对软件企业如何加强全面预算管理的思考与建议

赵静

（统信软件技术有限公司，北京 100176）

预算管理是现代企业加强内部控制的有效管理手段，软件企业要想加强内部控制与管理，提升整体的管理成效，就应当树立预算管理的意识，完善相关的预算管理制度，在编制预算管理的时候应当采用科学的编制方法。并且强化内部监督和管理，而领导层也应当参与对预算管理的结果进行分析活动，根据软件企业整体的发展目标和业务需求调整预算管理制度，提升企业经营管理水平。而软件企业实行全面预算管理可以实时掌握内外部各项资源的使用情况，并且科学分配资源，提高资源的运用率，同时还可以减少成本费用，使软件企业形成一定的市场竞争优势，推动企业稳定发展。

一、软件企业进行全面预算管理的意义

（一）提高软件企业内部控制建设质量

软件企业需要根据自身的业务发展规模以及实际需求加强对内部各部门的管理，通过全面预算管理活动可以对企业内部以及各下属分支机构的资金进行整合，加强对人、财、物的管控，提升企业内控水平。而且软件企业还可以通过预算活动对预算管理目标进行调整，在调整的过程中，软件企业应当以整体的经营发展目标为导向，可以推动战略目标的实现。同时软件企业还可以在编制预算目标之后，将目标进行层层分解，有助于各部门整合和优化管理部门和治理机构，提高预算管理的质量和效率。

（二）提升软件企业整体盈利水平

全面预算管理的含义就是对企业整个业务活动的费用进行计划和管理，间接体现出了企业在日常运营中对资本的需求程度。所以在制定计划时企业必须对当期的目标收益加以充分考虑，并采取成本费用管理、资源分配和提升资本利用效益等方法减少成本费用开支，增加运营收益。

二、软件企业全面预算管理存在的不足

（一）预算方法陈旧

当前软件企业在预算编制中存在很多的不合理性，像软件企业这样的高新技术产业，由于其工艺流程较为复杂，其行业环境变化较快，经常存在在预算编制中不能考虑到实际的变化情况而对预算进行合理分类，影响预算的科学性。除此之外，在预算编制中由于缺乏对于相关数据的整理，对于报表中的信息缺少动态调整，因而企业的预算报表无法适应逐渐变化的外部环境，因而预算编制的水平不高，影响后续工作的顺利推进。

（二）预算编制不足

第一，编制程序不规范。当前企业预算编制程序不规范主要表现在以下几个方面：一是除了财务部门外，其他部门并未充分参与到编制过程中，而实际预算编制多数情况下是以财务为中心的，没有站在企业战略发展的全局高度进行编制；二是预算编制对财务数据有较强的依赖性，没有考虑到全面预算和财务预算的差异；三是预算方案评议过分关注成本的降低，忽视了全面预算对企业经营的规划、协调、控制与监督等作用。

第二，编制方法单一倾向严重。对于企业而言，不同的方法适用于不同的企业管理情形，按照企业内外环境变化对预算编制方法进行及时调整才能够编制出合理的预算方案。然而，不少企业所用的预算编制方法单一倾向严重。比如，单一使用增量预算法或固定预算法，以企业往期预算数据为参考进行编制，没有考虑到企业内外环境变化对企业预算支出的影响。

（三）预算执行力差

第一，执行力度不够，存在违规行为。一些软件企业在预算执行过程中，执行力度不够，部门间的协作性不强，也没有形成相互制约、相互监督的管理机制，导致违规行为的发生。企业做好预算执行工作，企业内部各部门如果能协同工作且相互监督，资金违规使用、预算项目执行进度缓慢等问题就能够及时被发现与处理。

第二，预算管控方式单一。不同阶段、不同内容的预算，所适用的管控方式有明显差异。企业应当根据预算特点采取多元化、差异化的预算管控方式，以确保预算目标的达成。

第三，执行分析环节欠缺。大多企业在全面预算管理过程中对预算执行分析不重视，造成相关环节欠缺。一方面是预算执行分析制度建设不足，由于缺乏制度支撑，分析工作开展成效不显。另一方面是实际预算分析向财务方向倾斜，业务信息的价值难以被充分挖掘。

