轨道交通运营企业会计核算管理模式的探讨

徐艳波 佛山市轨道交通发展有限公司

引言

在轨道交通运输系统的不断发展下，逐渐有着建设规模大、施工范围广的特点，能够有效转变城市中的交通发展方式，缓解交通上的拥堵，同时也能够提高政府的服务水平和人民的生活品质，对于社会经济的稳定发展而言有着不可替代的作用。不过轨道交通的建设和网络化运营是一项复杂且漫长的过程，具体在建设和运营中会涉及设施完善、城市规划、安全保障和系统配套等方面，所以需要巨额的资金和有效的管理提供支持。为此，积极对会计核算管理模式进行探讨便有着重要价值，如何建立有效的会计核算管理模式，也是当前很多轨道交通运营企业需要考虑的问题。

一、轨道交通运营企业进行会计核算管理的必要性

会计核算是财务工作中的基本工作，只有做好会计核算工作，使其具有统一性、合理性和规范性，才可以帮助财务体系在资源配置、决策制定和风险防范上不断发挥出作用，促进企业的健康发展。对于轨道交通运营企业而言，积极进行统一的会计核算管理，能确保会计信息的记录更加及时与准确，在提高会计核算的工作效率和工作质量下，保证总公司可以完成对分公司的监督，另外也能帮助总公司完成对分公司的横向对比分析。在新时代的不断发展下，随着轨道网络的加速成型，需要轨道交通运营企业更加注重会计核算管理上的工作，并以建设有效的会计核算管理模式为目标，实现对财务的有效控制。

二、轨道交通运营企业会计核算管理的总体原则

当前地铁、轻轨线网运营的高速发展促进了很多企业的发展，为了保障自身的经济效益，越来越多的轨道交通运营企业注重精细化和专业化的管理，很多轨道经营企业便使用总公司+分公司的管理模式。不过分公司在管理上是采用的模拟法人模式，不能完成真正意义上的独立核算工作，所以对总部会计核算管理的要求较高，需要确定总公司和分公司的会计核算管理职责与权限，并统一核算管理标准。

（一）明确会计核算管理的职责和权限

具体要对总公司和分公司的各自职责和权限进行划分。

首先，对于总公司而言，需要制定良好的会计政策，同时对会计核算的账套、报表体系和科目进行合理的设置和维护，另外总公司还需要负责好以下事项。第一，总公司要负责整体的会计档案保管工作，并结合网络技术提高档案保管的安全性。第二，总公司要负责对收入进行管理，同时对其他总公司的业务收入进行有效核算。第三，总公司要负责对各个分公司的会计核算工作进行有效的指导和监督，保证其会计核算工作的质量和效率。第四，总公司需要对整体税费进行核算和缴纳工作，要结合企业规范和法律政策进行缴纳工作。第五，总公司需要组织整体年度的决算和审计工作，了解自身的经营效益。第六，总公司需要结合需要按时编报各类的合并报表，同时进行有效的分析工作。第七，总公司需要对各项业务的支出进行全面核算。

其次，分公司在进行会计核算实施细则的确定中，需要参考总公司的会计政策、科目体系和会计核算账套，并对核算工作的流程和内容进行规范，另外分公司还需要负责好以下事项。第一，分公司需要对各类会计档案和其他财务材料进行有效的收集、整理和归档工作，并在对会计档案进行分析后发挥其潜在价值。第二，分公司需要对收入进行有效管理，并对其他方面的业务收入进行核算和管理。第三，分公司需要积极做好年度决算和审计相关的工作，促进分公司的健康发展。第四，分公司要积极编报财务会计报表并进行全面认真的分析工作。第六，分公司要对自身各项业务的财务支出做好核算工作。

（二）统一核算管理的标准

尽管总公司与分公司在经营业务内容上有着一定的差异性，不过在会计核算管理的标准上需要做好统一，具体在统一核算体系时可以参考以下几点。第一，要保证会计估计和会计政策执行的统一。第二，保证会计科目、相关规范和账套体系使用的统一。第三，保证核算界面划分标准的统一，并且要在统一的时间内完成统一格式报表的报送。第四，要完成用友 NC 软件使用的统一，确保结合互联网的使用完成异地数据的独立录入。此外，电子数据会集中储存在总部的数据库，所以总公司可以对相关信息进行查询和处理，从而完成对财务数据和合并报表的生成，并且可以使数据统一和分析工作在跨企业和跨账簿中完成。

