分析内部审计在医院工程审计中的价值

2022-11-24 15:00蒋文淄博市第一医院
财会学习 2022年29期
关键词:审计工作监督工程

蒋文 淄博市第一医院

引言

处于医疗行业不断发展的背景下,多项医疗技术研究与创新,医院的建设规模持续扩大。医院硬件设施增加,工程建设项目扩大,导致资源匮乏。随着基建工程增加,内部审计人员如何发挥出内部审计的效用,体现审计监督的核心职能,减少工程建设资金支出,是当前医院工程建设管理最需要思考的问题,也需要得到医院领导者及利益相关方的高度关注。因此,全面开展医院工程内部审计管理工作十分重要,需要解决工程内部审计质量控制缺位、设计变更图纸不完整、隐蔽工程造价变更等方面的问题。通常来说,内部审计具有监督、评价的特点,能对工程项目建设内容进行全局性分析。结合标准程序的基本方针,提升医院内部审计效率与水平,达成资源优化、科学配置的目标,制定相应的管理标准,为医院创造更高的经济效益。强化建设工程内部审计工作,可以实现资源科学配置目标,并做好风险管理工作,对成本支出进行把控,避免产生资产浪费流失风险问题发生,提升医院核心竞争力。

一、内部审计在医院工程审计中的价值

(一)工程建设前审计

在医院工程项目前期就应当开展审计工作,从而保证医院工程项目前期工作的规范性,在可行性报告、投资决策审批等工作环节中融入审计工作。此外,医院工程需要公开招标,在编制招标文件、组织招投标工作中审计人员也应当参与其中。因为工程招标文件包括许多招标内容、文件涉及的建设进度、条款、双方约定承诺、工程款结算活动等,这一阶段都是审计人员的审核要点[1]。在对工程清单进行审查时,审计内容需要更加重视工程量是否准确,是否存在工程量核对计算出错、工程造价套定额的计价方式、定额标准是否合规的情况,还要核对预算、重点审查工程量变化较大的情况。在对工程清单进行详细核查的同时,避免工程量计算出错,了解工程合同的相关内容。针对大型建筑工程项目可聘请第三方对预算工程量表单、控制价等进行审计。此外,在实际的准备过程中,内部审计人员也需要对整个项目的内容进行研究与评估,还要确保建设资金安排合理性,增强准备阶段的工程审计效果。

(二)施工中的内部审计

在实际的审计考察阶段,对施工现场实时内部审计内容进行研究的过程中,包括隐蔽工程查看验收、签证、变更设计等工作。这个环节最关键的就是开展施工流程审批工作,还要开展规范化审计管理工作,保证相关内容获得审计部门的批准与审查。审计人员也要积极参与到工程结算的环节中,保证验收管理审计工作到位,以此切实提升医院工程建设质量与水平。在实际的工程项目建设环节中,开展内部审计工作,能有效避免产生管理风险问题,推进审计工作顺利实施,实现工程内部审计工作与实践活动紧密融合,开展医院工程项目各环节的审计工作,保证审计工作质量[2]。在施工材料采购方面,开展内部审计工作,可以避免产生做假账、虚报的情况,还可以解决资源浪费的问题。在工程施工环节中,医院内部审计人员要深入到施工现场,进行实地勘察,对施工进度与实际情况进行勘察,并与现场管理人员及监理等人员进行沟通,查看施工日志、监理日志,收集影像资料完整的审计资料,确保施工数量、规格、材料与合同约定相符,还可以提升内部审计的实效性。此外,医院的审计部门、基建科管理人员需要保存纸质资料与合同,并依托于先进的计算机技术,完成电子存档与后续查找工作。

(三)竣工阶段内部审计作用

在医院的工程建设环节中,强化内部审计力度,有助于规避蕴藏的投资风险。在实际的建设环节中,尽早发现存在的漏洞与不足之处,提出相应的处理策略。医院审计人员需要做好工程建设环节的针对性审计监督工作,关注竣工环节的监督管理工作。在工程竣工方面,开展严格的内部审计管理工作,遵循我国基本法律法规等,规范工程验收活动,还要审核竣工结算实际情况[3]。严格遵循国家的相关规定,完成报表的编制工作,保证报表数据准确。此外,内部审计部门要借鉴先进的技术、工作方法,比较竣工结算、预算,避免产生不必要的经济损失。而在医院基础建设阶段,要实现全过程内部审计,保证资金合理利用,有效保障工程施工质量,提升项目综合管理水平,保障医院的基本权益。

