房地产会计内部控制探究

张尚华

[大乘智道房地产营销策划（大连）有限公司，辽宁 大连 116000]

房地产行业是与国计民生息息相关的国家支柱性产业，近年来，我国房地产行业在经历了“黄金十年”的迅猛发展后，在国家“房子是用来住的，不是用来炒的”的宏观调控政策下，进入了稳定发展阶段。与此同时，随着我国社会转型升级，产业结构不断优化调整，房地产行业相关企业面临的市场竞争越来越激烈。作为资金密集型行业，在企业经营发展过程中，确保资金充足、安全是公司持续发展的根本。因此，房地产企业应加强对会计内部控制的持续改进。通过合理规范的财务管控体系，提高企业会计工作的效率，实现资金利用率最大化，并且降低企业运营成本，提高运行效率。

一、房地产企业会计内部控制概述

在现代企业经营中，会计内部控制是一个十分关键的环节，对于提高企业财务内部管理水平，保障财务工作合法合规，促使企业经营合理性具有重要意义。会计内部控制是进行分析、鉴别、记录、报告业务经营及相关活动，同时对资产及负债相关内容负责的一种会计方法与管理措施，是企业开展内部控制的关键核心。企业通过会计内部控制，能够实现对企业经营风险的监督与控制，有利于维护企业的稳定健康发展。

对于房地产企业来说，其进行会计内部控制对于保证企业资产安全性与完整性，以及会计信息的真实性与可靠性具有重要作用，从而确保企业经济活动的规范性与合法性。房地产企业会计内部控制实施中，通过有效控制企业财务管理与会计活动，提高企业管理绩效，促进企业实现可持续发展。

二、房地产企业实施会计内部控制的重要意义

（一）有利于保障企业经营的合法合规性

企业开展会计内部控制，能够有效保障其经营活动严格遵守国家相关法律规范及规章制度。在企业会计内部控制中，会计内控制度的首要原则就是合法性，以国家相关法律法规为基础，结合企业业务情况制定内控制度。同时，我国会计法针对企业内部控制进行了明确要求，其他相关法律规范中也包含对内控制度建立的规定，这能够进一步规范企业会计内部控制的合法性。对于房地产企业来说，通过开展会计内部控制，可以明确划分企业内部各部门工作职责和相关责任，加强对企业经营活动的规范，通过强化内部控制，则能够充分保障企业经营的合法合规性。

（二）有利于保障企业会计信息的真实可靠

在企业的运作过程中，财务信息是公司经理进行管理的基础。其真实可靠性在很大程度上影响着经营管理决策的正确性。房地产企业通过加强会计内部控制，可以采取有效的内部审计、岗位轮换等管理措施，加强对企业会计信息的有效控制与监督，确保会计信息流转全过程的真实完整，从而通过会计信息分析处理，及时发现企业经营管理问题，采取有效解决措施，同时也为企业经营决策的正确性提供保障。

（三）有利于企业实自身经营发展目标

在现代企业中，内部控制是一个非常重要的环节。。房地产企业开展会计内部控制，能够有效提升企业经营管理水平。在会计内控开展过程中，可以有效保障企业内部会计信息的完整性、可靠性和真实性，企业在经营决策过程中，通过对这些会计信息的客观分析，可以大大提高经营决策的正确性，确保决策符合企业发展实际和发展趋势，有利于企业加强对内外部环境变化的应对能力，从而实现稳定经营，逐步实现发展目标。同时，在会计内部控制中，可以根据内控制度，明确职责分工与责任划分，加强对企业员工的约束与管控，同时还能够有效激发员工工作积极性和创造性，提高价值创造，促进企业经营目标的实现。另外，在会计内部控制中，通过对企业财务业务的有效管控，加强对企业各项支出的控制，提高对企业财务风险的预测与应对能力，也能够为企业更好的实现经营发展目标提供有力保障。

（四）有利于增强企业市场竞争力

随着我国市场经济体制不断完善，以及全球一体化发展趋势不断加快，企业发展面临的内外部环境发生了极大的变化。对于房地产企业来说，作为国家重要支柱产业，房地产市场也在不断完善发展过程中，企业发展机遇与挑战并存。房地产企业要想稳定立足于市场竞争中，就必须要重视提升自身管理水平，营造稳定的内部环境，从而紧抓发展机遇，应对市场挑战。房地产企业通过有效落实会计内部控制制度，能够提升企业内部管理水平，促使企业稳定实现各阶段经营目标，走出稳健的发展道路，从而增强企业市场竞争力，更好地应对激烈的市场竞争。

