民营企业财务管理中强化内部控制的办法

文/徐许慧（钧风电控科技（大连）有限责任公司）

一、民营企业加强财务内控作用

（一）确保资金安全与优化利用

企业财务内控是内部控制机制的重要组成部分。科学的会计控制系统对企业的资金安全和产权保护发挥重要作用。无论企业规模大小，资金的安全和利用都是维持其健康、快速发展的重要保障。一方面，财务内控加强了对流动资金的控制，推动着流动资金的平稳运转。一些公司，商品流动性大并且种类繁多，几乎涉及生产、运营的各个环节，因此需要内部控制来规范和防止不安全状况的发生；另一方面，企业内部控制也将保护企业的固定资产和长期资产，保证企业在寻找投资机会时能够从实际情况出发思考问题，提高资金使用效率，量力而行。

（二）增强财务信息准确性

此前的欣泰电气、獐子岛、康美药业等在资本市场上知名度较高的企业在受到证监会等监管机构立案调查后，无论是公司的市值还是企业的名誉均顷刻崩塌，不仅使公司陷入了前所未有的生存危机，中国资本市场的形象也被严重损害。从公开披露信息来看，其造假主要通过伪造业务及业务凭证来虚增收入和利润等手段，使财务报表失真，掩盖企业实际的财务状况和财务信息，对股东们的利益造成难以弥补的伤害。财务内部控制存在的严重漏洞是财务报告缺少真实性的根本原因，当然，公司的管理者法律意识淡薄、缺乏责任心也对财务报告造成了不利影响。

完善的财务内控制度可以考虑到公司运营的方方面面，如融资、生产、营销等业务过程和流程。企业的财务内控工作机制避免了企业管理人员肆意妄为、弄虚作假的风险，从而实现了业务流程与财会过程无暇衔接，流程之间环环相扣，建立了互为印证的完整证据链条，可充分发挥其财务监督功效，从而防止有关管理人员为了展现漂亮的财务报表而掩盖事实，从而消除了有关管理人员弄虚作假或舞弊的行为和动机，进而提高了财会信息的客观准确度。

（三）提高资金流控制能力

资金流动是伴随企业生产和经营过程的资本流动的整个过程。从资本流动控制的角度来看，债权人在出售过程中产生的权利和在供应过程中产生的债务服务、股票资本的占用、现有资金的分配和使用、现有资金的控制以及短期和中期资金的融资都是控制资金流的核心问题。财务内控的优点之一就是对资金流环节内部控制中薄弱环节进行完善，财务部门要完善市场资金流的控制体系，在资金流紧张的情况下为应急计划提供资金，制定有效和积极的财务政策，以减少库存资金的占用、清理应付账款，减少各项坏账，加快回收客户欠款，提升资金控制能力，同时灵活运行现有资金，保证资金链条的安全流动。

（四）提高防范风险能力

如今企业参与市场竞争的机会会越来越多，开展更多的项目，进行产品生产优化，同时公司也要面临技术瓶颈、资金短缺、人才稀缺等管理和战略上的困境。加强财务内控制度会适当地降低内部战略与管理上存在的不确定性，通过财务交易预测和财务分析等可以分析市场未来走向，如通过SWOT分析确定本公司和竞争对手利弊，也可以分析公司的内部控制薄弱环节和存在的风险，易于提前预测判断公司面临的运营风险，尽快制定应对计划，并尽可能在问题发生之前采取行动，防范风险对企业的冲击，或者将风险最小化，不影响企业的最初目标，保障公司高质量、平稳发展。通过分级授权审批、不相容岗位分离等财务管理手段，形成相互监督、相互促进的工作环境，可以提升工作效率和质量，同时又降低经营风险。

二、财务管理强化内部控制的有效方法

（一）培养全体人员内控意识

我国民营企业数量不断增加，员工能力和思想水平越来越成为公司竞争力的核心要素。财务人员必须配备现代化企业的专业财务管理意识，现代企业财务管理技能和敬业精神。目前，国内企业内部财务控制管理团队的素质仍然较低，一些公司的财务管理人员趋于老龄化，并且坚持以前的老旧观念和知识，以前的“专业”放到新时代已经不再专业。缺乏系统的财务内控知识体系和系统的理念，依然停滞在传统的记账、核算的单一职能中，没有接受计算机化、互联网和其他现代会计和信息管理工具。企业多元化、现代化的发展需要不同的内部控制方法，财务管理团队缺乏内控意识，对工作效率的提高、工作水平的提升以及上下游企业之间信息的传递和沟通都会产生阻碍。

