账外工程风险预警管理体系关键技术研究＊

李淑兰

（景德镇学院，江西 景德镇 333000）

1 账外工程风险预警管理体系的内涵

根据《中国电信工程建设管理办法》相关条例，工程建设项目管理的所有环节都应纳入集团MSS信息系统，包括工程可研设计、工程物资及服务采购、工程施工、工程验收等，实现全过程管理。账外工程风险预警管理体系是通过选择合理的指标体系，科学分析算法，践行风险导向的审计思维。基本思路为全面扫描找出账外工程风险较大的区域以及哪种类型的工程，锁定疑似账外工程目标清单并分析原因，从而实现对风险的层层穿透预警，攻克利用大数据思维和应用识别账外工程风险的难题。同时推动工程管理审计向数字化、智能化、智慧化转型。

2 账外工程风险预警管理体系的研究背景

2.1 审计转型需要

为适应云改数转形势下审计工作需要，根据集团党组“关于审计人员要提升和运用AI、大数据等信息化技术增强审计能力，提高审计工作效率和效果”的指示要求，需要积极探索创新内部审计工作方式方法，要将“信息化”“大数据”“智慧化”等关键词充分融入到审计血液中，大数据的智慧审计分析将用来审计决策，有利于再造审计业务流程和提高审计效率及效果。

2.2 企业转变变革需要

在国家经济高速发展的大环境中，现代企业正努力寻求着健康稳定的可持续发展方式。工程审计以发现和评价工程建设管理过程存在的问题为主要工作内容，向以防范和解决工程建设可能发生的问题为主要工作内容转变，从事后发现内部控制薄弱环节转向事前防范。以前审计成果、发现的问题需靠人工记录进行取数分析，难以全面客观反映审计成果。通过IT系统关联取数，对阶段性审结的工程项目主要审减原因及发现的问题进行大数据取数汇总分析，反映给前向采购、建设、资源、财务、资产环节进行整改完善，提升后续实施项目的管理水平，提升公司建设项目投入产出业绩。所有审计必须坚持“用数据说话、用数据管理、用数据决策、用数据创新”的理念，促进审计高质量发展。

3 账外工程风险预警管理体系架构和构建

账外工程风险预警管理体系是将业务、流程、分析算法等方面进行整合后的成果，也是在工程管理方面的一个尝试和创举，主要特点是业务权威性、数据全面性、算法科学性和有效的风险评估性。

3.1 账外工程风险预警管理体系架构

3.1.1 审计与业务紧密配合，共建权威业务体系

账外工程风险防控是企业风险防控的重要组成部分，整个体系涉及投资管控、项目管理、设计监理管理、采购管理、物资管理、工程进度管理等方面，共涉及18个风险点。通过跨部门联运，共同构建3道防线，变被动为主动，紧紧围绕工程风险导向，建立风险防控体系，实现风险扫描和风险预警。

3.1.2 工程建设全生命周期流程穿透，构建全面数据体系

工程管理环节涉及采购、建设、物流、财务、资源、资产等，涉及8个支撑系统，数据主要涉及企业的管理（M）域和运营（O）域数据，数据量大、范围广，长期以来，工程审计均以抽样方式进行，凭借工程审计人员的经验，导致风险防控的面不够全面。账外工程风险预警体系主要以“关联度”为纽带，将涉及到的管理域及运营域系统打通，并在此基础上构建超过150个指标的工程项目全视图，最终形成工程审计支撑体系，提升工程审计基础能力。

3.1.3 紧贴账外工程特点，选定合理技术体系

账外工程风险预警管理体系的难点是选择合理的大数据算法，对涉及到的各系统数据进行深入挖掘，找出工程管理风险。通过不断调测，账外工程风险预警管理体系目前选择了层次分析法和灰色关联度分析法相结合的方式，充分利用了灰色关联度分析法数据的客观性和层次分析法专家的经验，让纯数据算法结果得到了合理的业务解释，同时具备了发现账外工程风险的能力。此外根据每个工程项目的特点，还引入了浮动指标算法，这样则为每个工程项目均量身定制了一套适合的指标体系[1]。

