当前税收环境下路桥企业的财务管理研究

朱小春 甘肃天翔路桥有限责任公司

引言

在路桥企业的财务管理工作中，税收是非常重要的组成部分，它对于企业经济效益的提升以及国家经济的进步都有重要的推动作用。在企业内部的管理工作中，相关的工作人员必须清晰地认识和感知到税收环境的变化，进行企业财务管理工作模式与方法的革新，及时转变自身的理念与思维，以便于及时的根据路桥企业的实际发展情况，进行财务管理措施的更新。在经济发展的新形势下，税收环境也发生了巨大的改变，所以，路桥企业的发展为了满足市场发展以及税收环境变化的需求，必须对内部的财务管理工作进行改革与创新。

一、当前税收环境概述

（一）税收环境概念

税收环境指的是对税收制度的实行、产生、成效等各方面产生影响的外部因素的整合。在发展过程中，税收环境有着广义以及狭义上的区分，广义上的税收环境指的是生态环境、政治法治环境、国际环境等大环境，与历史、经济、传统以及政治的发展密切相关。而狭义上的税收环境指的是道德环境、法治环境、体制环境等等。具体来看，税收环境包含了当前的社会经济情况、政府与企业对于税收的重视与配合，公民的纳税意识、企业法人的纳税意识等方面，受到国民素质以及国家发展方针政策的制约。

（二）当前税收发展的现状

1.相关发票的管理不规范

在企业发展过程中，许多企业的领导阶层对于发票的管理意识不强，管理制度没有进行完善与建设，财务会计进行核算的工作效率很低，状态低迷，且企业内部的经济来源主要就是税收部门以及财务部门，但是由于工作人员对于发票内容没有及时的关注，对于发票的保管也不够重视，导致了为减少税务“打白条”、混合使用等情况的产生，这十分不利于核算工作的进行。此外，企业预算的编制所依靠的也是财务管理部门，发票管理的不规范，导致预算的编制非常片面，涉及范围有限，与企业的实际发展出现了不符合的情况。

2.内部财务监督待加强

对于企业内部的财务税收管理工作来说，相应的监督是必不可少的，但是，在当前阶段，这种监督体制存在着一些不足。所以，为了增强企业内部财务税收管理工作的管理水平，企业必须加强对于财务税收工作监督体系的完善，相关规章制度的建设必须规范而严格，同时，也要将相应的制度与措施进行充分的实施。此外，也要接受企业内部员工的监督。在进行实际的财务税收管理时，企业管理阶层不应该仅仅流于表面形式，一定要加强对相关工作的重视，将相应的管理制度进行充分的落实。随着时间的推移，企业的财务税收管理工作在接受监督时，企业财务管理监督体系的不完善，就会造成企业内部财务税收管理水平的不足，不利于企业财务管理工作的发展。

3.纳税意识缺乏

部分企业在发展中，还存在纳税意识缺乏、行为混乱等问题。一些企业内部的税收机制长期处于欠缺状态，企业内部对于纳税的重视也存在不足，导致企业内部的税收管理工作一直处于边缘位置。虽然，市场经济与企业都在不断地发展，但是，对于税收机制的建设仍然没有及时地进行完善，而由于税收机制的欠缺，税收管理的相关工作也越来越难以推进，受到各方面因素的阻碍。即便加大对于机制建设的宣传力度，但是，由于纳税意识的不足，相关工作人员与相关企业对税收机制的建设的工作还是保持着不以为然的态度，当出现问题时，第一时间想到的也不是及时的分析解决以及体系的完善，而是责任的推诿，这种情况的产生对于税收工作的开展是十分不利的。

4.相关工作人员专业水平待提升

企业内部相关工作人员的专业水平对税收工作的开展产生直接的影响，但是在目前的企业发展中，普遍存在专业人员水平不足的情况，部分工作人员专业技能掌握不足，相关的政策与理论没有顺应时代的发展进行及时的更新与完善，责任心缺乏，在实际工作中，并没有及时的丰富自身的专业水平以及专业技能，工作时未能尽职尽责，有时甚至出现游手好闲的情况，企业内部的培训也没有定期进行，管理阶层对于国家规定的新政策，新方向也没有进行及时而充分的了解与掌握，相关的理念与意识还停留在过去的传统管理模式之下，思想固化，致使工作人员的专业水平发展长期处于停滞状态，工作积极性不强。

