关于优化税收收入结构的思考——以XH县税务局为例

杨光

（河南理工大学 河南焦作 454000）

一、XH县税收收入结构现状

通过对XH县近几年的税收收入结构分析，其基本特点可以概括为：税收收入呈稳步增长态势；“土地三税”变化幅度不大，总体呈渐趋下滑态势；耕地占用税收入与比重均下降明显，契税收入起伏波动较大等。

（一）税收收入呈稳步增长态势

2018年，深化税收征管体制改革，国、地税合并以来，XH县税收收入呈现出稳步增长态势。主体税种增值税的走势与总收入的走势大体相当（见表1）。

表1 XH县2018—2021年税收收入情况 单位：万元

（二）土地税收入变化不大，总体呈渐趋下滑态势

传统意义上讲，房产税、城镇土地使用税、土地增值税合称为“土地三税”，从几年来的数据分析，变化不大，总体上呈现下滑态势（见表2）。其变化与房地产行业的发展趋势基本相同。

表2 2018—2021年“土地三税”税收情况表单位：万元、%

（三）耕地占用税收入与比重下降明显

在XH县税收收入中，耕地占用税的地位日趋衰落，所占比重逐年下降，从2018年的17.11%下降到2021年的0.86%（见表3）。主要原因是经过连年的清理，耕地占用税的税基已经不多了，没有特殊情况的话，耕地占用税收入、占比还会下降。

表3 2018—2021年耕地占用税占税收总收入比重情况单位：万元、%

（四）契税收入起伏很大

受多重因素的影响（如2021年，县政府对购买房屋缴纳的契税给予20%的财政补贴，1—3月份征收契税7053万元），XH县的契税收入起伏很大，占税收收入的比重也高低不定。事实上，2021年如果没有财政补贴政策，契税收入会持续下滑，占比也是连年走低（见表4）。

表4 2018—2021年契税收入情况表 单位：万元、%

二、当前税收收入结构中存在的问题

就目前的经济运行状况而言，反映到税收收入应该是增值税、所得税、地方税齐头并进，但XH县呈现出增值税“一花独放”之势。客观地说，优化税收收入结构是一个深层次、长期性的课题，特别是对于XH这样的工业小县、内陆地区来说，经济基础薄弱，收入征管潜力有限，加上近年来因为疫情、灾情造成的国内、国际经济不景气，优化经济结构，进而优化税收收入结构就更加任重而道远。就当前而言，XH税收收入结构中主要存在以下几方面问题。

（一）企业所得税主体作用表现不明显

从2018—2021年税收收入情况看，总体上是下降态势，2018—2021年企业所得税占税收总收入比重，分别为14.92%、11.24%、7.06%、7.69%，2021年比上年略有上升，主要得益于加强了所得税的年度汇算清缴和税负管理，由此可见企业所得税主体作用在逐年下降。

（二）传统重点企业不温不火

全县传统重点企业少，仅有5户，对税收总收入的贡献有限，占税收收入的比重从2018年的13.07%下降到2021年的5.20%。

（三）涉外税收不理想

近年来，XH县引进了一些涉外项目，为经济发展做出了一定的贡献，但令人遗憾的是，到目前XH县也只有数家涉外企业（含港澳台、中外合资、外资企业），其中还有一家由原来的XH县自来水公司改制而成。而且，受新冠肺炎疫情的影响，加上全球经济形势下滑，出口企业已基本上处于停产状态（见表5）。

表5 2018—2021年涉外企业占总收入情况表单位：万元、%

（四）高新技术企业科技含量不高，内生性发展动力较弱

尽管近年来高新技术企业数量有所增加，但产业技术层级仍偏低，缺乏高技术含量、高附加值的高端产业，整体竞争力不强，导致以战略性新兴产业为支撑的内生性发展能力较弱，表现在税收上是收入小、占比低。

（五）税收结构的调整短期难以见效

对于XH地区而言，税收收入应该主要来自第二产业、第三产业，增值税、所得税、地方税“三驾齐驱”。但目前的实际状况是，XH县税收收入中70%左右来自增值税，消费税可以忽略不计，企业所得税每况愈下，当然这与XH县经济结构不无关系，税收收入结构受产业结构的影响很大。同样，税收收入结构的调整受产业结构调整的影响也很大，而产业结构的调整特别是二、三产业的发展是一项庞大、系统的工程，特别是经济欠发达地区，由于受各种要素的制约，要真正调整到位，需要较长的时间，所以税收收入结构的调整也需要一个漫长的过程。

三、优化税收收入结构的对策

税收收入结构的优化在不同的地区、不同的发展阶段、不同的现实条件下，应该有不同的标准，这个标准是动态的、相对的。对于XH县而言，由于工业化程度不高、三产基础比较薄弱，其税收收入结构的优化应更多体现在税收收入的做大做强和收入增长的可持续性上。也就是说，在现阶段，要优化XH县税收收入结构，不但要从加强各项收入的征管入手，更要注重经济基础的培育。要通过促进产业升级，加快二、三产业的发展，为税收收入结构的优化提供丰厚坚实的税源基础。

