基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系分析

[ 作者简介 ]

刘洋君，男，辽宁朝阳人，领光源（上海）农业科技发展有限公司，中级会计师，本科，研究方向：内部控制、绩效评价分析。

[ 摘要 ]

基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系的构建，有利于企业提高管理水平和管理能力，降低企业运营的风险。本文深入分析了基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系的目标和意义，分析并探讨了构建基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系存在的问题和解决措施。

[ 关键词 ]

全面预算管理；内控管理；资金管控；绩效评价

中图分类号：F27

文献标识码：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.16.042

在新时代构建基于兼容绩效和内控的全面预算管理体系，对企业而言具有很好的规划指导作用，有利于促进企业的持续性发展。全面预算管理体系还可以为企业管理者的决策提供真实的数据信息，从而提升决策的科学性，保障企业运营的安全，进而提高企业的价值创造能力，实现经济效益。

1    基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系的意义

1.1  提高企业的财务管理水平

企业的财务管理水平关系到企业对资金的利用效率，企业资金只有得到了有效的利用，才能够促进企业的可持续发展；反之，如果企业资金没有得到合理利用，则会给企业的发展造成严重的不良影响。企业构建基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系，有利于增强企业财务管理的科学性，从而提高企业整体的管理水平，保障企业在运营的过程中井然有序，为企业的健康发展保驾护航。企业全面预算管理水平的提升，能够使企业经营管理的各个环节都得到有效的控制和优化，进而提升财务管理水平，促进企业的平稳运行。

1.2  控制企业运营中的风险

市场环境是急剧变化的，而且市场上还存在着异常激烈的竞争，因而企业在发展的过程中会遇到很多突发状况、面临很多风险，如果企业没有采取有效的措施规避这些风险，就会给企业的经营和发展造成严重的危害，使企业的发展目标无法实现。构建基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系，可以保障企业在经济活动的前期、中期和后期各个阶段都能得到有效的风险控制，使企业能够从容地面对市场环境变化带来的风险，在市场竞争中占有一席之地。

1.3  促进企业的健康发展

企业在经营管理的过程中一般都会设置总体的战略目标和各个阶段的小目标，这些目标就成为了指导企业经营活动方向的重要内容，企业构建基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系，能够保障企业发展目标的实现，对企业的发展具有积极意义。在企业实际的经营管理活动中，全面预算管理可以对企业的各方面进行调整和控制，能够改进和优化与实际不相符的经营管理方法，促进企业管理的科学性和合理性，推动企业战略目标的实现，促进企业的健康发展。

2    构建基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系存在的问题

2.1  相关部门的认知水平不足

目前，我国企业对基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系认知水平不足，对其意义并没有完全理解，而且缺乏参与相关管理工作的热情，对待工作的态度较为消极，从而影响了基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系的建设。相关企业的领导对管理工作很少关心，而基层人员对管理工作的现代化建设缺乏认识，在开展工作时还暴露出了人员素养问题，这些因素对基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系构建极为不利。

2.2  预算管理的信息化建设较差

要想实行全面预算管理，就需要对各类经济活动的财务报表进行准确、科学的填写，保证财务数据信息真实有效，从而达到资金与其他资源的优化配置。目前，我国的很多企事业单位的全面预算管理存在着信息化水平不足的问题，过度依赖人工，现代信息化技术的应用程度较低，无法对数据信息以及统计报表等进行科学的加工和管理。应用人工管理财务数据信息存在着很大的不确定性，可能会出现数据错误、报表失真等问题，给全面预算管理增加难度，造成资金利用不合理甚至是浪费的问题。

2.3  对预算执行过程的监管不到位

很多企业对基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理工作缺乏全过程的评价与监管，没有建立起闭环管理模式，对相关工作的展开造成了一定的阻碍[1]。目前很多企業对于资金的利用采取粗放式的管理模式，没有实现资金的合理利用，预算执行的监管没有起到相应的作用。在经营项目的过程中，项目实施企业机械地按照预算编制推进工作，严重阻碍了项目执行的进度，导致企业的采购计划与实际的项目支出不相符，预算执行没有按照预算编制进行，给企业的财务安全增加了风险。相关监管部门对项目执行的动态监管不到位，项目实施过程中企业对支出范围随意调整，执行进度与计划不相符，就会导致项目管理的混乱，实际收益较低，造成资金的浪费。

