企业财务报表分析存在的问题与对策

林艳平

（营口科杰会计职业教育培训中心，辽宁 营口 115000）

自改革开放以来，为建设社会主义强国，国家对企业给予很多政策优惠，很多企业如雨后春笋般出现，也在逐渐壮大，财务报表作为反映企业财务状况和经营成果等财务信息的重要数据来源，做好财务报表分析工作，让报表更真实、准确、完整，有利于实现企业长远发展目标。通过财务报表分析，满足企业会计核算的要求，让报表能正确反映企业实际情况，正确运用财务软件加强财务报表分析与反馈，提升财务报表分析人员的专业技能，在当今不断变化的外部环境下具有较强的必要性和现实意义。

一、企业财务报表分析的现实意义

（一）财务报表分析有利于管理层掌握企业财务状况

财务报表中反映财务状况的报表是资产负债表，企业资产、负债及所有者权益等情况在报表中都有所体现。首先，资产是由企业过去的交易或事项形成的，企业拥有或者预期会给企业带来经济利益的资源。如资金，通过财务报表资金科目的分析，监督资金使用情况，结合企业经营中实际情况，让资金得到合理调配，有效控制投资风险，提升资金使用价值，有利于增强企业经济效益。又如应收账款，在进行财务报表分析时，也要针对不同情况，依据账龄的长短进行分析，有利于及时收款，落实专人负责。再如存货，在进行企业财务报表分析时，要结合库存实际情况，既要满足销售的需要，还要避免库存积压出现闲置。其次，负债是过去形成的现实义务，如应付账款，在进行分析时，要结合自身和对方实际情况制定还款计划，对企业畅销量大的货物及时付款，防止因为未付款而断货。最后，所有者权益是资产扣除负债后由所有者享有的净资产，在每个期末也要认真进行分析，如通过实收资本或股本等看投资者的投资情况，通过盈余公积和未分配利润看企业期末留存收益。因此，只有对财务报表进行分析，才能了解财务状况，从而促进企业发展。

（二）财务报表分析有利于提升企业经营成果

财务报表中反映经营成果的报表是利润表，包括收入、成本、税金及附加、期间费用、利得和损失等，通过收集这些报表项目数据，计算得出营业利润、利润总额和净利润等，有利于管理层制定有效的经营决策。在开展财务报表分析时，首先，应关注成本，在商品或产品采购和生产过程中，避免资源浪费，提高企业成本控制水平；其次，要关注收入，在进行报表分析时，对本期收入和上期收入要进行对比，了解收入上升和下降的原因，以便及时采取应对措施；最后，还要关注期间费用，即对管理费用、财务费用、销售费用进行分析，采取相应的管控措施，以此增强企业的盈利能力。

（三）财务报表分析是实现企业长远发展的重要基础

企业在每个期末，即月末、季末、年末都会出具本会计期间的财务报表，体现财务状况、经营成果和现金流量情况。当前，我国的财务会计报表结构体系越来越完善，企业经营管理者及债权人、政府等职能部门、社会公众等内外部报表使用者对财务报表要求越来越高，对会计报表分析也有了更高的要求，需要结合企业实际情况，认真研究和分析报表存在的问题，找出解决办法，以实现企业长远发展。因此，财务报表分析也是企业正常经营和价值增值的重要基础。

二、目前企业财务报表分析中存在的问题

（一）不满足企业会计核算的要求

基于权责发生制要求，凡是已经发生的收入和已经发生的费用，不管款项是否实际收到和支付都作为当前的收入和费用，凡是不属于当期的收入和费用，即使在当期收付也不应作为当期的收入和费用。如会计报表上没有体现未开票收入，然而很多企业在会计核算方面并不规范。又如：企业已经发生的租赁费用，也往往没有被分摊或预提到各种会计期间，这样都会导致企业期末的资产负债表、利润表、现金流量表不能真实反映财务状况和经营成果。

