企业应收账款管理存在的问题及改进对策

文/陈燕（江苏盐城港资产管理有公司）

在市场经济迅速发展、竞争愈加激烈的局势下，企业不得不面对供过于求的问题。

因此，为扩大销售范围，加大市场占有率，企业采取了赊销的方式。目前，社会发展中信用交易是一种必然趋势，虽然企业增加了应收账款项目，但是管理不科学，仍旧存在坏账风险，造成企业的巨大经济损失。因此，在赊销实践活动中，企业应分外重视管理期间的应收账款管理情况。

据相关数据调查显示，国内企业的应收账款占全部企业资金的50%左右，因企业常常出现逾期罚款问题，导致大多数企业无法有效回收长期债务，极大限制了企业可调动的资金使用范围。

一、应收账款管理和其价值

（一）含义、作用

企业在产品销售过程中形成的债务，称为应收账款。在企业管理中，应收账款作为重要组成，可有效扩大企业的销售范围。不过就当前的管理情况来看，现销回款虽然能及时收回，安全性高较高，但在愈发竞争激烈的市场局势之下，现销回款无法稳定企业的销售。而应收账款在赊销状态下，不仅使企业转变市场疲软、资金短缺的局势，还进一步了扩大销售产品范围，为企业提供了新的市场发展机遇。

应收账款形成的必要性。市场经济的发展与市场供求有着直接性的联系，但是部分企业为了增强竞争力，扩大销售市场，采取了赊销的方法，增加了应收账款项目。

（二）管理不善的威胁

从企业管理的实际情况分析，应收账款管理方法不科学、不规范，可能引起资金周转艰难或虚假销售记账，导致经营成果被夸大，实际经济与预计经济不符，加大企业经营风险。

二、企业应收账款存在的风险分析

（一）缺乏企业信用管理

从当前企业管理情况来看，企业仍然比较缺乏信用管理制度。在企业市场化运作的基础上，行业竞争激烈，使得企业只能依靠信用作为付款承诺。因此，企业为了保证可持续性发展，建立完整、严格的信用管理体系非常关键。

市场经济中简单的个人觉悟无法规范信用秩序，唯有依靠法律制度，同理，信用文化建设也无法只以诚实守信的道德规范为支撑。因此，企业均纷纷根据自身的需求创建了信用管理制度，但相关的信用管理制度并不完善，还有部分制度不符合国家标准。例如，部分消费者信用到期了，但是无法偿还，导致购买物品的企业资金链无法顺利流转，出现流动资金短缺，无法弥补应收账款的缺漏[1]。由此得出，企业缺乏有效的信用管理制度，未审核信用额度就发放款项，会造成企业的资金损失。

（二）缺乏有效奖惩机制

部分企业按照应收账款的管理规范，财务人员是主负责人、销售人员执行回收，负责人监督销售人员执行。不过在实际的管理过程中，销售人员对企业应收账款的时效性重视度较低，直到提示显示账款无法收回的异常情况，才会将消息上报至负责人，并未采取相关措施督促销售款项按时收回。而财务负责人也未及时传达清收的专项计划，导致企业合同的收款与约定收款期产生时差，阻碍企业资金流动。除此之外，财务人员对企业应收账款余额与客户对账时间设定为一个季度，此种对账模式缺乏有效性、科学性，且对账证据仅仅依赖于电话、MSN进行沟通，导致对账信息完整性不足，甚至引起双方经济纠纷事件[2]。因此，缺乏有效的奖惩机制，造成企业工作人员执行力度差、工作重视度不高等问题，不利于企业的持续性发展。

三、企业应收账款管理中遇到的问题

（一）缺乏监督管理与评价体系

目前，因国内企业信用管理制度不完善，相关标准不符合企业的实际要求，导致企业销售产品过程中无法利用科学的手段分析应收账款的风险性，加之企业没有建立专门的相关负责监管部门，仅仅让企业内部负责财务的人员进行管理，导致相关部门只重视企业产品销售量，而忽视了应收账款负责人自身的职责，进而引发账款空虚现象。这类现象的产生，正是由于企业未按照实际发展需求建立专业的监管管理部门，致使企业中多数应收账款没有正规合同保护，加大了企业应收账款回收难度，进而影响企业自身的利益。