二、当前税收环境下路桥企业财务管理的必要性

（一）应对激烈的市场竞争

随着经济发展的不断推动，我国的路桥建设工作也在不断地发展，进行投资的成本以及规模在逐年增加与扩大，且路桥建设工作在进行建设的过程中，所运用到的高精尖技术较少，致使有能力进行路桥建设的企业较多，行业市场的发展出现了供过于求的情况，加深了市场竞争的程度，导致了当前公路企业经营状况的不乐观，人员包袱重、盈利能力低等问题频发。如果路桥企业想真正从根本上提升企业的经济效益，在激烈的市场竞争中占据一席之地，顺应市场的发展，跟上行业发展的步伐，就要在当前税收环境下，不断地增强对于路桥企业内部的财务管理工作建设，将相关的管理制度、措施以及方法进行及时的完善与更新，以应对激烈的市场竞争，促进企业的发展。

（二）实现企业的可持续化发展

在当前阶段的发展中，企业内部的财务管理工作是实现企业可持续化发展的关键力量，是整个企业内部管理工作的核心所在。在进行财务管理工作健全与完善的过程中，要从以下两方面不断进行探索与研究，一方面就是对于资金管理的加强，提高资金的利用率，同时也要对成本进行管理与控制。在进行实际施工的过程中，要加快对于已经完工工程的结算与验收，积极地进行工程预算款以及进度款的追收；而在拿到中标合同的初期也要将预算工作结合施工的实际组织方案，制定施工的目标成本，严格控制施工材料的采购成本，降低材料量的库存，加快存货的周转。此外，企业也可以组织对项目工程的定期检查，对直接成本的开支情况、超支原因等进行讨论与分析，建立相应的奖惩机制，赏罚分明，调动职工对于成本以及资金节约的积极性，在物资采购时，也要注意及时地进行物资的盘点，要保证账实相符。同时，在施工中，人工的成本占比是比较大的，所以对于人工成本的控制也是财务管理工作中的较为重要的部分，在进行管理时，要将用工量进行合理的控制。由此，对于资金成本的控制与管理能够有效地促进企业的可持续化发展。

另一方面，财务管理的相关制度建设也要及时地完善，对企业发展的实际情况进行充分的调研，了解企业发展中的问题以及薄弱之处，按照国家法律的要求以及企业发展的实际需要进行内部财务管理制度的建设，对于工作的流程、人员的责任、岗位的划分等都进行明确的规定，这样才能够建设真正科学合理的财务管理制度，推动企业的健康可持续发展。

（三）提升企业自身的核心竞争力

路桥企业的财务管理工作在整个企业的管理系统中有着举足轻重的地位，财务管理中的资金成本是路桥企业的相关工作进行实施的基础与关键，能够为企业的工程建设、技术开发、人员利用等提供根本的保障。路桥企业想要进行自身核心竞争力的提升，想要在税收环境下进行合理的节税、避税，那么，就必须对财务管理的体系进行不断地完善，与时俱进，丰富相关工作人员的相关知识，相关政策，以保证财务管理工作能够促进企业的持续稳定发展。在现有的企业财务管理制度中，还存在着对财务发展战略认识不到位、会计制度与运营观念较为落后、职能划分待完善等相关的问题，部分企业形成了资金利用率低，利用效果差等情况，十分不利于企业核心竞争力的发展，因此，企业内部财务管理体系的完善与建设必须要加强力度进行发展，以推进路桥企业的稳定持续进步。

三、当前税收环境下路桥企业的财务管理策略

（一）加强对增值税专用发票的管理

对于增值税专用发票管理的加强，需要建设增值税专用发票使用情况申报以及复审制度以及专用的收购凭证实行严格的限额制度。严格遵守税收规定，按照规定进行发票的代开，坚决不允许歪曲相关税法规定的情况产生。此外，随着信息化时代的到来，增值税专用发票的科技含量也可以进行适度的增加，防伪标识的更换、电子发票技术的加强、网络上发票的开具等都可以提升发票的管理水平，同时，全国范围内的发票检查核对通信网络建设要随着时代的发展、科技的进步进行不断地更新建设，专人专项的进行相关工作的完善与健全，进一步提升增值税专用发票检查工作的实效性。增值税专用发票的相关管理工作直接关系到我国税收改革的成果，如何加强相关的管理和使用工作，国家以及相关的企业必须不断进行探索和完善，提升发票的管理水平。在路桥建设中，对于企业的供应商也要进行比较与研究，保证企业能够开具增值税发票，保证供应商有较高的从业资质，以便于长期合作关系的建立，有效地进行节税。

