大型企业加强财务内部控制的途径

文/王艳（中国海洋石油集团有限公司财务共享服务中心）

自2019年以来，新冠疫情在全国蔓延，各国之间贸易摩擦加剧，世界经济复苏步调缓慢。

据IMF预测，我国正进入“国内国际双循环”的发展格局，大型资源进出口贸易在我国市场中更加频繁，这给我国大型企业带来了新的发展机遇，大型企业也需要及时更新内部管理模式，推动财务内部控制体系的不断完善，对于大型企业精细化管理水平提升而言愈加重要。

能够帮助大型企业实现财务管理规范性提升，贯彻降本提效经营战略。大型企业应当充分明确财务内部控制落实的积极作用，优化现行管理模式，完善内部组织架构，促进员工综合素质强化，落实监督管控机制，提升信息化手段应用能力，为财务内部控制有效实施奠定良好的基础。

一、大型企业财务特点及落实财务内部控制的意义

（一）大型企业财务特点

大型企业在运营管理过程中具备经营规模大、人员多、组织结构较为复杂的特点。与之相匹配的是大型企业内部财务管理与业务管理也有着财务内控难度大、业务复杂且规模大等特点。因此大型企业财务内部控制实施过程中的难点在于业务规模较多，业务复杂程度较高，而财务人员在实际的工作开展进程中，对于业务活动了解不够深入，导致财务内部控制精细化程度相对较低，财务风险防控能力也需进一步提升，在财务监督环节落实方面也存在着较大难度与阻碍，这些因素的存在导致大型企业财务内部控制价值难以充分发挥。

（二）大型企业实施财务内部控制的意义

随着市场经济形势不断变化，财务内部控制在大型企业运营管理进程中的作用与意义愈发明显。就本质而言，财务内部控制是促进企业管理水平提升的必然要素，各项管理制度的建立与完善，能够有效约束并规范企业经营活动，极大地降低经营风险产生的概率。现阶段，大型企业管理结构相对复杂，倘若某一环节出现问题，极易导致一系列连锁反应的产生。因此需加强财务内部控制体系的完善，建立健全内部管理机制，落实各项经营活动全流程监督管控，对大型企业经营现状进行真实反映，确保能够及时发现管理上的漏洞，采取纠正措施，保障企业稳定运营。在经济全球化背景下，大型企业可能面临的风险逐渐增多，因此为有效降低风险，保障企业长足发展，必须强化财务内部控制的落实[1]。

二、大型企业财务内部控制现状及存在的问题

（一）财务内部控制缺乏独立性

现阶段，大型企业内部存在较为明显的财务内部控制独立性不足问题，成为阻碍财务内部控制价值发挥的重要因素。就本质而言，当企业财务管理本身独立性较为低下时，财务内部控制独立性也会处于较低水平，企业缺乏完善的制度指导财务内部控制活动开展。导致大型企业虽然基于政策指引实现财务内部控制的引进，但落实效果却不尽如人意。此外，财务内部控制活动在实际的执行过程中缺乏良好的规范与指导，企业内部便缺乏优质的财务内部控制环境，各项管理及控制活动的开展，易受企业内外部因素的影响，难以保障其价值的充分发挥，不能助力大型企业维持稳定运营。

（二）体制不健全，权责划分不够清晰

现阶段企业内部各项制度在实施过程中存在关联性不足、衔接度较低的问题，主要表现在以下几方面，首先部分体制仅针对财务部门人员，并未实现其他职能部门的全面覆盖，导致制度执行不到位，效果并未满足预期。其次，各部门在实际的运营过程中，存在岗位职能划分不够明确的问题，难以保障员工工作流程的规范性。此外，在部门权责方面存在划分不清晰的问题。大型企业财务工作主要可以划分为管理与务实两个方面，管理主要包含合同审查、税收管理等内容，务实则包括会计与出纳，不同岗位之间的职能权限存在明显界限。然而部分岗位权责清晰度不足，主要体现在财务内部控制实施过程中，部分员工将财务与会计混为一谈，在工作开展进程中将关注重点放在核算、资金管理上，忽视了结合企业经营现状落实财务分析工作的重要性，难以有效规避经营风险的产生，在一定程度上阻碍了企业财务管理目标的实现。