另外，企业处理应收账款期间，仍然存在很多弊端。例如，处理及时性差、分析能力低、一人兼多重职位等，导致企业的运作难度骤增。应收账款处理分析过程中，账龄是重要的考虑因素，其不仅可以分析企业的风险事件，而且可以对企业时间价值的花费具有预测评估效果，可提前协助企业准备处理坏账。

从企业应收账款的角度分析，管理的重难点和解决问题均为过期款项的回收，其拖延年限越长，账款的价值也随之降低，企业所需的资金也越少。

因此，大多数的企业自身的监督管理制度和评价体系需要全面改进，若无相关的监督管理部门，仅仅只重视销售的利润额度，把工作人员的薪资与本人的业绩挂钩，这也会形成企业片面性的考核模式，导致工作人员仅仅重视自身的业绩、薪资，将自我销售业绩最大化作为发展目标，增加企业的赊销产品量，久而久之，赊销产品应收账款增多，但款项无法回收的事件增多，增加公司的财务风险。

（二）应收账款内部控制不到位

大多数企业自身发展的理念仍然处于较低的层面，无论是高层管理者还是底层工作人员，只重视企业自身的销售业绩，未正确规划企业资金分配，形成意识误区。

在实际的企业运作期间，内部人员重视高销售、盲目赊账以增加应收账款为目标，即：重视眼前利益，甚至不惜以长期利益换取短期利益，造成企业受阻资金浪费的现象，企业发展受阻。

从企业自身应收账款的工作划分情况分析，各个部门工作、职责并未明确划分。例如，销售部门不仅需要负责市场的开放，还需要负责相关销售考核制度的拟订、应收账款的追回等内容，导致销售部门无法分出精力去追回应收账款[3]。除此之外，企业从购买商品的客户角度分析，导致企业自身的能力无法承受客户的消费，致使自身的资金无法正常运转，弥补不了企业的应收账款项目；此外，企业自身在未还上应收账款的情况下，仍然将企业流动资金用来投资，希望将企业利益最大化，导致需收回账款企业流转资金骤减，这对要偿还账款企业来讲是一个资金流转的好方法，自身只需承担信用不好的名声，对自身企业的短期利润影响较小，因此大多数这类企业会选择用自身的信用换取最大利益。

（三）相关的管理制度不够完善

企业自身更多关注生产力度、产值的督促，重销售收入，眼光浅短，只追求短期经济收益，风险意识较差，赊销均未评估风险就放款，未重视应收账款的回收风险、回收账龄。另外，企业应收账款负责部门自身沟通不到位，相互推卸责任，财务管理负责人只能事后记账，造成每笔账款形成原因不明、催收情况不详等情况。与此同时，负责应收账款的部门未按照合同的约定行使权力，加大了企业人员的流动性，合同资料手续交接不完整，新成员无法及时衔接工作，导致部分资料缺漏。

企业自身人员缺乏合同、经济等法律知识，管理工作不到位，应收账款催收方式简单，双方核对账目仅依赖于电话、口头形式，一旦其中一方违约需要法律保护时，企业无法提供相关的纸质证据。除此之外，企业内部管理制度存有漏洞，未合理设置考核机制，考核片面，被考核者为了自身利益，时常运用赊销商品方案，导致企业的应收账款不断增加；再者，从客户的角度分析，因事前与客户不共享信息的原因，导致客户无法全面掌握信息，无法精准评估合作伙伴，造成客户选择性错误，导致应收账款无法收回。

四、企业应收账款管理的优化对策

（一）构建企业信用评价和监督体系

根据企业的实际情况，企业需要先完善自身的信用管理体系和监督体系，方可以保证企业资金链的正常运营。企业生产经营活动开始时，明确战略发展目标，根据自身的战略规划成立企业专项应收账款业务部门，以国家经济法、制度为前提，制定信用管理制度，促使企业专项管理应收账款的部门能够明确自身管理职责，拟订应收账款管理可实现的目标。企业事前做好防范措施、保障，正确评估企业自身的信用能力，以此作为坏账的预先准则[4]。根据企业发展实际状况，结合市场竞争激烈的趋势，对企业自身的客户群体信用度进行评估、等级划分，以此作为企业放款的信用准则。若客户群体的信用度良好，可根据情况适量放宽信用准则，反之，提高信用准则。此外，客户群体与企业之间建立明确的信用条款、内容以及贷款归还事宜，以现金折扣和贷款归还时间为主，全面分析客户的信息，立足客户信息上，增强企业竞争能力，降低坏账率。