（四）预算考核欠缺

部分企业尽管已经建立了绩效考核机制，但由于对其应用不熟练，机制存在一定的缺陷，因而在考核中缺乏科学性，考核结果准确性不足。除此之外，软件企业缺乏对绩效考核结果的反馈，在预算管理中尽管有监督工作，但对结果的应用不足，导致监督效果不佳，因而预算执行中的问题也无法及时发现，预算的准确性受到影响。最后，在绩效考核之后，缺少与之对应的奖惩机制，造成绩效监督的约束力不强，考核的效果不佳。同时，奖惩机制的缺失会给员工造成工作好坏都一样的认知，影响员工的工作积极性，进而影响全面预算管理在企业实施的效果。

三、权健企业全面预算管理体系构建对策

（一）制定科学的全面预算管理办法

软件企业想要进一步强化全面预算管理的实施效果，除了要优化预算编制工作之外，更应该充分发挥出各部门的职能和作用，重视企业文化的建设，调动领导层、管理层以及基层员工的认知，使他们能了解到实施全面预算管理对于企业发展的重要价值，并优化企业内部的预算组织架构。全面预算管理组织架构设置的合理性决定了企业全面预算管理工作基础环境的好坏，也决定着企业是否能够顺利开展预算管理工作。完善的预算管理组织架构设置原则是在企业现有管理体系中融入预算管理体系。预算管理委员会设置在董事会领导下，全面负责预算管理的协调、统筹、组织开展等工作。同时董事会成员在做出各项重大财务决定之后，还可以根据预算管理人员所反馈的有关信息，增强其决策科学性。由于预算管理工作董事会所履行的职能更主要是投资决策、监督管理，所以要设置预算管理办公室，而预算管理办公室成员一般由各主要职能部门主任、分管领导等人构成，主要监管计划的实施全过程，编制计划、分配资源、分配计划任务、负责预算的编制、监督计划实施、评估效果等，并做好各职能部门和委员会之间的信息传递、沟通桥梁（见图1）。

图1

除此之外，企业管理者也需要向员工进行培训全面预算管理的知识，使员工能够了解执行全面运行管理工作的相关细则和具体方法。例如，在业务对接签署合同之前，需要就合作方的信誉和经营现状进行系统的考察，发现问题立即终止合作，以确保合作项目的安全、完整、有效，为全面预算管理工作的落实和部署提供借鉴。

（二）优化全面预算管理编制结构

在软件企业的预算管理工作中，预算编制的科学合理能够保障预算执行的顺利推进，不仅能够为企业的活动经营提供相应的资金支持，还能有效减少企业资源的浪费，提升管理的效率。因此，企业在编制预算时要保障编制的科学性。

第一，规范预算编制程序。软件企业根据实际预算管理需要建立多层级预算管理组织体系，规范预算编制程序。在此过程中，各职能部门接到预算编制通知后以往期业务开展情况为参考，选择适当的预算编制方法编制预算草案，交予管理办公室进行初步审核。管理办公室参照往期业财数据，提出草案修订意见，审核通过后交予管理委员会进行再次评审，形成初级预算方案。管理委员会组建专家团队评审预算草案的合理性与可操作性，并判断风险动因，对初级预算方案进行修改，形成最终的预算方案。

第二，综合运用预算编制方法。企业可按照不同管理情形对已有预算编制方法进行综合运用，以确保编制的合理性。比如，对于人员薪资与福利费用、办公费、资产折旧费等固定成本，选择固定预算法；对于产品生产原材料、燃料费用等变动成本费用采取弹性预算法；对于定期预算外的预算内容，应用滚动预算法，一般按季滚动。

（三）建立并完善全面预算管理体系

要想长期稳定的贯彻全面预算管理制度，就必须具备健全的管理制度系统。企业全面预算管理体系可大致分为组织管理制度和运行管理制度，组织管理制度包含组织管理（会议制度和各部门职责）和授权管理；主要包括了预算编制管理方法、计划实施和管理方法、计划调节方法、计划报告管理方法（审计、分析、报告）、计划考核办法。因此，软件企业在构建全面预算管理体系时，应做到以下几点。

