预算执行中存在的问题与建议

郑杰 德州市武城县财政局

引言

现阶段预算执行日益引起人们的关注，预算执行是各级预算部门按照年初财政部门审批下达的预算编制进行的，但是在实际的预算执行实施过程中，由于种种主观因素和客观因素的影响，导致了预算执行不顺畅。为此，作者结合多年的工作经验，对预算执行实施过程中出现的问题进行了归纳，并提出了相应的对策。

一、预算执行的积极意义

预算执行是落实一个国家或区域政策的重要组成部分，它既能保障经济稳定，又能保障政府的正常运转。同时，预算执行在我国的财政工作中具有举足轻重的地位，它对全面预算管理的完善、绩效评价的实施具有积极的作用。具体来说，体现在下列几个方面：一是提高预算执行的整体水平，有利于推动国家有关政策的落实，有利于提高政府的整体管理水平，推动社会经济的平稳发展。在实际工作中，预算执行与政府工作的顺利开展息息相关，对促进社会和经济的全面发展具有十分重要的作用。强化预算执行力度可以为国家有关政策的落实打下坚实的基础，既有利于政府行政工作的顺利进行，又有利于保障政府的正常运转，从而使我国政府的现代化公共治理水平得到提升。二是强化预算执行，可以促进我国财政制度的现代化，提高财政管理水平，提高财政资金的利用效率。同时还可以有效地利用财政资源，为我国的社会经济发展提供有力的资金支撑。所以，各级财政部门要切实提高预算执行的质量，加强对预算执行的管理，确保各项措施的有效实施，不断增强预算执行的综合性，有效地强化财政监督和管理，确保资金有效使用、资源利用更加合理。三是强化预算执行，可以对财政资金的合理运用进行规范。强化预算执行管理可以有效地解决资金的浪费问题，避免各类资金使用中出现的各种风险，提高财政资金的使用效率。

二、现阶段预算执行存在的问题

（一）预算执行不到位

（1）存在基本支出挤占项目支出问题。一是有些预算单位在项目支出中列支招待费、办公费和差旅费等日常经费支出。二是会计核算不规范，专项资金与预算单位日常公用经费之间、不同专项资金之间混淆核算，致使会计信息反映不明晰。

（2）公务卡政策落实不到位。实行公务卡结算制度是深化国库集中支付改革、强化财务管理、节俭公用经费、遏制违规开支、预防腐败行为的重要举措。预算单位在公务卡使用和管理中存在一些普遍问题，主要表现：一是部分预算单位未按公务卡强制结算目录进行结算；二是操作不规范，有些预算单位财务人员寻求简便，未按规定的公务卡操作流程进行支付，而是向单位个人转款；三是公务卡信息变更未及时更新，财政系统内数据与实际情况不同步，导致消费记录查询时无此信息。主要原因：一是财务人员对公务卡制度认识不足，意识不强，思想上不重视；二是有关部门监管不到位；三是代理银行未及时上传消费记录。

（3）部分项目支出管理不规范，相关政策执行不到位。如某单位列支租车费用，未建立租车审批制度，并未与租车公司签订租车合同、未明确费用标准，报销单据仅一张租车汇总明细，无具体出行人员、车型、用车时间、行程明细、费用标准等详细记录，管理不规范。

（4）部分项目资金未及时拨付使用，执行率不高。如某些项目资金年终预算执行率不到90%，年终形成资金沉淀。

（二）预算执行监督监管落实不严

有效的预算监督与调控是保证预算执行的关键，而健全的监督与约束机制则是保证财政收支平衡的关键。而一个松散的预算管制与约束机制，很可能会引发预算执行不能达到预定目标，从而影响到预算的实施。在预算执行实施过程中，预算执行监督的薄弱表现为以下三个方面：第一，缺少对特定预算执行人员的制约；第二，预算拨款不能按预定计划进行；第三，预算执行进度不均衡，导致预算项目审批太早而造成预算执行迟缓；或者由于在年末期间，由于突击花钱而导致了预算资源的利用效率低下，造成公共资源的紧张和浪费，进而会影响到财政部门的正常运转。