二、医院工程内部审计存在的主要问题

(一)审计内容不全面,内部审计职能无法直观发挥出来

目前,医院缺乏专业的内部审计人才,存在内部审计工作范围狭窄、内容不全面的情况,关注造价审核但是忽视内部审计对工程建设决策的实际作用。医院工程审计工作主要是以工程造价、成本支出等方面作为审计对象,这种审计方式比较片面。一般都不涉及施工决策、建筑工程管理活动,无法提供有参考价值的建议。医院工程建设涉及许多环节的内容,都可能蕴藏风险,若仅仅开展造价审核工作,则无法体现出内部审计工作的核心效用。

(二)工程内部审计质量控制缺位

现阶段,医院大都存在缺乏专业审计人员的情况,因为工程建设项目增加、规模逐渐扩大。一般都是社会审计机构承担工程建设内部审计职责,提升了医院内部审计的质量与效率。但是采用这种审计模式,也会面临一定的限制,过分依赖社会审计机构,医院内部审计部门的建设工作受到影响,也会导致内部审计质量缺乏控制。

(三)前期工作不完善

在工程项目实施阶段,发现图纸修改现象较多,主要问题就是没有做好前期的准备工作,调整施工阶段方案、平面布局、实施内容,存在实施内容漏项后期追加的情况,导致项目建设成本增加。在前期编制方案、设计图纸时,没有发挥出科室的确认功能。在设计招标图纸的过程中,各个科室都需要将相关工作内容体现在图纸上,避免施工过程中产生变更问题。

(四)设计变更图纸不完整

在实际的项目实施阶段,受到建筑结构、使用用途等问题的影响,产生设计方案、平面布局变化的情况[4]。从提出变更需求再到实施过程中,提供的变更图不完整,一般都是平面图纸,缺乏具体节点的设计图纸,无法体现设计变更情况。在追加项目内容、设计变更明确之后,设计图纸要将追加的内容体现出来,在设计图纸中将内容体现出来,经过施工监理、医院确认以后,下发给施工方,以此切实提升预算的准确性,避免产生漏项的风险问题。

(五)送审资料不完善

施工单位在项目结算送审的环节中,出现送审资料不完善的情况。例如招标文件缺乏用章、竣工报告没有填写时间等。在开展项目投标活动时,扫描提交的纸质文件,完成电子文件归档工作。针对项目工程中的资料,开展时效管理工作,并确认工期、时间、周期等,对项目施工建设工期与进度有一定的了解。

(六)隐蔽工作内容没有全面描述完整

在实际的工程结算审核阶段,可以发现部分签证隐蔽工作无法完整的描述,进而在一定程度上影响事后审计工作。有些项目由于施工场地特殊,出现无法进入施工现场的情况。基于此,就需要开展这类工程内容工程量的详细描绘工作,还要确定实际型号与厚度等,施工单位要做好影像留档工作。如果项目包含拆除方面的内容,就需要在进程施工之前,进行影像存档,并且保留项目拆除等相关内容,避免结算中产生争议。

三、做好医院工程内部审计工作的有效策略

(一)加强领导对内部审计的重视度

领导层高度认可能够促进各项工作顺利实施,还可以体现出相关安排、授权的实际作用,促进审计评价职能顺利实现。基于此,强化宣传力度,统一思想,并进行深入全面的审计教育培训,有助于增强对审计重要性的了解,做好全面的审计监督工作[5]。在开展审计监督管理工作的基础上,提升审计效率与质量,增加资金投入力度。尤其是需要做好内部审计成本管控工作,真正做到从源头提出预防措施,规避徇私舞弊、资产流失等多方面的风险问题发生。

(二)开展审计人员专业知识培训

做好审计人员专业知识的培训工作,是提升审计效率与质量,建设完善内部控制制度的关键。内部审计人员需要全面提升职业综合能力,除了熟练掌握会计业务内容外,还要了解涉及的工程造价、项目建设、信息化构建、设备购置等方面知识,对税务相关知识进行掌握,遵循相关流程办事。尤其是需要促进财务管理信息化建设,做好内控管理工作。在把握内部审计工作的同时,内审人员也需要具备良好的业务知识与素养。在适应医院全新发展趋势的同时,提升内部审计人员的思想认知水平。不断创新多种形式,提升相关人员的政治思想觉悟,树立正确的思想观与价值观。

