进出口贸易公司出口退税问题探析

程若云

一、出口退税的概念及重要意义

1.出口退税的概念。出口退税即实行零税率，是指在出口环节零税率，并对出口货物在国内流通中缴纳的增值税和消费税等间接税退还给企业的一种国家政策。目前我国对出口货物、劳务和跨境应税行为政策分为退（免）政策、免税政策及征税政策三种。

2.出口退税政策的重要意义。我国于1985 年正式施行了出口退税制度，通过退还已在国内缴纳的相关税负的宏观调控方式，使我国进出口贸易公司的出口商品以不含税相对较低的价格更快速地进入国际大市场，有效提高了我国进出口贸易公司在国际市场的综合竞争力，促进了我国经济发展。

二、我国进出口贸易公司面临的现状

1.受到国际疫情持续蔓延的严重影响。由于国际疫情形势的不确定性，国际市场需求仍未完全恢复，直接对我国进出口贸易造成了很大的不确定性，整体形势处于供大于求的局面，导致我国出口商品的销售和运输受阻，出口商品订单量同比下降。

2.受到扑朔迷离的国际形势的影响。国际形势不确定，个别国家大打贸易战，出现了“冷战”思维和“单边主义”，制约了我国进出口贸易的发展，造成国际进出口市场整体相对低迷。

3.进出口贸易公司资金压力巨大。受到新冠疫情和国际市场等多重影响，各类上下游的原材料价格攀升，人工费、运输费等水涨船高，同时，各类商品由于销售形势不好造成库存积压，导致我国一部分进出口贸易公司的现金流严重不足。

三、当前我国进出口贸易公司出口退税方面存在的问题

1.中央财政政策调控导致企业实际退税额出现缺口。我国现行的税种相对较为单一，导致出口退税制度在执行过程中暴露出了专项资金压力缺口大的现实问题。比如，我国中央财政部门已将出口退税作为一项专项资金纳入了国家年度财政预算当中，既然是一种预算必然无法保证做到精准，间接限定了进出口贸易公司应当享受的出口退税的实际红利，导致很多一部分进出口贸易公司实际拿到的出口退税额与应该拿到的出口退税额有一定差距。

2.出口退税制度在贯彻执行过程中的方式方法有待优化。出口退税政策的有效落实涉及到税务部门、工商部门、海关部门等，实际工作中这些单位和部门没有建立起常态化联动机制和信息传导机制，“信息孤岛”现象普遍存在，造成出口退税政策落实不到位。此外，一套完整的出口退税流程要经过采购、销售、报关、商检、运输、等多个环节，在与外部单位沟通的同时，企业内部各个部门如果没有及时沟通，导致相互脱节，很多进出口贸易公司缺乏完善的出口退税内部控制机制，对整个出口退税流程造成了很大的制约，最后导致企业经济受到损失。

3.进出口贸易公司对出口退税政策把控不到位，缺少和税务机关沟通，导致政策理解不到位。我国一部分进出口贸易公司的重视程度不够，没有开展及时有效的内部培训，导致没有很好地把握出口退税政策的核心要领和基本要求，对政策的理解不到位。同时，近几年，我国金融政策、出口退税政策不断变更，若进出口贸易公司没有及时领会贯彻相关政策变化点，也没有与相关税务部门之间架起有效的沟通桥梁，导致没有很好地把握出口退税政策的核心要领和基本要求，对政策的理解不到位，使工作缺乏时效性增加退税难度，从而陷入被动局面。

4.出口退税人员专业水平有待提高。很多外贸企业对出口退税、财务工作的重视程度不够，人才缺乏、管理水平低下、会计信息质量不高、企业对于政策变动的敏感性低等情况较为普遍。随着出口退税政策的不断优化，业务能力不高的财务人员势必会因为对政策变动了解不足，使财务工作变动缺乏时效性，给外贸企业造成不必要的损失。

5.个别进出口贸易公司骗取出口退税。通过调研了解发现，我国确有一些进出口贸易公司或者是一些披着进出口贸易“外皮”的其他公司，专门研究进出口退税政策的空子，通过国内企业虚开增值税发票、国外企业提供外贸订单和虚报出口额等，再通过所谓的“地下钱庄”“黑市银行”等渠道获得必需的出口收汇单，进而骗取到很大数额的出口退税款，造成了国有资产的严重流失，也直接影响了广大合法进出口贸易公司对国家政策和税务部门的不信任。