三、房地产企业会计内部控制问题分析

（一）对会计内部控制认识不足

在当前经济发展新形势下，房地产企业所处的市场环境发生了较大的变化，尤其是随着市场竞争日趋激烈化，房地产销售市场环境越来越严苛，企业生存与发展也面临着严峻的考验。但是，很多房地产企业管理人员并未能充分认识到会计内部控制对企业稳定发展的重要作用，对其认识仅仅停留在浅表层面，虽然建立了会计内部控制制度，但是并未针对企业实际情况进行制度完善，并且对会计内部控制的管控效果与质量的重视度严重不足。与此同时，企业财务管理人员对会计内部控制的认识不足，在实际工作中，不重视严格执行会计内部控制相关制度，导致企业会计内部控制存在明显的形式化问题，严重影响会计内部控制有效性。对于房地产企业来说，良好的会计内部控制能够帮助企业提高资源利用率，降低成本，加强风险管控，对维护企业长期稳定发展发挥重要作用。但是，由于企业管理人员与相关财务管理人员对会计内部控制重要性的认识不足，导致企业会计内部控制失效，从而严重制约企业发展。

（二）会计内控制度落实程度差

在房地产企业会计内部控制制度落实中，一方面由于企业内部对会计内部控制的重要性认识不足，从而在思想上不重视对会计内部控制制度落实的管控，造成了企业会计内部控制制度落实较差。另一方面，很多房地产企业虽然已经开始构建会计内部控制制度，但是由于其在会计内部控制工作方面缺乏相关的经验，导致在实际工作中存在较大的漏洞，在很大程度上影响了会计内部控制制度在企业的有效落实，严重降低了会计内部控制的工作效率。

（三）缺乏对企业财务风险的内控制度

在房地产企业财务工作中，会计内部控制的重要作用之一就是加强对企业财务风险的防范，提高企业财务风险的应对能力，维护企业经营发展的稳定性。然而，目前很多房地产企业会计内控中，缺乏健全完整的财务风险内控系统建设，对财务风险管控的实施力度也存在不足，导致企业财务风险评估不健全，不能及时发现企业经营过程中存在的财务风险，从而引发企业发生资金流失、高风险投资建设等问题，严重甚至会对企业造成毁灭性打击。

（四）会计内控机制存在缺陷

作为我国重要支柱产业，我国房地产及相关产业近年来实现了蓬勃发展，为相关企业带来了重要发展机遇。但是，房地产行业在发展过程中面临的风险也相对较高，要求企业具备完善的会计内部控制机制。但是，很多企业在实际运行中，在会计内部控制防线缺乏监督管理机制，这也是导致企业会计内部控制无法有效落实，会计内部控制实施效果不佳的重要原因。在房地产企业会计内部控制中，在一定程度上存在对会计内部控制监督管理作用的弱化现象，不能正确认识到会计内部控制监督机制是保障相关制度有效落实的重要保障，从而导致企业资源利用率不高，影响其经营发展的稳定性。

（五）会计人员综合素质不高

企业会计内部控制制度的有效落实，离不开会计人员较高的专业能力和职业素养。会计人员具有较高的综合素质，才能充分认识到企业会计内部控制的重要性，并在实际工作中自觉遵守相关制度规范及要求，落实会计内控，提高会计工作质量。对于房地产企业来说，随着其面临的内外部环境日趋复杂，对会计人员的专业能力和职业素养提出了更高的要求。但是，从整体来看，当前房地产企业会计人员的综合素质水平仍然处于较低水平，在会计内部控制工作中存在明显的不足，影响了房地产企业会计内部控制水平，限制其作用发挥。

四、房地产企业会计内部控制优化措施

（一）提高相关人员对会计内部控制的认识

在当今社会和经济飞速发展的今天，加强对企业的金融治理，是保证公司可持续发展的关键。企业要适应经济发展，要转变观念，必须要有健全的财政制度。对物业公司而言，进行内部审计是一项非常有意义的工作。充分发挥会计内部控制在企业发展中的效果，就需要提高企业内部相关人员对会计内部控制的认识。一方面，对于企业管理人员来说，提高管理人员对会计内部控制的认识，能够有效促进企业管理方式的转变，推动企业向集约化管理模式转变，同时发挥管理人员领导作用，鼓励会计人员根据企业实际情况提出相关内部控制建议，集思广益，形成全员参与的公司的内部控制状况较好。二是要加强对企业财务人员的内部控制意识。房地产企业的财务经理要真正意识到内部控制的重要意义，就必须在实践中充分发挥其领导作用，以身作则，率先垂范，不断提高企业人员整体对会计内部控制重要性的认识，从而落实企业风险管控，确保企业稳定持续发展、

