财务风险防范视角下企业预算管理的优化路径探索

宿宝琴 大庆石油管理局有限公司技术监督中心-招标中心

引言

在风险可控的条件下企业通过财务活动可获取效益，风险与效益是反比关系，在此消彼长的规律指引下要高效防范风险，使财务活动能稳健展开，助企业获利，提升风控水平。然而，有些企业在财务风险防范的进程中容易轻视预算管理，这使得预算管理存在意识欠佳、角色定位模糊、目标导向性差、业务预测及工作规划低效、预算与考核不同步的问题，无法通过预算管理防范财务风险，降低企业管理质量，阻滞企业发展。基于此，为使企业能在财务活动中获取收益，探析财务风险防范视角下的企业预算管理优化方略尤为重要。

一、财务风险防范视角下的企业预算管理优化必要性

（一）利于企业解析奋斗目标

企业财务风险防范属于奋斗目标落地的关键之一，通过预算管理可确保各部门能围绕营业收入、业务量、经营成果、成本及耗费等财务活动设定预算目标，将该目标落地视为预算设想的动力，为实现该目标采取行动，应对外界环境的考验，制定完整、可行、科学的预算方案，依托方案理顺业务活动思路，经批准实施预算方案，确保企业各部门能明确各自的奋斗目标，在责权范围内展开经营活动，使各部门能在共同努力下最终实现企业的发展目标，达到防范财务风险的目的。对于企业来讲，预算管理能解析奋斗目标，这是企业厘清工作思路、方向、重点及步骤的前提，助工作人员解决“何为风险”“如何防范风险”“风险在哪里”等具体问题。相较于目标清晰的营运，在目标模糊条件下的营运财务风险发生概率更高，不仅会阻滞企业前行，还会削减部门效益并影响到员工的利益，基于此企业需在财务风险防范的基础上加强预算管理，使企业能与员工达到“共赢”的目的。

（二）利于部门沟通协调

预算管理的核心追求是企业提高收益，打造健康资金链，在谋求最大利润的基础上制定生产计划、营销计划、供应计划及资金管理计划，保障财务管理计划合理，各类计划可互相支撑、齐头并进、相互影响。只有每个财务计划均能高效推进才有可能助企业创收。因为每个计划的施行离不开资源配置，其中资金属于重中之重，所以企业要做好预算编制工作，将各部门的营运计划置于预算管理领域进行分析，使各方面、各环节能严密组织起来，营造统筹兼顾、衔接得当、契合实际的管理氛围，为各部门交互疏通渠道，加强内部控制，使企业人流、信息流、资金流及其他资源能高效调配，在预算执行的基础上充分利用，同时通过计量与分析发现预算执行偏差及成因，采取行动纠正偏差，保障预算波动在合理范围内，达到防范财务风险的目的，各部门亦可在资金调配进程中互相监督，以免预算超出计划，还可共同搭建风控壁垒，基于预算管理强化企业竞争力。

（三）利于绩效激励

预算管理可为绩效激励提供依据，主要源于预算管理为各部门、各岗位明确工作目标给予支持，围绕相关目标绩效激励标准做出调整，定量、定性反馈预算执行情况，以鼓励各部门、各岗位节约资金、控制成本为出发点推行配套的奖惩制度，营造人人预算、全面预算的管理氛围，使预算管理执行力得以增强，在预算可控的前提下防范财务风险，继而凸显企业预算管理优化的价值。值得一提的是，企业还可通过开展绩效激励活动提升预算管理水平，将绩效激励与人力资源管控联系起来，解决怎样获得优质预算管理人才、培育人才与用好人才等具体问题，在此基础上把预算管理与企业文化关联起来，指引员工树立预算自控意识，能在岗位上精益求精，通过绩效激励推动预算管理优化升级，实现全员参与财务风险防范的管理目标。

二、财务风险防范视角下的企业预算管理优化阻力

（一）管理意识欠佳

意识对行为产生影响，意识先进则行为合理，否则会成为行动道路上的绊脚石，当前有些企业存在预算管理意识欠佳的问题，主要体现在两个方面，一是预算片面，宏观性有余、针对性不足，二是预算轻视风控，未能织就严密的财务风险防范网络，影响风控成效，降低预算管理的有效性。