3.2 账外工程风险预警管理体系构建

3.2.1 合理选择评价指标

对账外工程进行风险预警管理，首先需构建风险预警评价体系，完善评价指标，确保相应评价指标精准科学。选取最佳指标，它们应能融汇多重评价要素，全面且细致。体现总体要求，又能折射出客观情形下的内外环境，体现环境干扰。构建一级指标，考量总的要求，再去筛选最适宜的更高指标。选取指标时，要着力凸显它应有的全面性。选取客观指标，精准识别这一时段面临的风险。一级指标要整合全方位架构下的细化项目。与此同时，每一层级的细化指标都要有典型性，便于搜集数值。不同指标相互独立，选出来的指标要凝练、适用性强。经过数值比对，确认最为可行的某一指标，然后予以量化。经过再次对比，确认精准数量。对于账外工程的风险预警，要结合具体情况选择合理指标，最理想的是结合不同部门人员的工作实际选择指标和划分比例，例如，对工程部门人员风险预警管理的评价，工程质量、进度、成本等应该为重点评价指标；对办公室部门人员的评价，则应该以工程款进度、业务承接量、催收的款项等为主要评价指标。通过对部门的精准分析，确定风险预警管理指标，为风险预警管理提供依据[2]。

建设施工型企业账外工程的很多指标都需要量化，可以采用关键绩效指标法对账外工程进行风险预警管理。运用关键绩效指标时，首先应该根据不同岗位的岗位说明书和岗位的工作范围确定关键绩效的内容，然后确定每项关键绩效指标的权重，根据岗位分别制定风险预警管理量表。运用关键绩效指标法制定具体的风险预警管理指标，以部门生产经理风险预警管理量表制定为例。生产是生产部门重要的任务之一，安全生产、成本控制、质量保证、交付期等因素都属于风险预警管理考虑范畴，应把这些指标也纳入到风险预警管理指标中。只有准确、全面把握风险预警管理项目的能力指标，建立有效的能力指标信息库，构建能力模型，作为风险预警管理指标设定的依据，才能够奠定风险预警管理基础。构建完能力模型后，根据能力模型进行指标选择，在所有指标中选择重要性最小的指标作为标杆并赋予相应权重，其他的指标都与其进行比较，分别按照重要性赋予权重，得出每一项指标的权重值，最后制定风险预警管理量表。在选择风险预警管理指标时，还可以结合科学的指标体系构建方法，采用关键指标数值法等构建账外工程风险预警管理评价体系，并根据账外工程风险预警管理工作的实际变化和需要，及时调整评价指标和标准等，确保风险预警管理取得理想成效[3]。

3.2.2 构建和完善风险评估体系

为保障账外工程风险预警管理到位，做好必要的风险管控工作，提升账外工程的市场竞争力，必须合理规划账外工程风险管理工作范围，从现有工程风险基础工作着手，详细分析风险成本和控制范围的风险，根据风险控制内容来精准定位具体的生产实践活动和各项费用支出，并以此为风险控制范围，科学地实施风险计划。账外工程管理人员必须按照项目合理性标准来评价成本的风险管控条例，确保风险管理工作与账外工程生产同步进行，真正将账外工程风险控制在合理范围内。

要注重自身账外工程风险体系的构建和完善，为账外工程管理提供科学有效的系统和框架。评估体系涵盖着复杂架构下的很多层次，筛选出来的评估指标应客观且综合，全面辨识账外工程风险，构建风险评价体系。在这一过程中，要规避交叉的、冗余的指标，评估可参照的体系应公正。侧重选取最为敏感的、影响凸显的项目来创设账外工程风险评估体系[4]，凸显明晰的评估主旨。评估体系要以坚固的理论为根基，且有着便捷优势，便于执行。可随时更正评估体系，添加或删减其中的关联要素。评估得到的数值应当客观，整合定量定性双重的解析途径。通过构建完善的账外工程风险评价体系，为账外工程风险预警管控提供必要的参考依据，优化账外工程战略决策。结合账外工程风险预警评价中总结出来的主要风险因素，相关人员应做好必要的风险预防和警示工作，积极应对风险，采取措施降低风险，将工程风险控制在合理范围内。