（一）拉长农副产品深加工业链条，加速XH县工业化进程

农业是XH县的劣势也是优势，化劣势为优势的突破口就在于发展涉农工业。XH县的农副产品非常丰富，并有将农副产品加工成食品或其他产品的历史传统，要以技术创新和科研成果转化为主要推动力，突出抓好农副产品深加工业，形成一个完整的农副产品加工链条，形成一个农民增收、企业增效、政府增税的好局面。当前应紧紧抓住机遇，大力发展农副产品加工业，努力建设农副产品深加工基地，培植一批重点税源企业，形成税收与经济的良性循环。同时，在发展生产过程中，还要注重不断提高企业和产品的档次和科技含量，提高产品的市场竞争能力。同时，积极培育新的经济税收增长点，实现经济多样化，尽快摆脱对个别重点税源行业或企业的税收依赖性。

（二）发挥政策导向作用，大力支持第三产业及高新技术产业发展

当前，XH县经济的发展主要依靠第二产业外延型扩大再生产，生产经营粗放，拼消耗，拼资源，而且增加值低，这种发展方式是不可能长久的，也与整体经济战略相悖。而代表现代产业发展方向的科研、综合技术服务、咨询服务、信息产业及高新技术产业发展滞后，国家对高新技术产业的优惠政策基本享受不到。因此，应当坚持“有所为、有所不为”，对新兴产业、新办企业要着眼于长远，高起点规划、论证、设计，高标准建设，进行重点扶持，择优发展。要适度超前，大胆引进、消化、吸收国内外先进经营理念、先进技术、先进管理、先进工艺、先进设备，促进产业优化升级。促进生产要素向高新技术产业聚集，集中力量培育具有XH县特色的支柱产业和龙头企业，提高产业集中度，增强对经济辐射带动能力，从而促进XH经济产业的整体优化升级。

就地方而言，要“出实招，办实事”。比如对优质企业或项目实行财政返还政策，在地方税及中央地方共享税的地方分享部分中，拿出一部分返还给优质企业或附加值高、成长性好、税收贡献大的招商引资项目，增强吸引力。

（三）加快外向型经济建设步伐，努力提高对外开放水平

根据国家“国内、国际双循环”战略，大力发展开放型经济，全面提高利用外资水平。同时，加快实施“走出去”战略，鼓励开展对外直接投资和承包工程，拓宽外派劳务渠道。大力实施东引西进，加大对“长三角”“珠三角”和环渤海经济圈的招商引资力度，吸引东部产业向XH县转移。最重要的是，要引进实体制造型企业，“引得来，留得下，发展好”，支持企业做大做强。

（四）大力发展旅游业，促进税收结构优化升级

旅游业逐渐成为我国补充消费、促进经济发展和吸纳就业的重要产业之一。XH县应依托红色革命基地，大力发展红色旅游和绿色经济。旅游业将成为经济新的增长点，增加财政收入。随着旅游业的发展，旅游业对税收的贡献也日益突出。旅游产业是一个高度复合型产业，除了涉及吃、住、游、购、娱等旅游内部的核心行业，还涉及交通运输、信息服务等十多个相关行业。税收政策对旅游业的发展也具有重要的指导作用，同时对旅游业产生了积极的引导作用。在旅游业发展的过程中，通过一些税收优惠措施或减税措施，为旅游业的发展提供政策上的支持。通过一定的税收优惠措施，可以增加旅游业的供需，培育具有巨大潜力的市场，实现产业的可持续发展。XH县可以通过发展旅游业，带动当地经济增长，优化税收收入结构。

（五）强化税收征管，提高征管质效，促进经济与税收的良性循环

税务机关应优化纳税服务措施，助力企业发展。税务部门应继续深化“便民办税春风行动”，进一步优化服务措施，建立税企联系机制，尝试根据不同类型企业的特点和涉及的税收政策，为企业提供个性化的税收精准服务，为企业提供精准的税收政策咨询和辅导，让企业最大限度地享受国家的减税降费政策“红利”。与此同时，引导企业开发高端产品，增强竞争力，增加利润率，提高税收贡献度。另一方面，要强化税收风险管理，堵塞税收征管漏洞。要持续强化税收风险管理，及时发现税收收入中出现的新情况、新问题、疑点数据，对重点行业、重点企业的税收实现和纳税遵从情况开展深入分析、评价，查找管理中的薄弱环节、税种管理的关键节点、存在税收流失风险的关键领域，通过数据核查、纳税评估等管理手段的运用，以管理增收成效为税收收入的积极补充，促进税收收入增长。

四、结语

本文基于XH县税收收入结构，选取了近年来税收收入各税种的收入情况，对XH县税收结构现状进行分析，根据存在的部分问题，提出相应的优化建议。通过对XH县税收收入的分析，发现XH县企业所得税主体作用表现不明显，传统重点企业不温不火，涉外税收不理想，高新技术企业科技含量不高，内生性发展动力较弱，税收结构的调整短期内难以见效。XH县作为内陆县，工业基础薄弱，应拉长农副产品深加工链条，加速XH县工业化进程；发挥政策导向作用，大力支持第三产业和高新技术产业的发展；加快外向型经济建设步伐，努力提高对外开放水平；强化征管，提高征管质效，促进经济、税收良性循环。经济决定税收，税收反作用于经济，优化税收收入结构，促进县域经济良性发展。