（二）优化内控环境，落实内控制度

房地产行业作为资金密集型行业，各项业务所涉及的资金额度较大，并且资金运行周期较长，因此，房地产企业在经营发展过程中，往往面临着较大的风险。尤其是随着市场环境变幻莫测，房地产企业会计内部控制所发挥的作用也就越来越大。因此，企业在发展过程中需要重视落实会计内部控制制度。首先，优化企业内部控制环境。一方面不断提高企业内部相关人员对会计内部控制的重视度，营造企业良好的内控氛围；另一方面，企业管理者应当为企业会计内部控制制度的有效展开提供良好的环境，促使企业会计内控能够顺利展开，切实帮助企业解决会计管理问题，实现效益最大化。其次，房地产企业应当建立完善的会计内部控制制度，规范会计内控工作。一是企业会计内控制度的建立应当根据企业实际情况在遵循相关法律法规及规范标准基础上制度，确保制度的科学合理；二是企业在会计内部控制制度建立中，需要与企业发展战略目标相适应，确保会计内控制度的落实能够维护企业战略发展，从而实现企业实施会计内控的目的。

（三）健全财务风险内控管理机制

房地产企业开展会计内部控制，必须要充分认识到财务风险内控的重要性，在内控工作中重视加强对财务风险的管控，有效减少会计管理工作中的风险内容，提高会计工作质量。首先，加强对财务工作各环节的风险评估。财务会计工作涉及内容复杂，在各个工作环节中加强风险评估工作，能够有效遏制风险的发生与扩大。如通过加强员工岗位职责和绩效考核，及时发现工作中存在的潜在风险，并予以有效应对。其次，加强对会计管理工作的风险监督，建立全过程监督机制，通过事前预测、事中管控、事后检查，及时发现会计管理工作中存在的风险，并有效应对解决。最后，加强财务会计检查，通过日常工作检查与内部审计检查相结合，通过定期不定期工作检查，有效提高财务风险监督管控力度，全面提升财务管理工作质量。

（四）强化会计内控审计与监督力度

房地产企业建立完善的会计内部控制机制，必须要关注会计内控监督机制的建立，加强企业会计内控审计与监督。因此，房地产企业首先应当在企业内部建立独立的审计部门，确保部门的独立性与权威性，充分发挥部门对会计内部控制制度落实有效性进行监督与管理有效作用。其次，加强审计人员的实时监督，同时及时将审计人员会计内控审计结果上报至企业管理人员，为其进行管理决策提供可靠的依据。最后，及时对企业会计内部控制制度落实情况进行审计评价，及时发现并解决问题，确保企业会计内控的有序进行。房地产企业建立完善的会计内部控制制度，再通过明确不同岗位、不同层级人员会计内部控制制度落实的职责，针对其进行有效的执行与监督。因此，在会计内部控制机制运行中，还需要由完善的组织结构，完善会计内部控制岗位，明确职责要求，形成相互制约、各司其职的工作机制，保障会计内控质量，确保其有效落实。

（五）提升会计人员综合素养，增强内控意识

会计工作人员具有较强的内控意识和较高的综合素养，是确保企业会计内控制度有效落实，作用充分发挥的基础保障。面对当前房地产企业会计人员综合素质不高的问题，企业必须要重视提升会计人员的综合素养。首先，企业建立完善的会计人员培训制度，定期对会计工作人员进行职业教育培训，促使其不断更新自身的会计工作理念与专业能力，提高其综合素养，从而满足企业发展需求。其次，重视专业人才的引进来，加大对复合型会计人才的引进，提高会计人员队伍的综合素质。再次，加强对企业会计人员会计内部控制相关专项教育培训，增强会计人员的内控意识，从而能够在工作中自觉落实会计内控制度，遵守会计相关法律规范，确保企业会计信息的真实可靠，同时提高会计人员的风险管理水平，为企业稳定发展提供保障。

五、结束语

总而言之，随着社会经济发展与市场环境的快速变化，房地产行业企业加强会计内部控制制度具有必要性与迫切性。目前，房地产会计内部控制工作中仍旧存在一定的问题，制约会计内控作用的充分发挥。因此，房地产企业需要根据自身实际情况，提高认识，不断完善企业自身会计内部控制制度与运行机制，确保会计内控的有效落实，从而为企业实现稳定持续发展奠定坚实的基础。