3.2.3 风险评价结果应用

在完成对账外工程风险预警管理的评价后，可大致得出影响账外工程发展和利益的主要风险因素，针对具体的风险评价结果，账外工程企业需要积极做好对风险因素的分析和总结，结合历年来企业在相关风险管理上的成效和不足，探索应对账外工程风险预警管理的有效对策，结合主要风险源[5]，制定必要的预防和控制措施，制定风险预警管理方案，明确相关风险预警管理人员的职责，有效落实相关风险管控措施。

4 应用成效

本体系充分考虑了业务设计、数据整合、模型算法、功能界面等环节，是对工程审计智慧化的尝试和补充。通过自动识别账外工程，审计人员发现账外工程的能力得到提升，可以在全集团尝试复制及推广。

4.1 有效识别疑似账外工程

本体系通过模型自动扫描，可从全省数十万个工程项目中准确找到几十个风险目标清单。再通过审计人员现场核实，最大范围发现工程账外风险，极大提升了审计人员的工作质量和效率，解决了账外工作难发现的难题。

4.2 跨域、跨系统的工程数据综合应用提升工程审计能力

本体系通过对管理（M）域、运营（O）域的跨部门、跨系统的数据整合，实现对账外工程的预警，同时还具有审计视图和自助取数多维分析功能，通过此功能，审计人员可以根据相关条件筛选出疑似风险的工程项目清单，再通过审计全视图核实项目的具体情况，从而将疑似风险目标清单确认为风险目标清单。这种智慧化的工作方式，进一步提升了审计工作的资源优化配置水平和智慧化水平，让审计工作更有的放矢[6]。

4.3 奠定智慧审计模式

账外工程风险预警体系是对未来工程审计智慧化的尝试和探索，目的是在集团“云改数转”大环境下，极大提升审计工作效率，缩短审计工作时间，并通过这种抛砖引玉的方式推广到全集团、全业务审计工作中。

5 账外工程风险预警管理体系难点及创新点

5.1 工程审计理念创新

本体系践行了风险导向审计的思路，探索了工程审计从单纯“量价审核”向“工程管理审计”转变的路径，促进审计业务持续提升，并推进审计内部监督体系的建设。通过充分利用大数据分析算法和科学合理的指标体系标签，让工程审计更“智慧化”，从而实现工程审计向事中、事前预警的风险管控职能。

5.2 账外工程难点突破

账外工程因未通过系统管理，难以找到“蛛丝马迹”，即使通过如抽查审计或检查查到，也可能只是“冰山一角”，无法全面反映被审或被检查单位的账工程数量或金额。“难防”“难查”“难审”成了账外工程的特质。采用账外工程风险预警管理体系可使管理者做到可防、可查，让内部审计人员做到可审。

目前工程管理涉及系统多、流程长，且账外工程基本属于系统外循环，但总会在流程的某个系统或环节出纰漏。通过各部门联动，总共梳理18个风险点，对账外工程的相关标签进行了精准把控。

本体系通过“面—线—点”等各个层级的穿透，最终可锁定具体的账外工程目标清单，通过对目标清单深层次的分析，深挖预警原因，在常规审计项目和账外工程防控中发挥重要作用。

5.3 账外工程穿透创新

跨域、跨部门、跨系统数据穿透。构建的预警体系需要打通8个专业系统，数据主要跨O域和M域，将各系统的数据关联起来，从而实现工程数据及流程的穿越。

运用科学合理的预警算法可实现以往专家经验与系统数据的穿透融合。采用应用层次分析法与灰色关联度分析法，实现审计以往经验与科学阈值生成穿透使用，将主观判断与客观数据有机融合。

独创浮动指标算法灵活穿透单项工程。根据工程项目类型、操作模式以及流程所处环节，为每项工程单独制定科学指标体系。采用独创浮动指标算法，并应用到指标间，实现灵活穿透，实现对单项指标的准确风险评估。

6 结束语

在国家战略与企业转型的背景下，对账外工程风险预警管理体系进行了思考与实践。该体系还在持续完善与改进中，未来还将把机器学习和人工智能等前沿技术深度应用于风险模型的自动更新迭代中，努力服务于审计工作，精准预测与定位风险，进一步提高企业内部审计的效率和效果。