（二）报表项目不能正确反映实际情况

企业财务报表存在着不能真实反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况，企业会计在工作中，如果简单依靠总账和明细账编制报表，而不经过认真分析，会导致报表项目和实际情况不符，比如资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款、和其他货币资金，库存现金是存放在企业财务部门由出纳员保管的现金，通常金额不能太大，一般保留3至5天的零星支出，边远地区交通不便的可以超过5天，但不能超过15天，出纳人员每天要清点库存现金，并与库存现金日记账的余额核对做到账实相符；银行存款是企业成立时在银行开立的企业账户，企业大部分资金都存在这个账户里，企业的日常结算和现金存取都通过这个银行账户，每个期末，将开户银行对账单和银行存款日记账进行核对，存在未达账项的要做银行存款余额调节表，做到账实相符；其他货币资金包括银行汇票、银行本票、信用证、信用证保证金、存出投资款、外埠存款，如有发生也要记入明细账及总账。期末要根据库存现金、银行存款、其他货币资金的明细账和总账的期末余额合计数得出资产负债表货币资金项目的期末余额。但在实际工作中，有的企业向外付款和收到的销货款不通过企业银行账户进行收支，这些都会造成报表里货币资金项目和企业实际资金不相符。再比如，存货这个报表项目是在途物资、原材料、库存商品及周转材料等所有在途、在库、在加工生产中所有企业存货的合计减去存货跌价准备后的余额。而在实际工作中，有些工业企业加工生产时，由于机器及新招工等各种原因，会造成原材料大量损坏被企业抛弃，导致账上及报表上有原材料数据，但实物原材料实际已不存在，从而造成报表项目和实际存货不符。诸如此类问题都反映出财务报表数据对于实际情况反映存在偏差。

（三）仅通过财务软件出具报表，但缺乏报表分析过程

财务报表的编制可以通过会计人员人工和财务软件编制，会计人员人工编制过程中，从会计凭证、会计账簿到会计报表经过认真、细致的分析编制完成，计算机等财务软件在近年来已被越来越多的企业采用，特别是给企业带来了诸多方便，会计人员只要在账套中输入会计凭证，后续的会计账簿到会计报表都会自动生成。当前，部分企业不对财务报表进行分析，过度依赖财务软件的情况，使出来的报表不能为企业提供更好的决策支持，比如资产负债表的报表项目，资产下面有应收账款、预付账款，负债下面有应付账款、预收账款，如果会计不按实际情况进行分析，那么报表就有可能脱离实际，也不能更好地为企业服务。财务报表反映企业财务状况、经营成果等情况，但往往因为现有的财务软件存在缺陷和不足，而不能真实、准确、全面地反映企业经营状况，企业也没有结合自身规模、行业等选择财务软件，还有部分企业用的财务软件没有把业务管理系统涵盖进来，无法形成报表本期、往期以及同行业数据的分析和对比，没有建立报表信息预警，过度依靠软件，缺少财务报表专业人员参与分析，使报表失去作用，也就不能满足企业的需要。

（四）财务报表分析的专业人员缺失

企业财务报表分析工作质量，会直接影响到企业的长远发展，企业的经营管理者、投资人、债权人等报表使用者通过财务报表来了解企业财务状况、经营成果、现金流量，进而对经营决策和投资决策产生重要影响。实际工作中，企业的财务分析专业人员缺失，有的企业配备了报表分析这个岗位，但分析人员专业能力和职业素养方面又存在问题，或企业没有设立财务分析人员的激励机制，这些都会使得企业财务报表分析工作不能顺利进行。企业报表专业人员缺失和财务报表分析专业人员能力不足，都会影响企业财务报表的真实性、准确性。因此，企业管理者和使用者也不能从财务报表得到有用信息，从而影响企业长远发展。

（五）企业对财务报表分析重视程度较低

企业在经营过程中，注重销售部门业绩和利润最大化，管理层认为财务部门是管资金的部门，财务报表就是财务核算，大多是计算机软件自动生成的产物，所以财务报表分析不被重视。现在很多中小企业财务报表分析岗位还没有单独设置，会计人员少、工作量大，管理层不要求企业进行报表分析，也会有企业管理层要求财务人员对会计报表进行美化，不切合实际的按比例倒挤报表数据，企业管理层对财务报表分析认识不够，对财务分析人员不重视、不培训，在财务报表分析工作中，也很难得到相关部门协助。由于缺少管理层的支持，相关部门所提供数据的真实性得不到保证，而降低了报表分析质量。财务报表分析人员提出的方案和建议管理层也不重视，这些都会造成企业财务报表数据不准确，影响企业正常发展。