2.4  预算管理体系建设不完善

在市场竞争异常激烈的今天，有的企业对全面预算管理的重要性认识不清，导致基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系的构建不完善，相关的财务管理人员对企业预算的管理能力不足等，进而使预算执行效果大打折扣。如果企业没有构建完善的预算管理体系，在经营活动中就会离既定的战略目标越来越远，导致企业运营成本提高，增加财务风险。

2.5  预算编制方法存在问题

在实际的工作中，有些企业在开展全面预算管理时存在明显的敷衍问题，不是从企业经营发展的实际出发编制预算，而是为了编制而编制，使全面预算管理无法发挥出应有的作用，无法对企业的经营管理活动起到积极的影响，不利于企业管理工作的顺利进行。而且，很多企业的预算编制采取的都是增量算法，这种算法虽然能够使企业在短期内制订出预算编制，但是实际上对企业未来的发展缺乏预见性，对企业的经营管理活动造成了一定的负面影响[2]。

3    构建基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系的措施

3.1  提高相关部门的认识水平

随着市场竞争的加剧，企业的发展遇到了一定的机遇和挑战，很多企业因此开始改变企业内部的环境，从而提升对外部环境的应对能力。首先，企业可以通过加强企业文化的建设，潜移默化地影响员工，并在企业内部营造良好的氛围，减少管理的阻力，使全体员工达成共识，从而促进基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理相关工作的顺利开展。同时，企业还可以通过开展理论知识培训，培养和提升相关工作人员的综合素质。企业的领导层是企业发展的主要决策人员，对企业管理有重要的影响，因此，企业对管理层的选拔应该十分慎重。例如，企业可以從内部挖掘并培养有能力、高素质的员工，还可以通过人才引进为企业注入新鲜血液，这样就可以为企业解决人才不足的问题，保障管理层整体的素质和能力，保障企业基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理工作有效进行，促进企业的健康发展。

3.2  提升预算管理信息化水平

全面预算管理工作不是一成不变的，而是要根据市场经济的各阶段特点对其进行改进。借助于新时代的信息技术可以将财务部门与业务部门进行深度融合，再利用大数据技术实现财务信息与业务信息的共享，从而简化企业内部的审批流程，提高审批效率。企业要加强预算管理、财务管理、业务管理监督审计、人事管理、内部控制、绩效评价等部门之间的联系，实现各项信息数据的共享，避免由于信息孤岛导致的经济活动出现问题，要逐渐形成体系化管理，并加强自我完善和革新。企业通过系统化的管理可以实现各部门信息共享与整合，进而加强对企业各项经营管理活动的管控。同时，企业应加快完善全面预算管理体制，提高企业应对风险的能力，并加快建设预算管理信息化系统，将环境控制、评估风险、活动控制、信息沟通与内部监管融为一体，共同促进兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系的建立和完善，提高企业风险排查的能力，减少企业经营过程中的风险[3]。例如，企业可以利用大数据技术和云计算技术等平台，对企业内、外部的各项信息数据进行挖掘和整理，构建预算管理与内控和绩效管理一体化的信息管理系统，保障企业全面预算管理工作的全面落实。

3.3  加强对预算执行的动态监督

构建基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系，企业要将完善相关制度和绩效评价的结果以及预算安排的调整相结合，对生产和调配工作做好协调，促进企业经营管理的可持续性。企业在开展经济活动时应加强对资源配置的管理，以优化企业整体的资源配置为目标，将重点领域以及重点的经营项目列出清单，确保项目的顺利实施。对于资金利用不合理的项目，应削减或者收回无效利用的资金，同时对绩效信息进行公开处理，提高绩效评价信息的透明度。因此，企业应加强对资金的管控，提高资金的有效利用率：一方面要加强财务管理人员的资金管理意识；另一方面要增强对预算执行的监管力度，同时确保资金管理的集中性，保证资金被合理利用。由于企业管理的执行和监督最终都需要人来完成，因此在构建基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系时最终还要从人的身上寻找解决之道。企业应借助科学的绩效考核方式量化预算执行的结果，使相关负责人在执行工作的过程中收获成功的喜悦，给予相关人员更多的晋升机会，按照其工作完成的效果对其进行职称评定以及职位晋升的照顾，对其个人成长多加照顾，以促进兼容绩效和内控的新时代全面预算管理工作的顺利进行，还有利于相关员工加强对预算执行的动态监督，保证预算执行的效果，促进企业的健康发展。