以企业自身的人力资源管理机制为主，企业应定期加强监测与问责力度，创建公司监督管理团队，完善应收账款的监督力度。

例如，工作人员在应收账款到期的前一周，提前联系通知客户。为了保护企业的经济效益，企业应灵活处理相关应收账款的事宜，做好企业与客户群体之间的良好信用关联。一旦出现款项延迟支付或者客户信用下降的问题，管理人员立即采取法律行动，以减少企业的经济损失。

（二）构建应收账款内部控制的制度

第一，按照合同约定，企业及时核对账目。购销业务的财务处理，企业需要第一时间完成，并设置特定周期，要求应收账目相关信息全面统计，并与对应的单位核对账目，再三确定无误，双方签字、盖公章、备案，并随时查看，以预防经济纠纷问题。经过详细流程的对账，既可以防止“清欠”人员私下联系恶意更改债务，一直延迟拖欠还款时间，还可以借助法律形式对债权人实施保护。

第二，对应收账款账龄进行定期分析。年限越长的应收账款，催收还款的难度越大，坏账的概率也随之提升。因此，企业需要在固定时间内对企业的账龄进行全面分析，及时发现应收账款的可用回收数据。同时根据应收账款的数额、时间，分析短时间内影响欠款的因素，高效衡量企业发展中可能面临的风险，以评估正确的应收账款价值。

第三，对应收账款的内部控制制度实施优化。正确分析企业当前所面对的问题，有针对性地进行解决，并对内部控制的各个流程进行完善。从企业总体目标落实的角度出发，明确规定企业相关部门、人员销售企业产品期间，重视企业自身资金周转数额、评估客户群体信用度，以保证企业在销售市场上增强竞争力。针对赊销款回收，企业应重视合同依据、账龄处理，及时回收，最大限度减少企业坏账的风险，保护企业经济效益的增长，保障企业的有序且持续运营。此外，健全企业自身的内部控制，保证会计信息采集的真实性，正确归类、记录数值，以便明确企业的实际经营状态。

（三）构建科学的应收账款管理制度

按照企业应收账款的回收情况，企业首先要加强审计的监督力度，明确企业审计人员工作职责，强化人员监督力度，促使应收账款管理质量提升。及时对异常的应收账款进行观察，同时分析有无人员故意不收回账款，以提高应收账款回收率[5]；其次，合同完成不代表企业各个工作的顺利实施，账目核对很关键，因此企业需要推行相关的积极机制[6]。

例如，工作人员每回收一笔账款，负责该项目的人员即可以提升业绩，将业绩与薪酬直接挂钩；同时，对账目未积极回收者，实施一定的惩罚，若情况比较特殊，可以综合分析之后再考虑是否惩罚员工，以防止过度依赖章程，过于程序僵化，失去灵活应对性。

除此之外，按照企业相关的规范制度，对应收账款划分为事前、事中与事后，全程跟踪账款运转情况，及时发现问题，并与相关处理部门沟通，明确催收，尽量选择与客户熟悉的工作人员沟通，既可以增强与客户的联系，又可以保证企业和客户的友谊，以提高催收效率。

根据临床的实际情况，企业仍然需要有效的考核制度，根据企业情况，实施系统化的理赔措施，同时实施专职管理制度，要求成熟、稳健的人员催收账款，另外将资金回笼情况纳入绩效考核内，以便鼓励工作人员提高工作积极性。明确每月、每季度的应收账款指标，以减少当年的应收账款压力，年末实施量化清算，确保年底应收账款数量不超过一定数额。

五、结束语

总而言之，面对当前市场经济迅速发展与行业竞争激烈的局面，企业想要保持良好的应收账款管理，唯有赊销交易活动。但是为了增加销售总额度、增强影响力，赊销管理很关键。但在实际操作中往往会受到各种因素的干扰，致使财务、经营风险骤增，故而企业需加强对应收账款的重视度，构建高效的信用、监督、内部控制及管理制度，正确对待企业和客户之间的关系，明确各项管理制度，合理设计管理措施，整体增强企业应收账款管理能力，获得市场竞争优势，进而推动企业的持续发展。

相关链接

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。应收账款包括已经发生的和将来发生的债权。前者如已经发生并明确成立的债权，后者是现实并未发生但是将来一定会发生的债权。