(三)加强委托管理,理顺与相关部门的工作关系

在实践过程中,强化审计监督管理力度,需要选择信誉度较高、能力突出的社会中介管理机构。对于不同的工程项目预算管理工作来说,可能存在预算水平差距较大的情况。审计质量的高低也取决于审计部门的效率,通过内部沟通与交流,才可以获得相关部门的支持与认可,并且提出相应的改进措施,保障审计效率,促进内部审计活动顺利推进。

(四)引入先进信息化技术开展工程审计工作

1.建设工程审计信息平台打通上下游孤岛

在开展工程管理监督活动的过程中,做好以下几个阶段的管理工作十分重要:招投标、合同签约、全过程管理、结算管理。医院应当开展主要阶段的信息化管理工作,如OA审批、电子招投标技术。利用进度款、合同线上审批的方式,做好关键财务数据、资料的审核工作。但就当前实际情况进行分析,工程管理监督可以在各个环节实现,但是没有实现全过程串联管控。从单独某个阶段来看,流程的合规性、监督的合理性都可以体现出来,这就需要进行各阶段单独审计之后,再进行一次全过程串联起来的整体审计。所以,开展医院工程审计监督工作,需要以建设工程审计信息化平台为基础,突破信息孤岛壁垒,确定关键阶段,甄别数据流、资金流、业务流,实现全过程结构改造,并且在同一平台上提取所需的数据与信息。

2.打通内外沟通壁垒

通常情况下,医院开展工程监督管理工作,信息化管理的难点就是信息化安全水平较高,存在外部访问面临限制的情况。医院开展工程审计监督工作,一般都依赖外部财务监理合作单位、专家等,编制针对性较强的管理计划。基于此,最核心的内容就是打通内部与外部沟通壁垒。审计部门需要提出合适的构思和有效的解决策略。例如,处于三级等保背景下,要完成环境搭建工作,还要加强医院内部和外部工作团队沟通协作,共同参与到工程项目管理中[6]。还要了解各方的核心权责,兼顾适当共享,以此做好信息共享、监督工作。结合实践活动的实际情况,以线上结算的方式,开展外部财务监理结算工作,并构建与完善闭合审计管理流程。以互联网互联互通性为基础,突破各个客户的沟通壁垒,了解各项工作的闭合性,对医院工程项目结算周期进行把握,还要确保工程审价记录与监督工作顺利开展。

3.实现线上与线下管理工作融合

在开展工程审计监督工作的过程中,虽然可以完成信息平台的开发工作,但是也存在许多需要线下管理的工作。例如工程需求立项启动沟通、施工阶段监督活动、项目验收工作、审计沟通活动等,真正促进线下管理工作、线上数据结合。因此,各个部门工作人员都需要各司其职,并实现审计部门、信息部门、工程管理部门、监理部门的合作与沟通,配合协同开展各项工作。在线下管理的过程中,将隐蔽工程信息、实际进度情况、工程需求、资料信息等反馈到信息平台中,有效的解决工程审计管理存在的难点问题。若材料送审不及时、不完整,就需要做好工程设计平台的建设工作,有效解决蕴藏的问题。以线上与线下互相融合的模式,整合资料信息,并且体现出合规性、效率性。以建设完善的线上共享平台为核心,保存重要的材料与信息,确保资料内容保存完整。在线下沟通的过程中,收集审计所需材料之后还应当和提供材料的各部门保持联系,并为后续的监督、查阅、经验分享、检索提供方便的渠道和平台。

结语

内部审计在医院工程审计中的价值较高,尤其是处于激烈的市场竞争环境下,医院沿用传统单一的管理模式,无法满足市场经济长效发展要求。相关管理人员要从创新经营模式入手,还需要构建良好的外部环境,以此提升内部经营管控效率,做好内部审计质量监督工作,以便于切实提升施工效率与质量,促进各项活动按序开展。所以,全面提升医院工程审计,需要实现全方位审计,并做好施工质量把控工作,实行医院基础建设全方位监督把控,建设工程审计信息平台打通上下游孤岛、内外沟通壁垒,真正实现线上与线下相互融合。还要培养出更多高素质人才,实现各个部门与科室的协作与沟通,确保内部审计工作稳定开展,推动医院的可持续发展。

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