四、如何进一步完善我国进出口贸易公司出口退税政策

1.建议放开出口退税额度限制，助力进出口贸易公司健康发展。一是立足现有政策进行适度调整。我国中央财政部门以及各地方财政部门适度放开出口退税的预算指标，结合实际发展放宽限制政策，尽可能满足广大进出口贸易公司获得足额出口退税的实际需求，一旦出现专项预算资金不足时由各地财政或者中央财政予以适度补充。二是对现有政策进行升级改进。立足我国广大进出口贸易公司实际需求，对现行的“预算制”出口退税政策进行适度调整，将“预案模式”调整为“实际支出模式”，取消事先预算转为事后结算，从根源上化解出口退税额度缺口问题。

2.建立健全企业内部管控制度，加强部门沟通协作，落实岗位职责。一是要强化建立健全各项制度。针对出口退税工作，必须要围绕各项业务流程建立全覆盖的制度体系作为保障，强化各项业务在制度体系框架内高效、规范、有序推进，形成一套完整的出口退税业务链条。二是要强化各部门统筹衔接。广大进出口贸易公司应明确企业内部相关各部门责任，建立常态化沟通协调机制，确保各类重要信息及时有效转递，避免出现“信息孤岛”和相互推诿等情况。还要针对特殊情况制定应急预案，确保能够有效妥善地应对各类突发情况。三是要明确责任落实。广大进出口贸易公司需要建立专职专班，专人专司，并围绕业务全流程明确落实工作责任，形成闭环管理模式，确保能够在问题出现后快速、准确找到相应的责任人。

3.加强外贸企业与外部机构的沟通，扩大出口退税实务工作信息反馈。首先，为保证出口退税申报及时款项足额到账，外贸企业需和税务部门加强沟通，及时了解新的退税政策和流程，申报出现疑点要积极沟通解决，为出口退税工作营造良好的外部环境。其次，外贸企业还需加强与海关、外管局的沟通，了解报关报检的政策变更，关注出口退税对收汇核销时间的要求有无变更。最后，若外贸企业出口退税由代理机构代为办理，外贸企业应与退税代理沟通企业实际经营情况，在申报中跟踪出口退税申报进度及问题。

4.强化防范化解骗取出口退税的能力和水平。一是要注重在依法案件中汲取经验教训，通过对近年来发生的各类案件进行梳理，分析出案件漏洞所在，并及时采取相应对策进行堵控。二是要强化与公检法等打击部门的密切协同配合，建立常态化联勤联动工作模式，税务部门在工作中一旦发现骗取出口退税的苗头，立即启动联勤联动模式开展打击整治，及时挽损。三是要强化法律法规宣传力度，通过采取公开宣传、法律讲座等方式，宣传骗取出口退税应当承担的法律后果，教育引导广大进出口贸易公司范使用出口退税政策。四是要着力提升整个税务战线和广大税务工作者的业务能力和水平，提升整体素质和责任心。同时，还要建立专职监督机构，对相关部门审核通过的出口退税情况进行监督审计，及时发现业务违规、内外勾结等违法情况。

5.着力提升退税人员的综合素质。一是减税降费政策已深入执行，无纸化操作及退税信息电子化全面开展，对出口退税专业人员的专业程度要求提高。企业应该对各个退税工作岗位进行精准定位，确定哪些是关键岗位。针对关键岗位的人员进行定期培训，并要求关键岗位人员及时更新知识储备，做到知识面广泛，专业性强，确保退税业务申报合规，降低退税风险。二是为了提高退税工作人员的工作积极性和主动性，广大进出口贸易公司应当对退税业务推行考核激励机制，通过奖惩和激励手段，提高员工的整体素质，提升出口退税工作的质量，达到企业和员工共赢的目的。

五、结束语

在我国出口退税政策的持续发力，加之营商环境不断优化、新冠疫情在全球得到有效控制，特别是我国战略性提出了以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的大环境下，我国广大进出口贸易公司必将能够充分利用好出口退税的实际利好，调整战略方向、优化产业升级、规范企业管理，进而有效克服当前的不利形势，化被动为机遇，走上一条后疫情时代的发展壮大之路。