三、优化企业财务报表分析的对策建议

（一）遵守会计核算的要求

财务报表编制过程中，要结合企业实际发生的业务和相关部门人员相互沟通、认真分析，对已经发生的销售业务基于权责发生制要求确认企业收入，并按实际发生的采购或生产数据结转成本，对于属于本期的费用，只要是属于本会计期间，就要把这部分费用实际发生数据进行分摊后记入本会计期间。财务报表编制要遵守权责发生制的要求，让企业的财务报表更真实、准确，以满足各方的需要。

（二）报表项目能正确反映企业的实际情况

企业的报表项目应该能够正确反映企业的真实财务状况、经营成果和现金流量，企业财务人员在编制报表过程中，不仅依靠财务部门数据，还要认真地调查分析企业的具体情况，并和其他相关部门进行沟通，发现问题就要及时解决，发现错误及时纠正。企业收货款及支付款项要通过企业的开户银行进行结算；企业存货要安排专人及时清点，机器设备要定期检修，新招聘的工作人员需要培训以后再上岗，如出现原材料损坏要及时做损失表报送给上级领导，签字审批后做损失处理，对于那些已购入的原材料、库存商品，要确保账实相符，从而使报表项目能够反映企业真实情况。

（三）正确运用财务软件，加强财务报表分析与反馈

会计人员在使用财务软件时，要结合企业实际情况，认真研究分析后正确地运用财务软件的功能，了解此款财务软件的优点和不足。对不足之处，经过会计分析制定出好的方案服务于企业，比如：企业的销售业务会涉及应收账款和预收账款，如果销售中预收账款发生不多的，可以不用单独设置预收账款，让预收账款在应收账款贷方反映；又比如：企业的采购业务，会涉及企业的应付账款和预付账款，如果采购中对于预付账款发生较少的也可以不单独设置预付账款，让预付账款在应付账款的借方反映。经过会计报表的分析，正确运用财务软件为企业编制出更真实、更适用的财务报表，来确保企业向更好的方向发展。企业已选择的财务软件要不断地进行完善和更新，使其具有更高效、更准确、更科学、更全面的分析功能。财务软件不仅包括财务核算还要加入业务管理系统这个部分，能通过财务软件分析的数据加强业务分析，实现业财融合；不能通过财务软件分析进行的，由财务分析专业人员帮助分析。财务软件还要加入预警功能，对于财务报表的异常数据，专业人员要及时分析解决，为企业管理者和使用者提供准确的参考数据，促进企业健康发展。

（四）提升报表分析人员专业技能

企业管理层要重视财务报表的分析，财务报表分析的工作人员要有较高的分析能力和专业水平，除了自身要加强学习外，企业也要加强对这些报表分析人员的培训，从而使财务人员的专业能力和综合素养得到提升。财务分析是一项十分复杂的工作，企业不仅要对分析人员进行培训，还有提供更多外出学习的机会，使报表分析人员在各方面都得到综合发展。财务分析不是一个部门能独立完成，要和其他相关部门及时沟通，经过分析让财务报表能更全面地满足企业发展需要。外聘有经验的专业人员或从企业提拔业务能力强、素质高的财务人员，让这些财务分析人员不断提升自己的专业知识，要定期向管理者汇报财务分析的情况，发现问题及时进行分析，提出解决方案和优化建议，为企业的长远发展做贡献。

（五）企业要提升对财务报表分析的重视程度

企业管理层必须要重视企业财务报表分析工作，有条件的企业要单独设置财务报表的分析岗位，设立奖惩制度等，想办法提升这些人员的工作积极性；定期组织座谈会议，加强对报表分析人员的培训，让财务分析更专业、更合法、更全面。企业财务分析工作要在管理层领导下，相关部门要加强沟通和协作，提升财务信息收集的真实性，管理层要积极听取分析人员的汇报及建议，提出问题及时解决；财务分析人员也要加强自身学习，提升财务分析人员的质量，让企业管理层认识到只有重视财务分析，才能保证财务报表数据真实、合法、全面，才能促进企业经济效益的高质量发展。

四、结束语

综上所述，财务报表分析具有重要的现实意义，通过财务分析来准确反映企业财务状况、经营成果，提升盈利能力，帮助企业向更好的方向发展。对于企业报表分析发现的问题，应提出对策建议，使会计报表分析更真实、可靠、完整，在企业管理层的重视下，财务报表分析质量会不断提升，以满足报表使用者的要求，为企业经营管理者作出科学决策服务，最终促进企业健康发展。