（二）角色定位模糊

预算管理与传统的预算工作显著差异在于前者强调凸显管理功能，后者则凸显会计功能，预算与管理交融能增强财务风险防范的前瞻性，使各部门能在风控的基础上编制预算，还可共同抵御外界环境变化所造成的突发性风险，在风控的同时完成部门营运任务。部分企业存在预算管理角色定位不够清楚的问题，在预算过程中注重执行、轻视反馈，使预算管理定位更偏向于会计功能，管理效果欠佳，影响风控成效，有碍企业预算管理优化升级。

（三）目标导向性差

目标是预算管理工作按部就班展开的要点，亦是风控目标与预算目标并轨的关键，围绕目标企业可挖掘预算管理财务风险防范的潜能，在预算编制、过程性控制、绩效考评等环节督促预算部门达成既定目标，在此前提下防控风险。有些企业的预算管理目标存在导向性较差的问题，不仅无法指导各部门参与预算活动，还存在扰乱预算管理思路的可能性，继而降低基于财务风险防范的预算管理质量。

（四）业务预测及工作规划低效

财务风险防范需稳扎稳打，仅凭风控目标或计划很难真正达成既定目标，还会使风控活动流于形式，部分企业在预算管理中存在业务预测及工作规划低效的问题，这与其预算管理意识薄弱、风控积极性不高等因素有关，很难通过预算管理防范财务风险，还会因预测不到位及规划不合理而引发财务风险，影响基于风控的预算管理成效。

（五）预算与考核不同步

通过对预算管理的价值进行分析可知，其利于企业围绕财务风险管理加强绩效激励，同时预算管理、绩效激励之间能互相影响，使预算管理质量能不断提高。考核对预算管理有带动作用，可助企业各部门、各岗位发现预算短板，为预算工作高效设计给予支持。然而，在财务风险防范视角下企业预算管理存在与考核不同步的现象，无法及时纠正预算管理偏差，预算管理将会陷入模式化泥沼，有碍企业达成财务风险防范目标。

三、财务风险防范视角下的企业预算管理优化措施

（一）基于财务风险防范增强预算管理意识

第一，树立人人肩负预算管理及风险防范责任的意识，指引各部门逐层分解预算管理目标，使每位员工均能“会算账”并能同算“一本账”，效益意识及成本意识逐步清晰，各部门、各岗位注重协调配合，保障预算管理张弛有度且透明高效，达到充分利用企业资源并控制风险的目的；第二，树立从总体切入的预算管理意识，将资本预算、业务预算视为预算总体性管理的要点，还要考虑生产材料、人力、设备等资源的配置情况，关注市场需求、竞争动态、政策环境，为统筹安排、合理预算、防范风险给予支持；第三，树立预算全程管理意识，在根据企业风控需要及经营实况制定预算管理标准、明确管理原则、理顺管理思路的同时还要在预算分析、监控、调整、考评等环节下功夫，真正在财务风险防范中发挥预算管理的指导作用，彰显预算管理权威，在预算执行中发现财务活动反常之处，基于风险预警机制及时发现问题，以解决现实问题为指向调整预算方案，使预算管理更具弹性，摆脱固化模式约束，财务风险防范更为深入，为预算管理优化指明方向。

（二）明确预算管理风控角色定位

第一，预算管理属于财务风险防范机制的一种，一方面与市场衔接，将竞争环境、供需关系、政策法规视为预算管理的动力，另一方面与财务风险防范机制衔接，在明确责任中心、分解预算指标、加强预算管控（调整、考核等）的同时可鞭策企业根据市场动态作出整改，保障预算管理实效性更强，摆脱固化管理模式局限，使预算管理风控效果更优；第二，预算管理需将重心偏向管理职能，在编制、分解、审核、汇总、调整、执行、考评的基础上在企业内部沟通、协调互助、监督制衡等环节发力，弥补财务风险防范短板，完善财务风险防范体系，立足预算全视域发现问题、设计任务、解构目标，使各部门均能在预算管理风险防范中尽职尽责，对企业整体稳健发展带来积极影响；第三，预算管理需将服务视为角色定位之一，能在企业营运前对风险做出预测，在广泛占有财会信息的条件下健全风控机制及规章制度，保障风控管理有理有据、系统全面、深入高效，使预算管理更具适应性、综合性、效益性，还可根据企业营运实际情况控制预算，预算既权威、先进又有余地，继而通过高效服务提升预算管理水平。