（三）缺乏专业的内控人员

对当前大型企业发展状况进行全面分析，在财务内部控制实施过程中，内控人员作为落实主体，通过各项工作及制度的落实与执行，结合大型企业当前运营特点，设置有针对性的改进方案，以便更好地满足现代化大型企业运营发展需求。然后，在财务内部控制具体实施环节，受员工专业能力不足影响，在实际的工作开展中存在以下问题：首先，部分内控人员综合素质不高，难以基于大型企业实际运营发展状况，落实财务内部控制，导致财务内部控制各项制度流于形式，并未充分发挥其价值，降低了财务内部控制有效性。其次，部分内控人员缺乏应有的市场敏感度，对于信息化技术应用不足，缺乏良好的信息数据分析能力，难以为大型企业决策提供良好支撑，在一定程度上阻碍了财务内部控制价值发挥。

（四）财务内控执行力较弱

财务部门在实际的工作开展进程中，应当全面掌握大型企业现阶段经营状况、产品性质及整体运营流程。同时，财务部门还负责大型企业财务报表编制、成本核算等工作。然而受部分大型企业财务内部控制独立性偏低影响，财务内部控制制度难以有效落实，执行力度较弱。同时，大型企业下属企业管理受上级企业监督，但财务内部控制效果不尽如人意，难以保障财务信息的真实性及准确性。上述问题的存在，主要受财务内部控制独立性不足、执行力较弱影响，严重制约了大型企业内部管理质量强化[2]。

（五）财务监督不到位，内部控制评价和监督机制不健全

当前，部分大型企业受自身经营规模影响，并未设置独立内部审计部门，财务部门在实际的工作开展进程中主要受管理层监督管控，财务监督落实不到位，并未充分发挥监督作用。内审部门的缺失，导致大型企业财务监督落实不足。一方面，管理层在实际的工作开展进程中，难以实时监督财务内部控制落实现状，导致财务监督效果降低。另一方面，管理层在实际的工作开展进程中主要负责企业整体发展方向规划与决策，缺乏专业财务知识理念，因此难以为财务内部控制工作的落实提供指引。与此同时，大型企业财务内部控制评价监督机制并不健全，部分企业虽然会对各项工作落实状况进行审视，但受评价监督机制缺乏影响，无法准确感知财务内部控制落实过程中存在的问题。财务内部控制在企业内部的实施，涉及多个层面具体工作。所谓内部控制也是管理、控制类活动推进的总称。由于无法有效评价监督财务内部控制落实程序，因此在管理、控制类活动开展进程中也存在一定的盲目性，在内控手段选择上无法充分满足实际意义上的财务内部控制需求，阻碍了企业发展[3]。

（六）财务内部控制信息化水平尚待提升

信息化时代背景下，在财务内部控制落实过程中，以先进的新技术为支撑，保障企业财务信息的真实性、准确性，成为大型企业管理提升内部管理质量的必然举措。然而部分大型企业在信息手段应用方面依旧存在不足，并未基于自身实际运营发展状况，构建完善的信息化管理平台。各职能部门缺乏良好的沟通渠道，导致存在较为严重的信息不对称问题，在一定程度上影响了财务内部控制落实成效。

三、大型企业强化财务内部控制的策略

（一）提高财务管理独立性，营造良好的财务内控环境

大型企业为强化财务内部控制落实成效，首要任务是实现财务管理独立性的全面提升，并依托完善的财务内部控制制度，实现其独立性与规范性的强化。以A集团企业为例，该企业在运营发展进程中，将财务内部控制独立于整个内部控制体系之外，并实现财务内部控制目标、原则、权责关系的合理细化，借助完善的制度，推动财务内部控制工作落实，为其提供必要指引。大型企业需基于自身运营现状，合理借鉴其他企业优秀案例，完善自身相关制度体系。此外，为保障财务内部控制全面落实，还需营造良好的内控环境。首先应当转变大型企业管理层思维理念，正确认知财务内部控制实施的重要意义。通过上行下效，引导企业全体员工积极参与财务内部控制落实，在实际的工作开展进程中，严格遵循制度要求，确保工作流程规范性。其次，管理层需采取有效措施推动财务内部控制落实，减少员工存在的财务内部控制理解误差，确保全员参与，各职能部门协同合作，自上而下在大型企业内部为财务内部控制的落实营造良好环境。

（二）完善内部控制体系，明确各部门权责

大型企业实现内部控制体系的完善，能够进一步强化制度管理效力，提升企业内部管理质量。大型企业在运营过程中，可基于自身经营性质，引进授权批准的控制程度，对企业内部各项经济活动、资金往来实现全流程管控，设置合理的批准范围，并在此基础上实现企业各部门及岗位权责的明确。强化对员工行为的约束与监督，避免做假账、记录不清等行为的出现，对大型企业经营发展带来不利影响。确保员工在实际的工作落实过程中有据可依、有章可循。依托完善的财务内部控制体系，实现财务内部控制落实流程的规范，充分满足现阶段大型企业发展需求。管理层在实际的工作开展进程中，应当结合企业运营特点，实现财务内部控制方案的调整优化，创新内部管理制度，设置独立工作岗位，负责财务内部控制工作的推进，提升各职能部门配合度，确保财务内部控制价值的充分发挥[4]。