（三）预算执行绩效评价质量不高

预算绩效评估是高质量预算发展的一个重要方法。当前，预算执行效果评价处于初级阶段，财政预算案的实施质量还需要进一步提高，与要求相比还有很大差距。在实施过程中，对预算执行效果的评价存在三个问题：第一，绩效评价制度不够健全，评价对象单一，以自上而下为主；难以对预算实施的业绩指标进行定量和精细调整，很多项目的预算无法通过一系列的指标来衡量；第二，由于对定量指标的研究缺少科学、客观的数据支撑和对数据的分析与评估，进而造成该指标的界定在全面、有效、科学、可理解方面存在一些小的问题；第三，部分新增重大项目未开展事前绩效评估。如某预算单位未对项目立项的必要性、绩效目标合理性、投入经济性、实施方案可行性等内容进行事前评估，部分项目以领导批示、部门文件代替评估论证。

三、现阶段预算执行存在问题的原因分析

（一）全面预算管理认识不够

预算执行应当是一个单位所有成员的集体参与，也就是全面的预算管理。但从当前的形势来看，部分单位的管理层只是单纯地认为预算管理只由财政部门来完成。但是，在预算管理中财政部门仅仅是一个最终报告人和部分的参与方，并非完成整个的预算管理。

（二）预算编制不科学、不精准

预算单位编制当年预算时，往往是参照上一年的支出情况进行编制，对于本年度可能发生的事项没有进行准确详尽的预估；而对于一些大型项目来说，编制预算需要部门单位项目科室与财务科室共同商讨决定，人为评估占主要因素，对合理编制预算缺乏前瞻性和计划性，导致预算编制不细化，以及与预算执行有脱节现象发生。

（三）预算执行正向反馈不足，监督监管体系搭建不全

财政预算执行能否顺利实施，与其是否有一个正向的反馈机制有很大关系。目前，我国预算监督制度包括：人大监督，同级审计部门审计，本部门内部财政监督。财政工委是人大日常监督预算执行的重要部门，但它的工作范围较大和任务比较繁重，难以全程跟踪和监控。作为法定的审计机构，审计部门对财政预算的执行只局限在审计结束后的监督，而财政部门的内部财务管理方法过于简单、手段单一，总体上是对典型专项资金的监管，缺乏全面、普遍的预算执行的监督，进而造成预算执行正向反馈不足，监督监管体系搭建不全。

（四）绩效管理意识淡薄

规范严格的财政预算绩效管理审核标准流程，能够为财政资金管理的合理性、高效使用率提供重要依据。一些部门对绩效评价工作重视不够、开展不深入，未能系统性地落实政府过“紧日子”要求和全面提高财政资金使用效益，间接影响了绩效评价工作效益的发挥，弱化了绩效管理的约束力度和管控力度。

（五）对财务人员培养不足，缺乏综合型人才

要保证预算执行工作高效、科学的开展，保证预算执行工作的开展效果，高素质、高能力、高水平的财务人员必不可少。然而，一些部门缺乏专业财务人员，有些部门财务人员身兼多职，对政府会计制度、预算绩效管理及上级政策措施理解、把握不到位，部门单位财务难以发挥“管理”作用。

四、加强预算执行的具体策略

（一）深化预算管理，提高财政管理水平

财政部门要完善预算编制管理，进一步提高预算编制科学化、精细化水平，加强对部门预算编制过程的业务指导和编制结果的审核把关；部门项目人员及财务人员应加强预算会计制度学习，提高业务素质，既要充分反映本部门各项业务所需资金，又要考虑财力可能，准确把握部门工作重点，统筹安排，提高预算编制的科学性、准确性。

（二）严格加强预算执行控制

预算一经批准非经法定程序不得调整，严禁超预算、无预算安排支出或开展政府采购。各部门要合理安排执行进度，避免年底突击花钱，同时及时调整、收回不具备实施条件或无法按原预算执行的支出。

一是大力推进公务卡制度改革。一方面应加强监督和管理。对预算单位公务卡制度执行情况进行不定期的检查监督，特别是对公务卡强制结算目录执行率较低、现金使用率较高的预算单位，加大检查监督力度，及时发现问题并督促整改。同时，建议将公务卡强制结算目录内的支出经济科目全部纳入监控系统，从技术层面对公务卡使用情况进行监控，加大公务卡使用力度；另一方面应严格公务卡结算报销管理。规范和完善公务卡结算和报销程序，堵塞管理漏洞，引导和督促正确使用公务卡；还应改善公务卡刷卡环境。代理银行要不断完善电子支付系统、普及POS机刷卡网点，确保预算单位公务卡消费方便、快捷，预算单位能及时、准确地查询到消费信息。