3.4  构建全面预算管理体系

企业基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系的建立，可以有效保障全面预算管理工作的顺利开展，提高全面预算管理的质量。企业可以通过一系列的手段确保全面预算管理得以有效发挥出作用，由于信息技术的发展，很多企业都开始利用信息技术改变其经营管理方式，通过技术革新提高企业全面预算管理的效率，确保管理的科学性和准确性。企业全面预算管理体系的构建应随着市场经济的阶段性变化而改进，因此全面预算管理体系具有动态性和实时性，企业应根据内、外部环境对全面预算管理体系进行建设，使其具有客观性，促进企业管理的科学性。市场的发展变化是有一定的规律的，企业如果能够掌握市场运行的一般规律，就可以增强基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系的科学性和客观性，促进相关工作的落实，保障企业内部各项经济活动的有序运转[4]。企业需要构建科学的预算管理体系，落实企业的经营发展目标，为企业营造风清气正的工作环境。因此，企业必须强调基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理的重要性和意义，不仅要为各项组织工作制订科学的管理制度，还需对相关执行工作作出规定，充分掌控全面预算管理的质量。

3.5  改进预算编制办法

基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系可以为企业编制预算提供客观的数据支持，保障企业预算编制数据的真实性。企业经营管理活动最终的目的是通过较少的成本获得较多的利益，为了能够有效降低成本，企业必须改进原有的预算编制方法，应用弹性预算以及滚动预算，保证企业预算的灵活性和原则性，确保预算编制在企业的经济活动中被有效执行。滚动预算是指在企业编制预算时将预算的期限与会计的年度分离，在具体的执行过程中要根据实际情况不断对预算编制进行补充，逐期向后滚动，让预算始终维持在固定的期间的预算编制方法。滚动预算按照时间的不同可以分为逐月滚动、逐季滚动以及混合滚动，可以使预算具有持续性，并提高对未来的业务活动的预见性，企业可以结合近期的发展目标对预算进行调整和改进，从而使预算编制与实际情况更加符合，更有利于发挥全面预算管理的作用。在企业具体的经营过程中，可能会出现核算与预算存在差异的现象，这是由于企业在进行预算编制时没有考虑到项目预算支出的合理性和规范性，对未来发展缺乏预见性，对各个项目的预算支出明细预估不准确，没有对项目的可行性进行有效的论证，导致项目资金无法按照预算执行。例如，企业公开的采购预算如果报价太低，导致招标不到供货商，项目支出无法有效执行；如果报价太高，就会造成项目资金出现剩余，导致资金浪费。对此，企业应提高项目支出预算编制的规范性，应用滚动预算的方式对项目预算进行合理的编制。同时，还要建立完善的监督与绩效考评机制，确保企业的项目预算被有效执行，提高企业经营管理的科学性。

总之，企业要构建基于兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系，需要提高相关部门人员的认知水平，健全绩效评价体系，同时加强预算管理的信息化建设以及对预算执行的动态监管，进而构建全面的预算管理体系，建立绩效激励机制，确保企业的平稳运营，促进企业进一步发展完善，提高市场竞争力。

参考文献

[1]张修权.完善纵横贯通的全面预算管理体系[N].中国会计报，2022-05-13（001）.

[2]杨金瑞，徐菱.兼容绩效和内控的新时代全面预算管理体系构建[J].教育财会研究，2021，32（05）：46-50.

[3]徐建军.构建全面预算管理体系提升企业价值创造能力[J].纳税，2021，15（09）：171-172.

[4]孙丽.新时代加强企业全面预算管理的思考[J].商场现代化，2019（21）：175-176.