推行企业全面预算管理面临挑战有何“破局”良策

◎文/林乾容

当前，企业在各个领域投入的成本不断增加。为有效控制成本，降低经营风险，在激烈的市场竞争中实现稳步发展，越来越多的企业将完善全面预算管理作为提高企业竞争力的重要手段。推行全面预算管理，有助于将企业各项经营业务与管理融为一个整体，全面提升其内部管理的质量与效率。这对于企业内部控制的完善、发展战略的落实以及资源配置的优化均有着重大意义。

科学、合理地运用全面预算管理模式，可以实现企业战略规划和经营目标的稳步推进，使决策部署与企业所处的经营环境、内部资源等维持在平衡状态，实现资源的优化配置。尤其是在我国经济环境日益成熟的背景下，企业更需要通过创新预算管理体制，构建符合自身发展需求的新型预算管理模式，从而为企业的预算管理提供更科学的支持，并通过预算管理新模式的引导，与新时代的市场需求有机结合。

此外，全面预算管理体系的构建，可以帮助企业更加充分、合理地运用现有资源、准确把控市场机遇，让企业利用创新的预算管理机制，准确识别发展战略目标。

鉴于此，本文以A 企业为例，对其在实施全面预算管理过程中存在的问题进行分析，并提出改进对策。

A 企业全面预算管理中存在的问题

A 企业成立于2014 年，经过8 年的发展，其成为酒类行业中的佼佼者，主要业务为销售其母公司生产的各类中、低端产品。营销部门分布于全国48 个区域。该企业销售额从2014 年的13 亿元增长至2021 年的133 亿元。但就目前来说，A 企业在全面预算管理方面还存一些不足，主要体现在以下几个方面：

未树立全员参与预算管理理念A 企业中的大部分人员认为全面预算只属于财会部门的工作，其他部门只提交需要的数据即可；或认为预算工作只是例行公事，不能真正为企业创造价值，因此未给予足够重视，导致预算工作难以有效实施。甚至将全面预算当作财会部门的文件，通过后便“束之高阁”，未落实于业绩指导评价中。

而且A 企业预算人员缺乏经验，没有在全员范围内树立起全面预算管理意识，导致全面预算仅流于形式，未能真正发挥作用。

员工预算管理意识薄弱A 企业除财务部门之外，其他部门的预算意识均普遍较低。业务、后勤等部门所反馈的数据，多数是由财务部门摘抄而来，导致数据缺乏指导意义。加上企业对预算全员参与并不重视，担心公司机密被泄露，将预算集中于财务部进行编制，致使其他部门在此方面的能力与操作水平均比较低下。

大部分员工认为预算管理是财务部门的工作，无需参与其中，也未曾学习或了解相关知识，导致难以完成预算管理目标，阻碍了整个企业预算工作的开展。

预算执行缺乏刚性首先，A 企业年度预算编制完成太晚，直接影响到后续的执行效率，导致负责人于目标责任书签署后，没有足够的时间召开动员会，及时将预算相关指标层层落实到各个部门、各个员工，而只能将目标责任强压在各个项目负责人头上。且A 企业在日常的经营管理工作中，也未严格依据预算标准进行人、财、物的合理配置，导致资源随意配置和使用的问题。

其次，预算编制和执行不是同一批人，两者对于预算管理的理解也有偏差，极易导致预算执行脱离预算编制的情况，致使企业本年度的预算毫无价值。

此外，当实际的执行和编制预算出现偏差时，未及时采取对策解决问题。比如：市场环境变化后，A 企业开发了新产品、新市场，在多个产品和区域均获得了经营收入；劳务派遣用工模式，改进为补贴经销商专职业务员模式，在很大程度上降低了人工成本，使预算指标难以继续适用，而企业又未及时完成新的预算编制，导致全面预算管理无法落实。

考核与评价机制不健全预算考核与评价，是保证预算目标实现不可或缺的最终环节。但是A 企业全面预算管理体系的建设，还停留于经济效益的分配、设置上。而尚未构建考核评价机制，不能为预算考核管理的改革与创新提供支持。

企业在全面预算管理流程的规划中，将多项业务直接安排给财务人员办理。然而并未关注员工绩效考核环节、评价过程的运行情况。由于不能让企业各层级全面参与，导致构建出来的预算管理计划，与企业内部的激励机制完全脱节，大大降低了预算计划的后续执行质量。

此外，A 企业的员工激励机制未关联奖惩制度，未对全面预算管理的相关因素进行综合分析。这也阻碍了激励机制构建与优化的脚步，即便构建完成，也很难符合企业的现实需求。

缺乏完善的信息化管理系统A 企业在对全面预算管理指标进行编制时，主要还是以经营、财务等预算为主，而未同时覆盖到企业的投资、筹资等其他方面，没有足够的依据保障预算编制计划的成熟性、有效性以及创新性。

在编制时，未对企业的经营目标特点进行综合分析，甚至忽略了年度的经营目标，导致企业在经营管理中难以有效整合投资与融资计划，致使全面预算计划编制无据可依。

在预算编制时，未对相关指标进行细化、量化，致使在制订计划时，不能对业务相关数据进行精准的识别与科学的应用。设定预算指标时，未充分明确预算的责任单位，导致缺乏一套完整、有效的管理系统及流程，无法做到全面预算的闭环式管理。