此外，许多民营企业的管理人员来自传统企业，其中大多数人缺乏财务管理和控制意识，对内部财务控制了解不足。大多数高管仍认为财务内部控制制度、成本中心、金融资本的安全控制等都与公司的管理层和其他工作人员不存在直接关系，直接导致了公司的财务状况和内部监督管理不到位。根据公司管理层目前对财务内部控制的理解情况，公司财务管理的责任尚不明确，财务内部控制的责任无法分配至个人。目前很多企业逃避责任，互相扯皮，财务内部控制没有得到高度重视，从而导致在财务管理上存在空档地带，并最终影响企业决策。

因此提高工作人员的内控意识就显得尤为重要。要注重财务人员的整体意识和专业技能水平，使财务人员能够主动地履行好各项内部管控任务。首先，通过对财务人员开展培训，能够有效带动财务管理队伍整体质量和管理水平的提高，通过加强培训，有助于财务人员进一步认识加强财会内控管理工作的意义和重要性，厘清职能，积极进行现场管控管理和主动进行组织协调管理等工作。在一般情形下，有很多不同的培养方式，如交替培养、会议、研讨会等。其次，管理人员也应该提高内控意识。管理人员的决策直接影响到所有人员的心态与行动。形成一个完善的财务管理机制，根据自身发展实际情况，明确目标，客观地进行人岗分配，这不仅可以纠正员工的工作态度，而且可以改善员工的职业素质。在实施过程中，有必要加强财务人员与各部门之间的沟通，让其他员工也参与到财务内控工作中来，配合财务部门的审核和监督，加深员工的责任感与内控意识。

（二）建立和优化内控制度

企业财务的内部管控体系不仅是对财务活动的控制，而且对于管理人员以及企业的各个部门来讲也是一个制约与风险规避。唯有健全的内控制度才能够保证企业财务工作质量，减少企业运营成本，避免金融风险，顺利地实施财务制度。但是，有不少企业财务内控管理制度系统还不健全，部分企业没有相应的管理体系要求，这使得管理层采取行动前没有做好内部管理的基础，因此进行的财务工作无法获得职工的重视与认同，难以达到预想效果。此外，一些公司未关注财务管理内部控制，一味地依赖于其他公司的制度规定，与本公司的现实情况不符。这使得内部控制制度形同虚设，漏洞百出，难以充分发挥其作用和有效性，阻碍了企业财务管理水平的提高。

首先，确立内控制度，并且要严格按照《企业内部控制基本规范》，对企业财务的内控范畴、规范、对象、目标等作出了规范，并把企业资本安全、财务报表、营运管理、会计信息等都列入企业内部管理范畴中，将所有事项都进行明确规定，使企业财务内控制度系统化，从而尽量减少企业财务内控的规则漏洞。

其次，企业应实事求是，从企业实际出发，建立有效的财务内部控制体系，建立有针对性和可行性强的制度，将其作为公司日常活动的重要基础。此外，公司内部资金往往具有相对的流动性，因此有必要针对公司内部资金控制研究出内部控制机制。为了提高公司员工工作效率，有必要制定一系列员工内部控制制度，健全员工培训体系，应积极表扬完成目标任务的员工，特别需要提高对员工会计信息的处理水平，准确判断和分析信息和数据，并注重员工道德素养的培养，打造高素质人才团队。但制度制定后，企业要对制度进行不断的优化和调整，从而使制度趋于合理，保证制度的有效性。

（三）强化内部审计监督

相互限制权力是现代财务内部控制管理的要求之一，是企业财务内部控制制度有效实施的关键。现代民营企业虽然都是建立在现代企业管理制度之上，但是许多都还是“一言堂”的管理体系，主要由总裁、总经理负责审批，也可称为“一支笔”审批制度，这完全违反了现代企业管理制度要求，并未做到集权和分权的完美结合。这种情况下，随着企业规模的不断扩大，其业务量和活动范围逐渐扩大，由于时间和专业性等原因，管理层无法合理地审查所有经济活动。例如，在技术部门购买新电脑时，由于缺乏必要的电脑知识，总经理无法对电脑市场和采购标准作出科学判断。其次，集中审批模式很容易导致权力集中，难以客观地对待所有经济事项并进行正确决策，进而导致腐败。没有相应完善的监督管理体系，这种不受限制的权力集中模式很容易形成主观的审查和批准，导致内部控制和管理无法发挥作用。

