全面预算管理在企业成本控制中的作用

文/孙飞飞（山西灵石国泰南河煤业有限公司）

一、相关概述

（一）全面预算管理

在经济体制改革形势下，全面预算管理是现阶段各行业领域企业实施管理、推动发展的重要管理手段。全面预算管理主要是指行业企业针对自身运营项目与业务活动等的实际情况进行科学的预算规划，针对企业的各项资源进行合理配置，并针对企业运营的资产收支状况展开分析与总结，同时还依据企业自身实际与发展规划合理确定预算指标与考评标准，从而实现企业资金与资源的合理分配与有效应用，进而推动企业经济效益的提升、企业价值的提高以及战略发展目标的达成。在落实全面预算管理的过程中应确保目标的一致性，即企业战略发展目标与全面预算管理目标的一致性，有效发挥其管理效应，从而确保企业管理与效益发展。

全面预算管理作为新时代背景下的经济创新管理模式具备以下几个基本特征。第一，全面性。全面预算管理的质量实施需企业各部门全体职员的共同参与与协同配合，还需结合各部门职能特点与责任权限科学划分管理任务与预算指标，落实精细化管理的同时增强全体职员的预算管理意识，从而加强对人力资源的合理运用。第二，全额性。在企业实施全面预算管理时，其所涉及的财务内容相对较多，如成本预算、业务预算、税收筹划、投资融资等。第三，全程性。在落实全面预算管理工作的过程中需针对整个管理过程加强监督与执行管理，做好预算编制工作，关注预算工作的落实情况，并结合预算过程实际及时进行资源调配、工作调整等，从而确保全面预算管理工作的质量实施[1]。

（二）企业成本控制

成本控制管理主要是指行业企业以成本控制制度为依据，以管理控制目标为目的，以岗位职责权限为范畴，在成本应用过程中合理控制影响成本消耗的各种条件与各项因素，并及时采取有效措施控制成本、预防风险，从而保证企业成本的合理管控与有效应用并达成控制目标的一种管理手段。成本控制管理主要包括三个阶段，第一，事前成本预算，是落实企业成本控制管理的核心内容与关键措施，同时也是本文的重要研究内容；第二，事中成本控制；第三，事后成本控制。

成本控制管理的目的在于降低企业运营成本，并采取措施维持降低后的水平，从而加强对各项资源的最大化利用，有效提高经济效益。其基本保障在于成本控制制度的科学制定，可结合企业实际与行业实际合理制定相关制度，从而落实责任制并规范成本控制管理工作[2]。

煤业企业在实施成本控制管理时应针对自身生产、运营、流通等的成本信息进行深入研究与分析，合理制定控制成本的有效措施，并尽量降低核心业务的成本耗费。在煤炭企业中落实成本控制管理有助于提升企业的财务管理质量，提高市场竞争力的同时实现运营效益的最大化。

二、企业成本控制与全面预算管理的关联性

在市场经济愈来愈激烈的形势下，各行业企业应重视全面预算管理与成本控制管理的协同效应，在成本控制管理中渗透融合全面预算管理，从而落实精细化、实质化工作，并有效优化传统成本控制模式，通过指标编制、预算执行、预算考评等操作加强对企业成本的有效控制。企业成本控制管理与全面预算管理有着较为密切的关联性，尤其是在事前成本控制阶段。

首先，在成本控制管理中，全面预算管理是先决条件与首要流程，企业应在全面预算管理的基础上将各类经营活动与各项资源应用进行量化与细化处理，将细化预算指标准确传达给企业各个部门，并科学设立规范健全的控制体系，从而创设良好和谐的成本控制环境与内部管理氛围。另外全面预算管理的执行落实还需企业各部门职员积极参与成本控制管理工作，这也是提高成本控制效果的直接影响因素。

其次，在成本控制管理中，全面预算管理是制定成本控制目标的主要条件，且成本控制目标与全面预算管理目标应具备相同特征。企业应深入研究并分析自身运营的经济活动和各部门之间的实际差异，合理编制预算成本，科学确定成本控制目标，并以此为基础设计方案并调节成本的合理利用，同时加强对预算成本支出走向与实际使用的监督管理，从而节约成本耗费并规范资金使用。全面预算管理的实施有助于合理预测企业各项经营活动所需消耗的成本费用，从而为成本控制管理夯实基础。