完善A 企业全面预算管理的对策

增强全员参与全面预算管理的意识A 企业应在全员范围内大力宣传全面预算管理知识、内容以及重要性，引导全体员工树立节约盈利、市场竞争以及时间效率等理念，为各项基础管理工作的完善助力，从根本上强化企业的竞争力，以及抵御各类风险的能力。

要落实全面预算管理工作，提升生产、运营效率，企业全员要充分认识全面预算管理的重要性。企业管理人员承担着制定经营战略的重任，不仅要积极参与，还要将全面预算管理的标准、要求，以及重要性传达给全体员工，营造全员参与、人人重视的浓厚氛围，促进全面预算管理全方位落地和执行，将全面预算管理的功能完全发挥出来，助力企业生产经营目标的实现。

提升员工参与全面预算管理的业务能力A 企业要积极应用现代化的信息技术，对全面预算管理工作进行标准化、流程化梳理，定期对员工进行相关知识与技能的培训，确保全员具备开展各项预算管理工作的能力，并提升工作质量与效率。对会计核算科目进行细化，企业管理中始终坚持“算为管用”的原则，利用财务监督预算执行的整个过程，提前制定出有效的预警指标。同时，告知各个部门，要求及时将预算执行的数据与信息反馈至财务部，实现预算数据的动态化与可视化，以便在预警触发后的第一时间，找到问题发生的原因，并及时进行调整与纠正。

此外，企业必须高度重视培训工作，让员工有更多的机会参与预算管理的技能学习，并为不同部门员工提供更多的平台，让其进行相互交流，确保预算编制人员熟悉和掌握全面预算管理知识，在提升业务能力的同时，帮助员工树立积极参与的意识。

建立健全预算组织机构A 企业应根据自身特点，构建一套完善的预算组织机构，包括权力机构、决策机构，以及管理机构等。同时，构建科学化、合理化的预算管理架构，成立专门的预算管理机构，成员包括企业的高层管理者、各个部门的主要负责人等，负责企业内组织并实施全面预算管理工作，让预算管理更具权威性。

A 企业的总经理、预算管理部门应组织全员，参与预算管理启动会议，对预算的目标进行讨论。明确预算的目标后，对责任进行全面细化，并落实到各个部门，执行至企业的每一个员工，使全面预算管理各项工作均有明确的职责分工，加强各个部门间的友好合作。预算组织机构对各部门编制出的预算，应实施审核与平衡，使A 企业上下目标一致。

同时，还要兼顾到全局利益，在预算编制中避免预算松弛等问题的发生，从根本上提升全面预算编制与管理的效率。

健全全面预算管理考核与评价机制首先，A企业应构建合理、完善的全面预算考核机制，依据企业总体战略和预算目标明确考核指标，确保各项指标与企业战略目标一致；还要对相关部门、责任人所对应的目标进行分解，确保分解指标与预算目标保持高度一致。全面梳理企业的发展战略与预算两项目标，构建完善的预算目标体系。依据预算的目标对考核目标值进行明确，通过平衡记分卡，将非财务指标纳入其中，而且要严格遵循责任与权利相匹配的原则，设立出对应的指标与权重，以战略为导向设立考核指标。

其次，构建企业人人参与的预算考评机制。A企业应对一般员工的考核机制进行重新梳理，将部门的整体绩效、个人考评与其预算执行情况挂钩，激励员工参与预算管理的积极性；明确奖惩内容与依据，并与个人利益挂钩，以此约束员工的行为，使其主动执行预算。此外，构建正负激励机制。员工违规、违纪或对企业产生负效应时，A 企业应对其进行惩罚，以约束其行为；对表现优异，贡献较大的员工，则给予奖励。通过正负激励法，制约员工的不良行为，激发员工的积极性，进一步降低经营风险。

构建信息化预算管理系统目前，计算机与信息技术已经覆盖到A 企业的各个领域。全面预算管理需要强化信息系统。以会计信息系统相关数据作为基础，整合其他管理系统的有效数据，构建属于本企业的全面预算信息管理系统；分别设置预算编制、执行控制、数据分析，以及预警、预算调整、预算考核等多个模块。同时，与企业的财务管理系统、报销系统等对接共享，将全面预算融入企业的所有管理系统中。

通过信息化管理系统及时处理与预测财务、非财务等相关信息数据；再与其他管理系统整合，实现多个部门和管理系统的信息共享，破除传统管理中信息孤岛的问题，实现企业资金流、信息流等运行与管理保持高度一致，以提升全面预算的管理效果。

通过构建信息系统，将整个企业的生产经营纳入其中，消除最高管理层与基层管理员之间的信息不对称问题，防止出现预算松弛的问题，且及时、准确地掌握各项预算工作的执行情况，以便及时发现问题、解决问题，使企业预算管理更具备灵活性、及时性以及准确性。

综上所述，企业开展全面预算管理具有一定的复杂性，同时又具备先进性。而面对日益激烈、复杂的市场竞争环境，为了顺应时代发展，有效控制经营成本与风险，开展全面预算管理已成为现代企业的必然趋势。

企业要根据自身的实际情况，综合分析当下全面预算管理工作中存在的问题，并及时采取有针对性的改进对策，以提升全面预算管理质量与效率，为企业发展目标的实现提供有力的财务管理支撑。