（二）消除增值税的项目

增值税的税收体系在营业税改的作用下，产生了新变化，对于企业的增值税项目进行了明确的规定和说明。对于企业的税务工作人员来说，要将税收改革中的新型税收政策进行充分的研究与分析，对产生税额的项目进行更明确的认识，从而进行增值税项目的消除，进而进行合理的节税。当然，在进行合理避税的研究过程中，工作人员一方面需要注意税收核算工作的全面性与科学性，全面地将企业的增值税项目进行减少，降低企业发展中的内耗，合理地进行节税；另一方面需要注意的是对项目内容要进行充分而深入的分析、研究与解读，准确发现和找到增值税项目，并且进行合理的消除，充分的掌握税收筹划的技巧，以达到税收筹划效果的提升。

（三）税额筹划技巧

税额筹划在税务筹划管理中是一种十分有效的技术手段，通过对于税额的筹划能够帮助企业的税务筹划在符合国家税务法规的前提下，进行税收优惠政策的合理使用，并最终达成合理节税的目的。随着经济的迅速发展，我国的税收政策也在不断地变化，为了将行业市场进行调节，推动企业的发展与运营，我国在税收上会为企业出台一些相关的优惠政策，部分税务政策所减免的税额是比较大的，有些税收政策甚至将征收税进行了全面的减免。因此，企业对于相关优惠税收政策的及时了解与掌握，能够帮助企业在发展与建设的过程中，进行合理的节税，减少税务负担、降低税额、对相关的成本进行合理有效的控制。路桥企业的发展与相关工程的建设与我国社会的发展以及民生问题息息相关，企业可以在税务机关批准的前提下，通过国家颁布的相关税务减免优惠政策降低税收，科学地进行节税，也可以推迟纳税时间，进而得到相关的无息贷款，为企业的发展注入资金。

（四）税基筹划技巧

税基筹划技巧是与税额筹划技巧相对的，也是税务筹划管理中的一种有效的管理技巧。通过对于税基筹划技巧的使用能够让企业实现合法的避税、有效地进行税收的降低。税基是企业进行计税的依据所在，在税率相同的前提下，税基和税额的基数大小之间存在着紧密的联系，税基越小，路桥企业的纳税额就越少，二者是正比例关系。税基筹划可以让企业实现纳税额度的最小化，在当前阶段，企业内进行税基筹划的方式有两方面，一方面就是将费用成本进行调整，通过摊销金额以及时间的方式进行递延纳税的实现，在个人所得税保证均衡分配的情况下，在实现边际税率的最小化，税收减免最大化的同时，要保证减免税收期间，税基的合法化；另一方面就是对国家税收优惠减免政策的规范合理利用，将相关的优惠政策与企业施工的实际情况进行有机结合，进行适合的计税方式的选择，以此来促进合理的节税、进行税收成本的优化。例如，可以用进项税额进行服务税率的抵扣。

结语

综上所述，在当前税收环境下，我国的税收政策随着时代的发展在不断地变化与更新，在路桥企业的发展中合理的利用相关的优惠税收政策进行税务的筹划以及税务的管理对于企业的发展来说是非常重要的。本文针对当前的税收环境概述、税收环境下路桥企业财务管理的必要性以及当前税收环境下路桥企业的财务管理策略进行了分析与研究。企业在遵循国家法律法规以及税务筹划基本原则的前提下，加强企业内部的财务管理工作，保证财务税收管理的效果，进而达到合理节税以及提升企业核心竞争力的最终目的。当前税收环境下路桥企业财务管理工作的有效开展，能够提升企业的经济效益、增强企业的市场竞争力、对企业的成本进行有效的控制，促进了企业的稳定、持续、长远发展。