三、轨道交通运营企业会计收入核算管理的思路

结合新时代的发展，在目前的地铁、轻轨的高速发展中，交通运营企业较为重视多元化经营管理模式的扩展，且收入也不再仅仅局限于票务收入。在总公司+分公司的经营管理模式中，需要重视收入确定的准确性，通过收入确定的有效确认既可以反映各公司的实际经营情况，也能影响财务的指标，此外对于公司的各种发展决策也有一定的影响。所以为了促进轨道交通运营企业的发展，需要对会计收入核算管理的思路进行了解。

（一）收入核算范围的了解

针对轨道交通运营企业运行的特殊性，在实际的线路运营票务收入中，要通过专业的系统完成票务的清分与结算，集合很多地区的票务收入与线网运营覆盖面、轨道出行的便捷程度有关，因此总公司一般负责票务收入和相关手续费用的统一核算，且也会对业务部门的管理业务收入进行核算审核。对于分公司运行而言，结合其经营的具体业务各自有着一定差异，需要各自负责各自的业务收入核算，同时一些其他业务上的收入，也自行进行核算处理。

（二）管理重点的了解

为了促进轨道交通运营企业的发展，需要在会计收入核算管理中做好以下几点管理方面的认识。第一，要使收入确定具有合理性特点。随着轨道交通运营企业发展规模的不断扩大，其在经营业务的发展上也呈现出多样化的趋势，在不同经营业务的收入确认方式下，分公司之间有着共性业务和个性业务两种收入确认方式。通过积极提高收入确认的合理性，可以提高各公司的业绩评价并影响共性业务的横向对比分析，在满足分公司的发展需要下，也能满足总公司的发展需要；第二，要使收入确认具有及时性特点。在各轨道交通运营企业的高速发展下，一些经营企业在人员的快速扩张下，会在经营业务不同和分公司分属不同业务部门管理的背景下，容易出现业务分散以及工作人员杂乱的现象，继而无法提高业务人员在财务管理上的意识，陆续出现信息传递滞后的问题，导致收入不及时，引发收入未确定和款项回收风险，因此需要强调收入确定要具有及时性特点；第三，要使收入确认具有准确性特点。结合企业中不同收入的种类和确认时间各有差异，因此在进行收入确认中要求通过业务部门提交的确认依据，提高收入确认的准确性。当收入确认存在失误时，便会出现收入多计、少计和税款多缴纳、少缴纳的问题，影响轨道交通运营企业的健康发展。第四，收入回款的时效性。目前很多企业的业务部门存在一种问题，普遍认为业务部门只负责业务的销售，在销售回款上的工作则需要财务部门进行负责，跟业务部门的关系不大，所以随着业务部门和财务部门的不关注，会在时间的不断推移下，影响回款最佳时机的把握，从而出现各种呆账坏账，对企业造成经济损失。

四、轨道交通运营企业在会计核算管理中的问题

首先，当前轨道交通运营企业对会计核算体系的建立缺乏重视，且即使部分企业进行会计核算体系的建立，也因为缺乏全面性和科学性的考核、规划，使核算体系缺乏应用价值。其次，在会计核算监督管理上存在很多问题。对于轨道交通运营企业的发展而言，监督管理制度的缺乏是影响会计核算管理模式建立的主要原因，具体体现在员工能力不强和监督制度覆盖面小上，从而降低了监督管理工作的执行力，会在会计核算管理工作中逐渐出现信息不准确和资金浪费等问题，不利于满足轨道交通运营企业的发展需要。最后，针对部分轨道交通运营企业未对统一收入确认的标准和收入管理权责上进行明确，在制约了会计核算管理模式的价值发挥下，无法提升轨道交通运营企业的会计核算质量和效率，保证自身的健康发展。