最后，在成本控制管理中，全面预算管理是整合部门协同控制成本的关键手段，在当前经济发展中多数企业的全面预算管理工作涉及较广泛，如财务预算、业务预算等，又可细分为生产预算、采购预算、成本预算、营销预算以及资金预算等。因此企业可通过全面预算管理工作加强各部门之间的协同配合，减少冲突与矛盾，加强对成本控制的调节与应用，建立健全成本控制体系并进一步确保成本控制指标的合理达成[3]。

三、现阶段企业成本控制过程中的问题分析

（一）成本控制意识较为淡薄

在新时代发展形势下，煤业企业的成本管理实施需企业领导层及管理人员加强对成本控制管理的重视，并实时关注业务运营的各项成本，如开采成本、制造成本、环保成本以及流通成本等，并将各类成本进行费用的科学预算与合理细分，从而加强各项成本的有效控制，提高煤业企业的经济效益。但在煤业企业实际运营发展过程中，仍存在部分企业的成本控制意识较为淡薄或相对片面，认为只要加强对产品的生产成本就行，忽视了开采、制作、销售等流程的人工成本以及业务活动成本；或缺乏成本控制理念，其他部门申请费用时直接报批，缺乏对成本预算以及成本实际应用的对比、分析与监管，从而影响企业的效益提升与运营发展。

（二）成本控制机制有待健全

成本控制管理的顺利实施与质量落实离不开规范制度的保障，在成本控制管理过程中企业应结合自身实际与行业实际科学建立相关制度，从而针对企业运营的各环节工作进行统筹管理，有效降低无效成本并提高管理质量与效率。但某些企业在开展成本控制管理时，没有建立相对应的管理机制，或所制定的成本管理制度与自身运营发展实际不符，从而在落实过程中缺乏适用性与科学性，严重影响企业成本控制管理的实际效果。另外在部分企业中还存在职责权限划分不明的问题，从而在成本控制管理工作中出现相互推诿问题，不仅容易造成成本的不必要损失，还容易影响职员工作效率以及内部控制管理。

（三）行业市场发展缺乏了解

在当前经济发展形势下，部分煤业企业在实际运营过程中缺乏对行业市场发展的深层了解，没有深入调研与具体分析，难以准确把握市场发展规律，也无法及时、准确地获取与市场动态相关的信息资源，这就导致企业在运营过程中遇到财务风险等的概率逐渐增高。另外部分煤业企业没有将成本控制管理与全面预算管理有机融合，这导致企业财务人员在实施管理过程中难以适应动态化的市场环境；或在实施成本控制管理时缺乏对市场行情的深入了解，而是以往年财务数据为参考编制成本预算，缺乏对企业产品与市场供需之间关系的分析考虑，从而导致成本控制管理与市场发展实际不符，煤业企业容易出现产能过剩、货物积压的问题，从而增加不必要的成本消耗；或出现产能不足、合同难以准时完成的问题，从而造成不必要的赔偿损失[4]。这不仅容易增大企业运营风险，还不利于成本控制管理的执行落实，同时对于企业今后的运营发展也会造成严重影响。

四、全面预算管理在企业成本控制中的有效应用

（一）构建协同管理环境

1.强化全面预算管理理念

现阶段我国煤业的市场竞争较为激烈，并且随着可持续发展理念的落实，煤业企业在市场中的占比也逐步被压减，为确保煤业企业市场竞争力的提升，需合理配置各项资源，营造良好的成本控制管理与全面预算管理环境。本文以山西省Y煤炭公司为研究案例展开分析。首先，企业领导层及各部门职员应加强对全面预算管理的正确认知与充分了解，明确全面预算管理工作对成本控制、经济效益的影响效力，加强对预算管理的关注重视与积极配合；其次，将全面预算管理与公司文化相衔接，通过决策下达、会议开展、宣传展示等方式准确领会其内容与含义，合理明确预算管理与经营计划的实际差异；最后，还应正确审视全面预算管理对公司经济效益的关联性影响，依据市场动态与体制变革合理修正预算目标的相关政策，并重视成本控制管理与全面预算管理的整合性发展。

2.增强成本控制管理重视

煤业企业若想节约成本、提升盈利，需从整个企业职员角度出发，加强其对成本控制的认识与重视，尤其是企业管理层与相关财务人员。对此企业可从以下几点出发有效形成企业员工的成本控制管理意识。一方面，需以成本预算为依据落实领导观念，成本控制的作用主体是承担着成本产生、成本运用职责的岗位人员，因此成本控制的预算管理工作中，企业应将与成本预算相关联的职工如部门领导、企业高层等看作控制主体，通过宣传教育、会议交流等形式加强其责任意识，帮助其了解自身职权对成本控制的影响作用。另一方面企业还应深化全体员工的成本控制意识，并帮助其树立生产与管理并重的管理理念，从而提高其在成本控制管理过程中的积极性与配合度。