为防止出现以上现象，民营企业可以成立内部财务审计小组，对于改善企业内部财务环境、保护企业资产安全百利而无一害。内部审计小组通过实施公司内部财务控制程序，以防止欺诈舞弊或疏忽，保护公司的现金、库存和其他流动资产。脱离财务内部审计制度会使公司财务混乱失控，增加公司投资风险。内部审计小组应独立于财务部门，并直接向公司首席执行官报告。内部审计团队的每位成员都可以从公司不同部门选拔而来，涉及不同专业、不同岗位，并接受财务内部审计的专业培训。内部审计小组负责人由公司管理层直接任命，这样一来可以节省公司的人力资源，各部门的业务支柱更加熟悉业务流程和公司管理，也可以及时发现内部审计中的问题。内部审计人员必须运用自己的专业知识，从不同角度、以不同方式获取有效资料，及时找到内部控制制度中的问题，分析问题的根源，并提出合理建议，积极改进，以促进财务管理和内控体系的不断优化。另外，应制定评估计划，定期核实实施情况，并定期开展审查，以确保公司内部财务审计制度的有效运作和实施。

（四）做好内控预算考核

预算考核是提高财务内控管理水平的重要手段，对于实现预算管理的目标具有重要意义。然而一些民营企业对预算评估的监督并不严格。换句话说，有些公司没有从预算执行的角度出发，没有科学地建立完善的预算绩效考核机制，因此，评估和监督预算的过程过于形式化，制造企业没有将预算评价结果与激励机制相结合，预算评价就缺乏有效性，无法调动公司员工的工作热情，带来整体的工作效率低下。

为有效防范财务内控风险，推进财务精益化管理和财务工作效率提升，应积极完善内控预算考核制度。首先，预算考核制度要涵盖合规运营的领域。聚焦资产管理、税务管理、预算编制、内控建设等财务重点领域关键环节，强化精细管理和内控执行，保障公司规范、健康运营。其次，考核制度要强调财务重点工作的完成，围绕民营企业转型升级和市场化，聚焦运营效率效益，强化财务价值管理、支撑保障、风险防范能力，切实推进财务重点工作落地。再次，还应当鼓励管理创新实践。围绕自身的转型升级和战略转换，鼓励因地制宜开展财务管理创新实践，促进财务精益化管理，提高管理效率和效益。最后，要将预算考核制度落实到个人，记录到员工绩效考核体系中，二者结合才能更有效地推进预算考核的持续进行，确保内控体系运行的长期性。

（五）内控中利用好信息技术

现代企业的财务活动过程复杂，相关经济数据量巨大，传统财务内部控制手段，整合信息资源的速度已经无法满足企业日常经营活动的需求，无法满足财务内部控制工作，难以加强对经济数据的掌握。公司构建财务数据体系建设，构建财务信息内部控制平台已成为主导趋势。但是，目前民营企业总体观念相对落后，信息意识薄弱，没有投入太多的资源用于构建财务数据体系，仍然简单地处理数据与表格，由于管理层管理手段和技术手段缺乏先进性，以至于信息沟通不及时，内部和外部风险无法及时发现，难以实现财务内控的理想效果。

因此，民营企业应该抓住现在大数据技术和云计算技术迅速发展的机遇，借用新技术、新应用加快企业成长，在市场竞争中脱颖而出。拥有完整数据信息将掌握主导地位。民营企业应将注意力和精力投入到数据资源上，并加强对数据信息的处理和分析。信息平台的引入结合自身的实际情况，确保各部门的信息可以通过平台共享，为提高财务内部控制水平奠定基础。也需要借助大数据和云计算技术建立财务内部控制和财务监督机制，定期分析财务内部控制工作的情况，及时向管理层提供财务信息，使管理层更好地了解企业目前的财务状况。另外运用信息化技术平台整合上中下游资源，优化信息共享制度，并将产品报价、客户信息、搜索习惯等，都纳入信息管理体系，使企业能及时了解供货方和销货方的信息，并根据这些信息，确定财务内控重点关注方向，帮助企业加强管理。

三、结束语

本文站在民营企业这一角度上，第一部分主要论述民营企业加强财务内控的重要性和必要性，通过内部控制可确保资金的安全性和对资金的控制，提供可靠的会计信息，防范财务风险。第二部分主要分析了民营企业加强财务内控的办法，如培养全员内控意识，建立优化内控制度，加强监督和审计，做好内控预算考核以及充分利用信息技术等。财务内控工作是企业中的重要内容，是否能够做好这一工作影响着企业的可持续发展，希望本文能够为民营企业的发展研究提供一定的借鉴。

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民营企业，简称民企、公司或企业类别的名称，民营企业的概念在经济学界有不同的看法。一种看法是民营企业是民间私人投资、民间私人经营、民间私人享受投资收益、民间私人承担经营风险的法人经济实体。另一种看法是指相对国营而言的企业，其按照其实行的所有制形式不同，可分为国有民营和私有民营两种类型。实行国有民营企业的产权归国家所有，租赁者按市场经济的要求自筹资金、自主经营、自负盈亏、自担风险。私有民营是指个体企业和私营企业。