五、轨道交通运营企业会计核算模式构建的相关策略

（一）不断优化会计核算的体系

首先，需要结合企业的实际发展情况，对规章制度和内部通知体制进行不断地建立和完善，例如，一些运营企业使用自我评定的内部控制方式，具体在完成评估小组的建立后，能对企业内部的经营现状和发展方向进行科学的考核与评估，同时也可以结合考核结果对企业的经营管理问题进行不断的优化，促进内部控制价值的发挥。其次，要对企业的付款流程进行有效的规范。会计人员需要对原始凭证做好收集、整理和检查工作，保障企业在经营中的费用支出具有对应的凭证。另外还需要结合企业的资金使用情况，依据对应流程对资金的使用进行合理审批。最后，在进行会计核算时，要落实好先记账后付款的原则，同时在对会计核算流程进行优化后，还需要确保权限审批、归集凭证和账目记录等工作流程具有规范性和合理性。

（二）建立并完善监督考核机制

为了促进轨道交通运营企业的健康发展，需要建立并完善好监督考核机制，在具体的监督机制确定中需要注意以下几点。第一，要对指标进行分析。在对工序收入指标进行有效分析后，能体现指标完成情况的差异性。第二，通过定期和不定期检查方式的使用，可以实现对合同台账的核查，确保其有着完整性和合理性。第三，要不断加强内部往来的管理力度，专人负责往来的项目管理，提高收入确定效率和核算清理工作的进行质量。在具体考核机制的确定中需要注意以下几点。第一，为了确保考核范围能在考核控制和管理权限中，需要先对考核范围进行确定，同时保证具体考核事项具有可控性。对于不能控制的指标而言，已确认收入回款的风险性和时效性，可以充当考核的参考指标。第二，对企业考核指标进行完善。在考核工作中考核指标存在着重要意义，可以促进考核工作的有效完成。在具体进行考核指标设计时，要求对指标的影响力做好分析了解，同时确保考核力度和其影响力成正比，从而不断提高考核工作的质量和效率。

（三）对统一收入确认的标准进行明确

在当前轨道交通运营企业的不断发展下，其内部业务也逐渐朝着多样化和复杂化的方向发展，不过在总体上可以分为非合同收入和合同收入，通过分类管理可以有效提高行业竞争力。具体在合同类收入中，会包括设备销售收入、材料销售收入、手续费收入、广告收入跟委托管理收入等方面；具体在非合同类收入中，会包括票务收入，可以细分为单程票与一卡通消费收入等多方面。因为收入的来源业务较多，所以需要有着统一的收入确认标准，保证企业发展的有效性。在实际的收入确认标准制定上，能根据核算结算的依据，通过按月、按季度和按年等周期进行核算工作的确认。

（四）对收入管理权责进行明确

从当前轨道交通运营企业的发展来看，确认数据的收入只通过业务端口，而合同部门则对收入的归口进行负责，同时财务部门负责收入核算，因此在轨道交通运营企业进行实际的会计核算管理工作时，要重点对合同管理、业务管理以及财务管理等部门的工作职责和义务进行有效明确。首先，对合同部门的职责和义务进行明确。第一，要审核客户的信用等级。第二，要指导和监督好业务部门所开展的业务。第三，要及时对收入确认进行审核，保证其收入的合理性和准确性。第四，要对合同台账进行归口管理。第五，要对已经确认收入款项追回的资金进行统筹管理工作。其次，对业务部门的职责和业务进行明确。第一，要完成对客户信用等级的评估和反馈工作。第二，要对收入确认中合理和准确性等性质进行有效管理，并且要追回已经确认收入的款项。最后，对财务部门的职责和义务进行明确。第一，要复核收入确认的合理性、及时性和准确性。第二，要对已确认收入的情况进行跟踪和定期反应。第三，可以利用合同收入台账作为依据，及时进行收入确认。

结语

综上所述，随着轨道交通行业的不断发展，虽然总公司+分公司的经营管理模式有助于轨道交通运营企业的发展，不过在具体的管理层次上还有着一定的问题，使会计核算管理工作有着差异性。所以为了轨道交通运营企业的发展，需要了解好会计管理的模式，具体包括对会计核算原则和思路进行了解，此外，还需要企业关注在会计管理上的问题，并通过优化会计核算体系、建立有效的监督考核机制、明确统一收入确认标准和明确收入管理权责等方式，促进会计核算管理模式的建立，促进轨道交通运营企业的健康发展。