二是加快重点项目支出进度，提高预算执行率。要严格落实《预算法》要求，按照规定时限及时下达和批复预算，加快财政支出进度，尽早发挥财政资金使用效益。财政部门应切实增强资金保障能力和管理水平，督促部门单位加快执行进度，对有明确原因无法实施的项目，及时收回预算指标，避免形成资金沉淀。

（三）提高财政预算的透明度，加强财政收支执行进度管理

提高财政预算的透明度，可以从以下三方面进行：首先，政府要明确地方财政的规范化运作规则，使之具有可操作性、赏罚分明等特征；其次，要进一步完善财政预算，主动接受有关部门的监督；最后，政府可以在合适的位置设立财务专栏，定期公布预算执行情况，比较和分析当前的预算情况，并明确解释其预算编制的标准，进而为后期财政部门有效进行预算执行奠定基础。同时，要想加强财政收支执行进度管理。首先，按照每年的总体预算，每月一次的编制预算和支出都要有一个对应的进度表，这样就可以清楚地看到每月的财务状况，精确地掌握财政的收入和支出。其次，要建立健全的审计监督体系，进而对每月的财务报表和预算执行情况进行有效监督，从而提高预算执行的有效性。最后，在无预算、超预算的情况下，要对财政开支进行严格的控制，要严格按照《预算法》的要求，杜绝乱编。

（四）加强财政预算监察，完善财政预算执行管理制度

要坚持“先预算、后用”的思想，坚决杜绝“无预算有支出、有预算不支出情况发生”的现象，以维护编制权限、提高预算执行效率为目标，健全预算执行监督制度。加强对财政、审计等部门的联合监督和管理，加强对财政收支的监督和控制，同时还要建立定期通报和纪律处分机制，对发现的典型问题、热点问题要及时通报，并对发现的这些问题进行限期改正，对屡次犯罪不改正、改正不力的要严肃问责。通过对资金预算的事前、事中、事后的全面监控，确保预算编制与预算执行的一致性，从而确保预算执行的合法性和有效性。

（五）注重预算绩效管理，发挥预算绩效评价的作用

要突破现有的评价体系，建立人大评价、单位内部评价、社会公众评价等多维度、多主体的评价机制，从科学性、理解性、可操作性等方面进行深入的研究，把定性和定量的评价有机地结合起来，对重点民生政策进行定性、客观、公正的评价。同时，根据财政部相关的绩效管理制度，在财政部门编制预算时，必须指定一名项目主管或项目联系人，进而让其对整个预算执行实施过程进行全程监控。每一项工作的表现指标都是经过仔细考虑的，项目的业绩指标是在准备和汇报时确定的，填写项目绩效目标申报表，将绩效目标融入项目执行当中，并且在项目结束后还需要提交业绩报告。还可以运用预算执行绩效评估的结果，强调运用预算成果的导向，进而真正实现对预算绩效的评估与资源配置的有机结合，让预算执行得好的部门得到切实的好处，切实保障资金合理安排；将年度考核和干部选拔任用工作结合起来，从而提高预算绩效评价的作用。要对预算执行绩效进行评估，建立长效的责任追究制度，使预算执行绩效考核工作得到全面的落实。

（六）聚焦业务培训，提升业务能力

财政部门一方面应高度重视财政财务培训工作，每年定期组织业务培训班，着力提高财务人员业务能力，不断提升财政财务管理水平；另一方面还应加强宣传，持续开展会计人员继续教育，全面采用网络学习线上测试方式，引导财务人员通过电脑、移动端随时随地学习，提高财务人员业务素质。

结语

预算是一个整体的行动，也是一个共同的工作目标，它要求各个部门积极配合，共同努力，从而使预算的执行更加有效。在具体工作中，要加强财务部门与各部门的协调，同时还要有上级领导和各有关部门的关注与支持，进而形成一个完整的工作模式。并且要在预算执行实施中不断地提升自己的道德观念，增强自己的思想意识，并根据财务部门的实际情况，全面提升整体的管理水平，进而使得预算执行变得规范化。