3.提升预算人员综合素质

在基于成本控制的全面预算管理工作中，财务预算人员的综合素质可直接影响企业的运营情况与发展状态，因此，企业还应加强对预算管理人员素质培养的重视，适当提高薪酬福利并合理制定人才引进计划，从而吸引高素质预算管理人才；定期开展与预算管理、成本控制等内容相关的培训活动，以线下培训或线上教育的形式提高财务预算人员的专业水平与职业能力；加强与同行业企业之间的交流沟通，积极学习先进的预算管理思想与管理方法，并结合自身情况调整企业预算管理机制，在确保财务人员综合素质提升的同时确保企业的有序发展。

（二）围绕成本健全预算制度

健全的预算机制是确保全面预算管理在成本控制管理中顺利实施、质量落实的关键保障，企业应围绕成本控制目的，结合企业自身实际与行业发展状况科学建立预算管理机制，并不断进行优化修正从而确保其符合企业运营发展需求；企业应优先确定年度效益发展目标，同时结合往年财务信息数据科学制定本年度成本总目标。第一，落实精细化管理制度，将成本总目标合理细分到各部门职责，将成本费用的耗费、方向、应用等进行细分，并以成本、效益为中心科学编制预算，同时在管理过程中有效预防并及时纠正成本差异；第二，明确企业组织架构，企业应充分发挥管理者的主导作用以及全体职工的协同效应，科学明确各部门岗位的职责权限，落实责任机制，并制定工作规范与管理标准，从而约束企业的规范运营；第三，科学建立预警机制，其主要涉及成本控制的相关影响因素，并划分为固定、动态两种形式的预警机制，从而针对潜在风险具体分析，有效确保成本控制效果。第四，合理制定预算考评机制与奖惩机制，以成本编制为指标针对各部门责任主体展开考核与评价，从而推动成本控制的质量落实[5]；第五，完善监督机制，企业可设立监督小组，以成本控制制度与预算管理机制为依据，加强对制度的执行监督与督促落实，同时还可加强对预算人员以及各部分职员实际工作的监督与管理，并结合奖励机制提高企业人员的工作质量与工作效率，避免成本浪费问题的同时提高成本的控制效果。

（三）科学制定成本预算目标

企业在制定成本预算目标的过程中应加强对企业生产、运营实际的深层思量，并通过企业往年相关财务数据与成本数据的分析与对比，明确企业在实际生产、运营发展过程中的成本消耗，如采购成本、生产成本、环保成本、制造成本等财务信息并科学建立数据资料库，财务预算人员以此为依据明确各项成本预算数据并科学制定成本预算目标，同时还应加强与各部门之间的沟通协调，结合实际进行预算目标的优化调整，从而确保预算目标的可行性与合理性。同时，在成本预算目标执行过程中需建立完善的反馈机制与调整机制，及时发现各类问题并结合实际情况进行科学调整，从而提高全面预算质量与成本控制效果[6]。

（四）落实成本预算编制管理

在成本预算编制过程中，企业应加强对编制过程的有效管理，合理采用量定额法等编制成本数据，并加强对编制过程的监督工作以及对各部门成本耗费的监控工作，合理规划弹性预算定额，从而及时优化成本编制、合理分配各项资源，并及时向相关管理部门进行申请备案，在审核通过后优化预算编制，从而促使财务预算人员及时发现并有效解决成本预算不足或成本预算过剩的问题。

（五）建立健全考核评价机制

企业可在成本控制的基础上建立健全预算管理的考核评价机制，注重过程与结果的双重导向，落实责任制的同时以成本预算目标、各部门预算指标为依据进行考核、评价与分析。同时还应从企业的生产规律与工作效率出发执行考核工作，有效预估成本控制效果并以此为依据调整年度成本预算指标，从而提高全面预算管理质量，并实现控制成本的管理目的。

五、结论

总而言之，在日渐激励的行业竞争中，企业应加强对成本控制的认识与重视，并将其与全面预算管理相结合，有效解决现阶段成本控制过程中的问题，以企业实际与战略发展为导向，采取措施增强企业管理效果，提高企业运营效益，推动企业稳序发展。

相关链接

全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。MBA、EMBA等各类经营管理培训教育均将全面预算管理作为一项重要的组织规划工具涵括在内。

预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。