生活质量提高系数、居民与项目相关生活成本费用及损失的减少系数、当地居民人均纯收入增长系数四项系数的计算结果来进行分析。由于不同地区的财政资金项目不同，再加上资金投入的项目类别也不同，因而几个指标的数值大小需要结合地区的实际情况来确定。

2.2 专用指标的设置

由于在通用指标的设置中已经体现了财政资金应用产生的共同社会效益，因而在专项指标的设置过程中，可以将指标更多的集中在财政资金产生的经济效益上。依据财政资金投入的项目类别不同，可以将财政资金绩效评估的专用指标具体划分为以下5 个方面。

（1）基本建设投资的效益评估。基本建设往往需要消耗大量的人力、物力和财力，以效益评估来分析财政资金在基建投资领域的投入与产出之间的关系，能够从直接效益和最终效益两个方面来反映财政资金在基建投资过程中产生的效益多少。

（2）扶贫资金费用支出的效益评估。通过对财政资金用于扶贫领域投资情况的分析，设置出一种能够以更少应用财政资金的方式来获得更多的扶贫活动，对提高居民生活水平具有重要的意义。这一方面的效益主要由扶贫资金费用支出效益指标来进行评判。

（3）教育经费支出的效益评估。教育是培养人才的主要途径，对教育经费支出的效益评估，主要能够依据县域内重点高中的绩效评价及义务教育阶段资金评价来进行评定，财政资金在教育方面的支出，以解决学生入学和基础教育普及等方面的问题作为依据，能够实现对教育支出效益的真实反映。

（4）城市管理费支出的效益评估。城市管理贯穿于城市建设发展的整个过程，城市管理支出效益主要受到城市园林绿化、城市垃圾清运等影响城市精神面貌和环境等方面的影响。同时，对于城市管理费支出效益的评估，还需要依据财政支出比例、城市管理人员比例以及其他多个方面的因素来对实际的费用支出效益进行更加科学的评估。

（5）农业基础设施费用的效益评估。农业是城市和社会发展的主要依据，对农业基础设施中的财政资金效益进行评估，一般需要集中在交通、机械化、灌溉设施等方面支出效益的评估上。

2.3 补充性指标的设置

对于补充性指标的设置，主要是依据不同地区财政资金的支出投入情况以及项目类别而言的，设置补充性指标能够让财政资金的使用情况更真实的反映出当地的经济发展。对于补充性指标的设置，不仅需要依据国家对各种不同的项目财政支出管理的政策和规定要求来设定，还需要能够结合需要评估的项目的实际情况来进行评定。这样才能够让得到的项目评估结果更符合财政资金应用的真实情况。

2.4 指标设置中需要考虑的问题

2.4.1 财政资金绩效评估探索需循序渐进

在新时代的背景下，各种先进科学技术的应用在不断改变人们生活方式的同时，也产生了新的民生问题，财政资金投入的建设项目也越来越复杂。结合财政资金现阶段应用的实际情况可以发现，目前我国大部分地区的财政资金绩效评估体系都不健全，仍需要在实践中进行不断地探索和优化调整。为了能够让财政资金绩效评估指标体系反映出财政资金应用的实际情况，通常需要以试点的方式来验证各种创新指标内容的可行性。财政资金绩效评估指标体系的建立，需要能够为实际解决民生问题和促进社会发展服务，因而在实践中需要循序渐进地分析问题解决问题，让绩效评估指标体系符合财政资金的分析需要。

例如，某财政支出项目是以医疗健康服务发展为主要目标的，结合当地医疗健康服务事业发展的实际情况，设置了一套较为细化的财政支出项目资金绩效评估指标体系（表1）。

表1 某财政支出项目资金绩效评估指标的设置

在该体系中，对于绩效评估指标的细化，主要反映在项目绩效的评价当中，其中，项目产出指标分为改造基础设施项目数量、国家重点专科数量以及专用设备购置数量；项目效益指标主要包括全面门诊量增长率、全面住院量增长率、入院与出院诊断符合率、设备使用率以及医疗工作正常运转保障率等内容。

2.4.2 评估机构及评估职责的分配

由于财政资金的绩效评估指标和分析方法会依据项目类别的不同而不同，为了保证绩效评估结果的准确性和科学性，通常需要依据专业的评估机构来对财政资金的使用情况进行评估。在对财政资金评估职责进行分配的过程中，需要明确财政部门既是组织者，也是财政资金绩效评估的承担者，而公共管理部门则需要能够实现对所属财政支出范围内的各个部门单位进行评估。在对财政资金进行绩效评估的过程中，需要严格按照相关的规定要求和流程，确保财政资金绩效评估结果的准确性和科学性（图1）。

图1 财政专项资金的分配与绩效评价流程

2.4.3 定性指标的设置问题

由于定性分析指标的问题本身缺少统一的、明确的计算公式，且财政资金实际投入的指标也不同，因而在定性指标的设置上具有一定的难度。在难以应用数量关系来对评估内容进行分析时，一般需要依靠对评估对象的客观描述和评价来确定评估结果，因而能够体现出较大的自主性特点。这就要求评估人员能够具有更丰富的经验和更专业的能力，探讨出一个符合实际财政资金使用情况的定性指标，以便能够让绩效评估指标更好的为财政资金的效益评估提供技术和方法支持。

3 结语

综上所述，财政资金绩效评估指标体系的建立，对提高财政资金的使用效益具有重要的作用。财政资金绩效评估中指标的设置，需要将财政资金的使用分配与政策指引结合起来，结合政绩和绩效考核的相关需要，以循序渐进的方式，对建立财政资金绩效评估指标体系的相关制度和程序进行探索，注重定量指标与定性指标的合理分配，合理划分评估机构的职责，确保评估体系结果的准确性和科学性。