（三）加大人才培养力度，在内部树立财务内部控制理念

结合大型企业运营管理现状，为实现财务内部控制有效实施，在实际的工作推进及制度执行过程中，应全面提升员工综合素质。首先，管理层应当全面发挥自身引导职能，引导员工树立正确的财务内部控制理念，提升重视程度。合理设置培训内容，全面涵盖政策法规、信息技术、财务知识等内容，切实提升财务内部控制人员专业素养，引导财务内部控制人员基于政策变化实现自身知识储备的更新与优化，更好地满足财务内部控制工作落实需求。其次，财务内部控制人员自身应当树立正确认知，基于企业发展角度，明确员工利益与企业利益息息相关，推动企业实现稳步发展。最后，大型企业应当实现绩效考核机制的不断完善，将财务内部控制落实成效纳入考核范畴之中，科学设置考核指标，确保考核结果的公正性，促进财务内部控制人员工作积极性的全面提升。合理利用考核结果，明确员工工作过程中存在的不足之处，督促整改工作的有效落实，构建优质的财务内部控制工作队伍，为财务内部控制工作的全面落实奠定良好的基础。

（四）强化资金管控力度，全面落实税务筹划

大型企业在运营发展进程中，应高度重视资金管理工作的全面落实，采用科学有效的措施规避资金风险。涉及大额资金运转，需严格遵循既定审核机制，保障资金使用合法合规。针对企业内部部分闲置资金，可开展投资活动，在投资前期务必落实调研分析工作，保障投资项目可行性，避免投资决策失误，给企业带来经济损失。进一步实现资金管理制度的优化完善，针对大型企业各子公司，制定符合各自经营特点的差异化资金管理办法，充分落实资金集中管理模式，助力资金管理效率提升。此外，大型集团还应当充分明确税务筹划工作落实的重要意义，准确把握当前税务政策法规，强化财税人员综合素质，更好地满足现阶段大型企业税务筹划工作落实需求，降低企业税务风险产生概率，保障企业维持健康稳定运营[5]。

（五）完善内审制度，健全财务内部控制监督考核机制

大型企业在推进财务内部控制落实过程中，应当正确认识内部审计实施的积极作用，增加审计力度，进一步规范企业运营行为。随着市场经济形势的不断变化，传统模式下的财务收支审计已然难以满足现代化大型企业发展需求，企业应当基于市场变化与自身发展需求，将传统事后审计转变为全流程监督管控，确保各项工作流程及业务环节都能得到有效的审计，既能保障企业经济效益，还能最大限度降低企业财务风险。基于此，大型企业应当实现财务内部控制监督考核机制的建立健全，在实际的工作推进过程中设置独立审计部门，合理设置工作岗位，配备高素质、专业性高的审计员工，确保审计工作高质量、高效率、独立完成。必要情况下，大型企业可与外部审计机构、单位进行合作，借助其公正性、专业性，为企业提供审计报告，并制定合理合法的建议，确保大型企业经营活动的合法合规，弥补内部审计工作落实过程中存在的不足。此外，大型企业还应当重视审计结果分析，明确财务内部控制落实过程中存在的不足，落实整改工作，提升财务内部控制的有效性[6]。

（六）提升财务内部控制信息化水平

大型企业应当注重信息化建设水平的全面提升，降低企业内部管理成本，抵御风险。首先，企业应当对自身经营现状进行全面分析，搭建具备自身特点的信息一体化管理平台，实现企业内部信息载体、内部授权审批机制的有机融合，员工在实际的工作落实过程中，涉及授权审批都可通过信息系统实现，以此提升财务内部控制水平及工作效率。借助先进的信息化平台，为各职能沟通协调提供平台，有效避免传统模式下信息孤岛现象的产生，实现企业内部资源共建共享，并提升数据传输效率及准确性。大型企业在提升财务内部控制信息化水平的过程中，应当围绕企业业务类型、内容，选择最优的系统软件，确保业务流程、财务工作内容的规范性，切实发挥财务内部控制信息化管理优势。

四、结语

大型企业财务内部控制的落实，对企业于当前市场经济形势下，维持健康稳定发展而言意义重大。企业全员首先应当树立正确认知，营造良好的财务内部控制落实环境，完善各项管理机制，落实监督管控，合理利用信息化技术，切实发挥财务内部控制优势，助力企业实现健康稳定的发展。