第一，明确预算编制要求。软件企业在做好战略规划之后，需要进一步制定并明确企业未来的发展方向及经营模式，借助平衡计分卡原理形成可量化指标，调整并优化企业的战略发展方案。同时，还要深入研究市场发展趋势，结合企业现状找准发展重心，在总结企业未来发展战略的同时，提高企业在市场中的核心竞争力。

第二，实施差异化预算管控措施。企业针对不同阶段、不同内容的预算，实施差异化的预算管控措施。比如，对于产品生产中的刚性预算支出，实施对标产品全生命周期的成本预算管控措施。采购阶段，与供应商之间建立良好的合作伙伴机制，引入JIT准时采购、集中采购等采购模式，尽可能地减少采购中的机会成本、交易成本等隐性成本支出。生产阶段，采取作业成本法，了解产品作业过程，明确不同生产环节的成本发生情况，通过对成本动因的深入分析进行成本控制，减少非增值作业，避免无效的成本预算支出。销售阶段，遵循总额控制原则，加强过程控制，并建立事中、事后的效能评价制度，考核销售预算支出是否存在超额情况。

第三，编制资本预算。由于资本预算为偶然发生的支出预算，所以在编制资本预算时需要以企业下一年度的资本支出情况为基础进行分析，并结合企业未来的发展趋势制定出合理的资本预算。

第四，编制财务预算。一般财务预算是基于业务预算的基础上展开的，通过对企业收入及成本的分析为依据，制定预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表，并深入分析预算执行情况，采用定性定量相结合、整体局部相结合的科学分析方法，深入挖掘、研究预算实施中的余额、少支事项等的深层因素，精准确定与预算实施重大差距，并找出影响预算指标实现的内部原因，追踪导致与预算实施差距的因素，有效履行预算责任。以销售为例，企业市场销售效益通常受企业营销策略、市场环境及人员素质等因素的影响，企业可从这些因素入手对造成预算执行差异的原因进行追踪。

（四）完善全面预算管理考核制度

第一，建立完善的考核指标体系。企业对影响全面预算管理实施效果的多种非财务因素进行充分考虑，增加非财务指标在现行预算考核指标的占比，并细化财务指标，建立完善的考核指标体系。值得一提的是，预算考核指标的设置既不能过于空泛，又不能过分详细，空泛的指标难以准确描述当前的全面预算管理情况，过分详细的指标会影响预算绩效考核工作的开展效率。

第二，拓展考核范围。企业遵循全面性原则，将非财务部门列为预算绩效考核对象，进一步拓展考核范围。考核过程中，根据各部门的工作职责设置适宜的考核内容，并建立相应的考核评价体系，采取员工自评、员工互评、部门评价、企业综合评价等多元评价方式，获得较为客观的考核评价结果。

第三，促进考核结果有效运用。企业将预算考核与绩效管理进行深度融合，以预算考核结果作为绩效管理的重要依据，应用到薪资福利发放、岗位晋升、行为约束、风险管控等管理环节，促进考核结果有效运用。一方面通过有效奖惩激励员工参与全面预算管理，另一方面营造良好的预算管理环境。

四、结束语

综上所述，高新技术行业的市场竞争演变得越来越激烈，软件企业若想在竞争激烈的市场中占据更多份额，就必须要解决居高不下的成本费用问题，使企业的资源配置效益得以最大化，就必须要加强企业全面预算管理的科学性与规范性，增强企业的管理水平与运营能力。然而在大部分软件企业中预算管理依旧存在诸多亟待解决的问题，因此以战略为导向开展全面预算管理工作，不仅能够提高企业的战略管理能力，还能够对企业经营活动展开全面监管，促使企业的资源得到充分利用，并在降低企业经营风险的同时，减少运营成本，为软件企业的健康持续发展提供助力。