（三）提高基于风控的财务预算管理目标导向性

预算管理的着力点、起点及归属点是企业提高效益，为了做到这一点企业在防范财务风险的基础上制定战略计划，对运营方式、目的等方面予以明确，助企业解决“资源如何配置”“需要多少资金”“成本控制底线是什么”等具体问题，可以说预算管理就是企业战略计划解析、实施、评价的过程。因为企业发展阶段、规模、实力等方面不同，所以战略目标的设计存在差异性，该目标对企业运营能力、发展速度、改革方向等方面产生影响，亦会影响企业预算管理目标的设计与实施，只有预算目标、战略目标和谐统一才能控制投入、防范风险、获取效益。经验表明，部分企业的预算管理目标过于粗放，风控存在缺陷、预算效率较低，为解决上述问题需要企业能构建透明的会计核算系统，保障成本管控到位，内控机制健全，可疏通战略目标落地的渠道，督促企业为获取利润而加强预算编制、控制、执行，使预算管理目标更具导向性，依托战略规划积极做出调整，微观动态与宏观走势一致，继而在达成预算管理目标的同时防范企业财务风险。

（四）提升业务预测及工作规划水平

预算管理优化升级需摆脱报告数据简单分析思路的束缚，能在分析数据的基础上结合实际加强业务预测，依据战略目标、预算编制、客观环境制定预算管理工作计划，在该计划中提升预算编制水平，有效开展业务活动，使预算管理既高效又科学。提升业务预测及工作规划水平的关键是预算管理前置，企业搜集业务数据资料建立在业财一体的条件下，打通业务端、预算端联动壁垒，通过直接分析业务活动有关资料对企业内部、外部所面对的竞争考验加以判断，在财务风险发生前做出反应，及时竖起风控屏障，有效转移风险，规避风险影响，减少风险损失，使预算管理工作规划前置性及预见性更强，达到通过预算管理防范财务风险的目的。

（五）保障预算管理与企业财务风控考核同步

预算编制具有权威性，按照预算方案行事则可控制成本、规避风险、获取效益，为使各部门、各岗位均能参与预算管理，将风控视为关键，需对预算管理编制执行情况加以追踪，对预算实况进行考评，为的是及时发现预算控制力度弱化的部分，将考评结论视为企业财务风险防范的动力，指引预算管理抓住核心环节，既能控制投入又能规避风险，还能营造稳定的营运氛围，使预算管理深入性、实效性得以增强，在绩效考评与预算管理交融的基础上优化管理模式。

四、财务风险防范视角下的企业预算管理优化其他建议

（一）创建预警机制

预警是财务风险防范的有力举措，在企业预算管理优化进程中可从以下几个方面出发创建预警机制：一是预算内预警，将预算内事项视为预警主体，通过核算与比较发出警告，注重预算执行，以免预算脱离控制；二是超预算预警，在财务活动中针对已经超出预算额度的情况进行预警提示，便于部门或项目对预算做出判断，并可及时推行补救措施，以免预算缺口越来越大；三是事外预警，围绕预算外大概率会发生的情况进行预警处理，关注非常规预算以及反常事项预算，继而使预警机制更为完整，提升预算管理风控水平。

（二）明确职责分工

为使财务风险防范视角下的预算管理效果更优需设立专职部门，明确参与预算编制、控制、调整、执行、考评主体的责任，在预算启动、预算平衡、预算正式推行、超预算审批等环节明确职责分工，使工作人员可在职责督促下严于律己，继而强化预算管理风险防范意识，形成风控思维，提升预算执行水平，通过履职尽责拔高业务素养，组建专业团队，加之专职部门结合企业发展规模、需要、战略等方面不断调整各自的职责，保障预算执行体系严密，企业内部预算管理到位，继而提高基于财务风险防范的预算管理有效性。

结语

综上所述，财务风险防范视角下的企业预算管理优化利于解析奋斗目标、部门沟通协调、绩效激励，这就需要企业能基于财务风险防控树立预算管理意识、明确角色定位、强化目标导向性、提高预测及工作规划有效性、保障管理与绩效同步，同时建议企业创建预警机制并明确职责分工，继而提升企业预算管理风控能力。